Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Сентября 2013 в 22:02, курсовая работа
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Введение 2
1. Учет кассовых операций 2
1.1. Порядок ведения кассовых операций 2
1.1.1. Ограничения хранения наличных денежных средств 3
1.1.2. Предельный размер расчетов наличных денежных средств 4
1.1.3. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций 4
1.2. Документальное оформление кассовых операций 5
1.3. Аналитический учет кассовых операций 6
1.4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы 7
1.5. Синтетический учет кассовых операций 7
2. Учет операций по расчетному счету 9
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета 9
2.1.1. Основания списания денежных средств со счета 10
2.2. Порядок оформления расчетных документов 11
2.2.1. Документальное оформление наличных операций 11
2.2.2. Документальное оформление безналичных операций 12
2.3.Синтетический учет операций по расчетному счету 14
3. Учет операций на специальных счетах в банке 16
4. Учет денежных документов и переводов в пути 16
5.Учет валютных операций. 17
5.1. Понятие валютных операций 17
5.1.1.Виды валютных операций 17
5.2.2. Порядок перемещения валюты 18
5.2.3. Ответственность за нарушения валютного законодательства 20
5.2.Порядок пересчета стоимости денежных средств, выраженной в иностранной валюте 20
5.3.Учет курсовых разниц 22
5.4.Учет суммовых разниц 24
5.5.Синтетический учет операций по валютному счету 26
5.5.1. Учет операций по покупке- продаже иностранной валюты 27
Список литературы 29
Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или ЦБ России.
Покупка инвалюты – операция приобретения инвалюты через уполномоченный банк по договору купли-продажи, договору комиссии, где комиссионером выступает банк или договору поручения.
В настоящее время юридические лица, являющиеся резидентами РФ, могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления:
1) текущих
валютных операций в
2) валютных операций, связанных с движением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Банка России - в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях);
3) платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;
4) оплаты
командировочных расходов
5) платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка России для оплаты расходов на содержание представительств;
6) обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами.
С 21 ноября 1997 г. приказом Минфина РФ № 81-н отменено использование счета 48 «Реализация прочих активов» для учета операций по покупке иностранной валюты.
При покупке инвалюты ее стоимость зачисляется в дебет 52 счета в сумме определенной путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату зачисления в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Комиссионное вознаграждение, уплаченное банку за покупку инвалюты, включается в себестоимость при обязательном наличии оправдательных документов (письмо ГНС № 02-3-09/88 от 21.04.98г). Так хотя бы в мемориальном ордере должна быть запись «комиссия за покупку инвалюты».
Возникающее при покупке иностранной валюты превышение курса покупки над курсом ЦБ отражают по дебету счета 80 «Прибыли и убытки», а превышение курса ЦБ над курсом покупки — по кредиту счета 80.
Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки иностранной валюты составляют следующие бухгалтерские проводки:
Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счете 80 «Прибыли и убытки» и оформляется следующими проводками:
Дебет 57 Кредит 80 – сумма положительной курсовой разницы;
Дебет 80 Кредит 57 – сумма отрицательной курсовой разницы.
Продажа инвалют. Действует положение, согласно которому валютная выручка экспортеров в России 75% (50%) должна быть продана на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки РФ по рыночному курсу рубля. Порядок продажи установлен Инструкцией ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. №7.
Отражение на бухгалтерских счетах операций по продаже инвалюты осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов» так как инвалюта рассматривается как имущество предприятия.
По дебету 48 счета показывается стоимость инвалюты, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на день продажи (по отчету банка) или на день зачисления рублей на расчетный счет, а также расходы связанные с продажей инвалюты (комиссионные),
По кредиту 48 счета отражается сумма в рублях, полученная предприятием за проданную инвалюту.
Операции по продаже иностранной валюты отражается следующими бухгалтерскими проводками: