Учет в иностранной валюте

 

С развитием внутренней и международной торговли совершенствуются расчетный и платежный механизмы между продавцом и покупателем. Определив наиболее подходящий способ взаиморасчетов для конкретной сделки, ОАО «ГМС Насосы» как экспортер может ожидать своевременного получения валютной выручки за проданный товар или предоставленную услугу.

В свою очередь, импортер будет четко представлять свои обязательства по оплате.

С каждым годом Россия все больше взаимодействует с внешними рынками, активно импортируя и экспортируя товары и услуги. Со вступлением в ВТО количество внешнеторговых контрактов значительно увеличится.

На первоначальной стадии делового сотрудничества российских и зарубежных предприятий широко распространена инкассовая форма международных торговых расчетов. Это связано с тем, что она позволяет получить гарантию выполнения сторонами обязательств по контракту.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, где кредитная организация от имени и в пользу своего клиента-экспортера или доверителя обязуется получить платеж или его подтверждение от импортера, предоставив последнему финансовые или коммерческие документы. Любые такие расчеты регулируют Унифицированные правила по инкассо, разработанные Международной торговой палатой [19, C. 98].

Различают чистое и документарное инкассо.

В первом случае банк имеет дело только с финансовыми бумагами – векселями, долговыми расписками, чеками – для получения платежа от иностранного покупателя.

Во втором кредитная организация предоставляет импортеру как финансовые, так и товаросопроводительные документы, полученные для инкассирования платежа от экспортера.

По условиям контракта ОАО «ГМС Насосы» в качестве продавца отгружает товар покупателю и со специальной инкассовой инструкцией передает банку предусмотренный договором комплект документов.

Такое кредитное учреждение получает статус ремитента.

Практика показывает, что обычно в этом банке у экспортера есть открытые счета. Впрочем, это не обязательно. Ремитент пересылает все документы в кредитную организацию, которая представляет интересы импортера, с поручением получить платеж с покупателя против выдачи ему комплекта документов.

Таким образом, банк покупателя товара становится инкассирующим. Он извещает импортера о поступлении документов и проверяет их надлежащее составление, а также тщательно сверяет весь «бумажный» пакет с перечнем в контракте. Если кредитное учреждение подтверждает правильность документов, импортер оплачивает покупку или акцептует вексель, выставленный на его имя. После этого он получает «бумажный» комплект и становится полноправным владельцем товара.

Важной особенностью данной формы расчетов является правильное составление инкассовой инструкции ОАО «ГМС Насосы» как продавца насосного оборудования.

Впоследствии банк будет руководствоваться в своих действиях исключительно этим документом.

Так, кредитное учреждение должно строго проследить, чтобы платеж был осуществлен именно в той валюте, которую указал экспортер – ОАО «ГМС Насосы» в инкассовой инструкции.

В ситуации, когда коммерческие и финансовые документы выражены в рублях, а валюта платежа – доллары США, продавец – ОАО «ГМС Насосы» обязательно должен указать в инструкции курс пересчета или способ его определения. Подобные условия должны быть хорошо им продуманны и обоснованы [20, C. 472].

Точность и ясность в данном документе станут залогом избежания запросов и уточнений, что поможет сэкономить время и деньги как банков, так и сторон договора.

Помимо выше обозначенной информации, в инкассовой инструкции обязательно указывают:

• реквизиты сторон внешнеторгового контракта и их банков;

• перечень представленных для инкассирования документов;

• общие условия осуществления инкассо (срок и условия оплаты документов, комиссии и расходов банков и проч.);

• особые указания для кредитных учреждений (действия инкассирующего банка в случае, если покупателя отказался оплатить товар, условия инкассирования процентов по финансовым документам при применении чистого инкассо и т.д.).

Инкассо является удобной формой расчетов, как с точки зрения экспортера, так и импортера [20, C. 480].

Для последнего важно, что он платит уже за реально поставленный товар и ему не требуется отвлекать или замораживать денежные средства из активного оборота заранее, как это происходит при авансовой или аккредитивной формах расчета. Стоимость банковских услуг при инкассо также не слишком обременительна для покупателя.

В то же время при использовании документарного инкассо кредитное учреждение обязуется проверить правильность товаросопроводительных бумаг, а импортер имеет право ознакомиться с ними до осуществления платежа.

Инкассирующий банк от имени и по поручению экспортера - ОАО «ГМС Насосы» сохраняет фактический контроль над поставленным товаром до полного осуществления платежа импортером. Это является несомненным преимуществом инкассо перед расчетами с помощью банковского перевода или по открытому счету. Кроме того, в случае неоплаты или неакцепта инкассирующее кредитное учреждение при наличии соответствующих инструкций от экспортера может организовать хранение, страхование и даже перепродажу товара либо ввести штрафные санкции для покупателя.

Рассматриваемая форма платежа на первый взгляд является более рисковой для покупателя, чем, например, банковское авизо, поскольку он сначала оплачивает товар, а уже потом вступает во владение им. Но по сравнению с авансовым платежом риски инкассо незначительны: товар уже поставлен или находится в пути, документация получена банком-ремитентом, который обязан передать ее импортеру через инкассирующее кредитное учреждение в установленные сроки.

В случае применения банковской гарантии инкассовая форма расчетов в свете оценки комплексных рисков контрагентов вплотную приближается к аккредитивной. ОАО «ГМС Насосы» как продавец защищен от неуплаты товара: банк в любом случае осуществит платеж за импортера. Покупателю вариант инкассо «с гарантией» обойдется, несомненно, дороже, но все равно останется более выгодной формой расчетов, чем открытие аккредитива.

Таким образом, относительно использования в ОАО «ГМС Насосы» инкассовой формы международных расчетов можно сделать вывод, что в условиях применения чистого инкассо риски импортера становятся минимальными. Он получает документацию на товар не через банковские каналы, а, к примеру, экспресс - почтой. После этого кредитное учреждение представляет ему финансовые бумаги к оплате или акцепту.

Для ОАО «ГМС Насосы» как экспортера чистое инкассо является своеобразным актом доверия своему партнеру, что объясняет его относительную редкость в международной практике.

ОАО «ГМС Насосы» как продавцу более выгодно документарное инкассо, которое, хотя и не полностью устраняет финансовый риск, связанный с не выкупом «бумажного» пакета, но все же остается одной из достаточно надежных форм расчетов.

Следует также сказать, что порядок учета операций по внешнеторговым контрактам представляет для ОАО «ГМС Насосы» особенную сложность, т.к. в процессе их учета необходимо соблюдать много различных норм и требований российского законодательства. Помимо документального оформления перед ОАО «ГМС Насосы» стоит задача правильно их отразить в компьютерной программе.

Таким образом, автоматизация учета импортных операций во многом ускорит процесс оборота необходимой информации в системе международных расчетов ОАО «ГМС Насосы», повысит степень их точности своевременности и достоверности, что окажет положительный эффект на взаимоотношения предприятия с внешними партнерами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Согласно пункту 3 ПБУ 3/2000 под курсовой разницей понимается разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности на отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

В данной работе я рассмотрела предприятие ОАО «ГМС Насосы». В целом необходимо отметить, что хозяйственная деятельность ОАО «ГМС Насосы» является результативной, прибыльной и рентабельной. Но, хотя имеют место факторы, снижающие уровень финансовой устойчивости и платежеспособности, у предприятия имеется достаточно резервов для преодоления экономической нестабильности.

ОАО «ГМС Насосы» покупает валюту для следующих целей: для оплаты импортного контракта, командировочных расходов, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и т.д. Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже – счета 57 «Переводы в пути».

Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях и одновременно в валюте расчетов и платежей.

Доходы и расходы, возникающие при операциях по купле - продаже валюты, учитываются в деятельности ОАО «ГМС Насосы» как прочие.

Поступления от продажи иностранной валюты признаются прочими доходами ОАО «ГМС Насосы», а расходы, связанные с продажей иностранной валюты прочими расходами.

В бухгалтерском учете ОАО «ГМС Насосы» на дату исполнения банком поручения о продаже валюты производится запись по дебету счета учета расчетов с банком, в частности, счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть третья от 26.11.2001 №146ФЗ и четвертая от 18.12.2006 №230-ФЗ

3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

4. О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ

5. Инструкция Банка России от 15.06.2004 г. №117-И "Об особенностях регулирования деятельности банков, создающих и имеющих филиалы на территории иностранного государства"