Учета и аудита долгосрочных активов

 

Вывод: увеличение валюты баланса на 1453 тыс. тенге свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия ТОО «АтамекенПрод», но при этом внеоборотные активы уменьшились на 806 тыс. тенге. При этом основные средства уменьшились на 680 тыс. тенге и их удельный вес так же снизился на 3,6%. Оборотные активы увеличились на 2259 тыс. тенге Особенно увеличились запасы с 8292 тыс. тенге до 10314 тыс. тенге, то есть на 2022 тыс. тенге. Снижение дебиторской задолженности свидетельствует о платежеспособности предприятий-должников.

Далее проведем характеристику источников формирования имущества  на предприятии ТОО «АтамекенПрод».

 

Таблица 4

Характеристика источников формирования имущества  
предприятия

Показатели	На   начало	На   конец	Отклонения
			тыс. тенге	%
Всего имущества (валюта баланса)	36664	38117	1453	4
В том числе:
Собственные средства предприятия,	26310	27960	1650	6,3
в процентах к имуществу	71,8	73,4	1,6
из них:
Наличие собственных оборотных  средств,  тыс. тенге	6053	7104	1051	17,4
в процентах к собств. средствам	23	25,4	2,4
Заемные средства, тыс. тенге	10354	10157	-197	-2
в % к имуществу	28,3	26,5	-1,8
из них:
1. Долгосрочные займы, тыс.  тенге	1405		-1405	-100
в % к заемным средствам	13,6		-13,6
2. Краткосрочные займы, тыс. тенге	3060	2905	-155	-5,1
в % к заемным средствам	29,6	28,6	-1
Кредиторская задолженность, тыс. тенге	5393	7252	1859	34,5
в % к имуществу	14,7	19	4,3

 

Вывод: источники формирования имущества сначала года увеличились  на 36664 тыс. тенге до 38117 тыс. тенге отклонение составило 1453 тыс. тенге, а в процентном соотношении 4%. На начало года предприятие ТОО «АтамекенПрод» располагает собственными оборотными средствами на сумму 6053 тыс. тенге, а на конец года собственные оборотные средства возросли на 1051 тыс. тенге и удельный вес возрос на 17,4%. Таким образом, имущество предприятия в основном формируется за счет собственных средств. На конец года наблюдается тенденция снижения заемных средств, как в абсолютной сумме, так и в удельном весе. При этом темпы роста кредиторской задолженности опережают темпы роста краткосрочных кредитов. В дальнейшем необходимо установить, имеется ли на предприятии просроченная кредиторская задолженность. При ее наличии необходимо принять меры по ее погашению. Рост источников формирования имущества характеризует расширение сферы деятельности предприятия ТОО «АтамекенПрод»  и привлечения для этих целей не только собственных, но и заемных средств.

Очередным этапом необходимо провести анализ ликвидности (платежеспособности) ТОО «АтамекенПрод». 

 Анализ ликвидности. Платежеспособность – это способность предприятия своевременно и в полном объеме отвечать по своим обязательствам. При анализе платежеспособности предприятия используют понятие ликвидности баланса – это способ обращать активы баланса в денежные средства для погашения обязательств. [14, c.153] В зависимости от способности превращаться в денежные средства (скорости превращения активов в денежные средства). Различают четыре групп активов:

А1 Наиболее ликвидные активы

А2 Быстро реализуемые активы

А3 Медленно реализуемые  активы

А4 Трудно реализуемые  активы

Пассивы баланса сгруппированы  в отдельные группы в зависимости  от сроков погашения задолженности.

П1 Наиболее срочные обязательства

П2 Краткосрочные пассивы

П3 Долго- и среднесрочные пассивы

П4 Постоянные пассивы

На основе групп показателей  производится анализ ликвидности баланса, который принимает следующий  вид (таблица 5):

 

Таблица 5

Анализ ликвидности  баланса

АКТИВ	На   начало	На   конец	ПАССИВ	На  начало	На   конец	Платежный излишек или недостаток
Наиболее ликвидные активы (А1)	1190	1792	Наиболее срочные обязательства  (П1)	5393	7252	-4203	-5460
Быстро реализуемые активы  (А2)	4978	4639	Краткосрочные пассивы  (П2)	3060	2905	1918	1734
Медленно реализуемые активы (А3)	8340	10359	Долго- и среднесрочные пассивы (П3)	1405		6935	10359
Трудно реализуемые активы  (А4)	21660	20856	Постоянные пассивы  (П4)	26310	27489	-4650	-6633
БАЛАНС	36168	37646	БАЛАНС	36168	37646

 

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение.

А1 >= П1

А2 >= П2

А3 >= П3

A4 <= П4

       Так как одно из неравенств не соблюдается, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. При этом наиболее ликвидные активы могут заменить менее ликвидные для погашения обязательств. На основе этого баланса рассчитывается текущая ликвидность путем сравнения групп А1 A2 и групп П1 П2

 

Текущая ликвидность = текущие активы (А1+А2) / текущие обязательства (П1+П2)                                                                                                                (1)

 

Текущая ликвидность (н.г.) = (1190+4978) / (5393+3060) = 6168 / 8453 = 0,7                                                                                                                        

Перспективная ликвидность  – это прогноз перспектив платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

 

Перспективная ликвидность = А3 - П3     (2)

 

Перспективная ликвидность (н.г.) = 8340 - 1405 = 6935                        

 

Более подробно степень  платежеспособности характеризуют  показатели и оценки платежеспособности с помощью коэффициентов ликвидности.

 

Показатели и оценки платежеспособности

 

1. Коэффициент текущей ликвидности (н.г.) = А1 + А2 / П1+ П2             (3)

 

Коэффициент текущей ликвидности (н.г.) = 6168 / 8453 =0,7                                                                                                                   

Коэффициент текущей ликвидности (к.г.) = 6439 / 10157 = 0,6                                                                                                                

 

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (н.г.) = А1 / П1 + П2               (4)

 

Коэффициент абсолютной ликвидности (н.г.) = = 1190 / 8453 = 0,2                                                                                                                  

Коэффициент абсолютной ликвидности (к.г.) = 1792 / 10157 = 0,2           

 

3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

= СОС / А1+А2+А3 = (2 раздел – 5 раздел) / А1+А2+А3                           (5)

 

На начало года = (15002 – 8949) / 14508 = 0,4                               

На конец года = (17261 – 10157) / 16790 = 0,4                                       

Коэффициент текущей  ликвидности показывает способность  предприятия ТОО «АтамекенПрод» погасить свои текущие обязательства за счет текущих активов, а так же какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств на различных счетах, а так же краткосрочных ценных бумаг и средств в расчетах дебиторской задолженности. Значение в данном примере не удовлетворяет требованию, так как коэффициент должен быть >= 2.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств предприятия ТОО «АтамекенПрод», необходимых для его финансовой устойчивости. Норма ограничений данного коэффициента не менее 0,1.

В зависимости от коэффициентов  платежеспособности можно отнести предприятие ТОО «АтамекенПрод»   к определенному классу платежеспособности предприятий.

На предприятии ТОО «АтамекенПрод» один из коэффициентов ниже нормы, следовательно, структура баланса считается неудовлетворительной, а предприятие не платежеспособным. В этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности, который показывает, способно ли предприятие в течение ближайших 6 месяцев восстановить свою платежеспособность, то есть погасить свои обязательства. Норма ограничения данного коэффициента должна быть >=1.

Коэффициент восстановления платежеспособности = Коэффициент текущей  ликвидности (к.г.) + 6/Т (Ктл(к.г.) – Ктл(н.г.)) / 2                               (6)

Квп = 0,6 + 6/12(0,6 – 0,7)/2 = 0,3 

Коэффициент восстановления платежеспособности ниже нормы (0,3<1) следовательно, предприятие не сможет погасить свои обязательства в течение 6 месяцев.

Для начала проведем анализ наличия собственных и оборотных средств по данным, которые представлены в таблице 6.

Таблица 6. Анализ наличие и движение собственных и заемных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения
1. Текущие активы предприятия	14442	16732	2290
в том числе
запасы	8292	10314	2022
дебиторская задолженность до 12 мес.	4978	4639	-339
денежные средства	1172	1779	607
2. Текущие обязательства	8949	10157	1208
в том числе
займы и кредиты	3060	2905	-155
кредиторская задолженность	5393	7252	1859
3. Наличие собственных оборотных средств	5493	6575	1082

 

Вывод: из выше приведенной таблицы следует, что текущие активы предприятия ТОО «АтамекенПрод»  увеличились на 2290 тенге. В том числе запасы увеличились на 2022, что говорит о том, что предприятие не очень активно продает свою продукцию. Снижение дебиторской задолженности говорит о том, что предприятия должники выплачивают нам долги. Займы и кредиты снизились, следовательно, предприятие не нуждается в кредитах и заемных средствах. В целом наличие собственных оборотных средств увеличилось на 1082.

 

     Таблица 7 

Анализ состояния оборотных средств предприятия

Виды оборотных средств	На начало  периода	На конец  периода	Отклонения
Запасы, всего	8292	10314	2022
в том числе:
сырье, материалы	5838	5651	-187
незавершенное производство	707	969	262
товары для перепродажи	1740	3684	1944
расходы будущих периодов	7	10	3
НДС по приобретенным ценностям	540	516	-24
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.)	4978	4639	-339
в том числе:
покупатели и заказчики	3622	2525	-1097
прочие дебиторы	1356	2114	758
Краткосрочные финансовые вложения	20	13	-7
Денежные средства, всего	1172	1779	607
Итого оборотных средств	15002	17261	2259

 

Следующим этапом рассчитаем анализ результатов деятельности фирмы. Результаты представим в таблице 8.

 

Таблица 8