Учетные процедуры для составления бухгалтерской отчетности ООО ТД «Август »

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1 Понятие и назначение бухгалтерской финансовой отчетности

2 Порядок составления и представления  бухгалтерской отчетности

2.1 Общие правила составления  бухгалтерской отчетности

2.2 Особенности формирования бухгалтерской  отчетности

3 Учетные процедуры для составления бухгалтерской отчетности ООО ТД «Август »

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 
          В рыночной экономике бухгалтерская отчетность играет весьма важную роль, поскольку выступает в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей. Содержание и структура бухгалтерской отчетности в последние годы претерпевали существенные изменения. Отчетность приблизилась по своим параметрам к международным требованиям, но процесс ее совершенствования, как на отечественном, так и международном уровнях носит перманентный характер.

Вопросы реформирования бухгалтерской отчетности постоянно обсуждает на российских и международных конгрессах бухгалтеров и других профессиональных форумах. Речь идет, прежде всего, о создании эффективной системы отчетных данных, позволяющих пользователям получать всю необходимую по количественным и качественным параметрам информацию.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Данная тема является на сегодняшний момент актуальной так как:

- составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;

- бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;

- бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть, что из себя представляет бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- Изучить общие правила составления  бухгалтерской отчетности;

- Особенности формирования бухгалтерской  отчетности.

Объект исследования является отчетность организации ООО ТД «Август». Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности.

Информационной базой работы послужили данные бухгалтерской отчетности ООО ТД «Август» за 2013-2012 гг.: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников из 10 наименований, содержит 5 таблиц и изложена на  28 листах машинописного текста.

 

 

 

 

 

1 Понятие и состав бухгалтерской  финансовой отчетности

 

В условиях рыночных отношений резко возрастает значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности, так как анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом о бухгалтерском учете  №402 [1, 1].

 Бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности — одна из стадий бухгалтерского (финансового) учета, который включает:

1) документирование различных хозяйственных фактов;

2) классификацию учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета — в учетных регистрах и Главной книге;

3) формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

4) анализ деятельности  организации, результаты которого  используются для принятия различных  управленческих решений.

Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета — формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям. На рисунке 1 можно увидеть, кто относится к внутренним и внешним пользователям.

Рис 1 – Виды пользователей отчетности

 

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей бухгалтерская отчетность имеет информацию об экономическом положении организации, финансовых итогах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Финансовое положение организации ориентируется существующими в ее постановлении ресурсами, текстурой источников данных ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее возможностью приспособиться к переменам в среде функционирования.

Информация o финансoвых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые организация будет контролировать в будущем, прогнозировать способность генерировать денежные потоки на ocнове имеющихся ресурсов, обосновать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация об изменениях финансового положения организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.

Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается показателями отчета о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств.

Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Основная целевая установка, преследуемая при составлении отчетности, — обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей независимо от возможностей пользователя получить эту отчетность. Такая цель определяется стремлением организации максимально расширить круг пользователей.

Исходя из такой цели перед бухгалтерской отчетностью стоят следующие задачи:

— создание необходимых условий для существующих и потенциальных пользователей информации при принятии ими управленческих решений о взаимодействии с организацией;

— возможность оценки времени, вероятности и объемов, причитающихся пользователям выплат от деятельности организации;

— обеспечение адекватности отражения состояния экономических ресурсов организации, включая все возможные внешние обстоятельства.

Вышеперечисленные задачи могут быть обеспечены только при соблюдении определенных качественных характеристик бухгалтерской отчетности. Зарубежный опыт и отечественная практика позволяют отнести к ним следующие критерии, которые можно увидеть на рисунке 2.

 

Рис 2 – Требования предъявляемые к бухгалтерской отчетности

 

Надежность (достоверность) бухгалтерской отчетности означает действительность отражения экономических характеристик организации. Данный аспект обязан обеспечиваться достоверным представлением информации в отчетности, то есть отражение в ней экономической сущности работы организации, но не ее формальной стороны. Этим достигается объективность информации и невозможность составления отчетности в интересах некоторой категории лиц. При всем при этом обязана гарантировать вероятность проверки представляемой информации в бухгалтерской отчетности.

Ценность для пользователя подразумевает, что бухгалтерская отчетность играет главнейшую роль при принятии управленческих решений. При всем этом предполагается, что информация поступает к пользователю вовремя. При другом развитии событий она не отображает настоящего положения дел на момент ее получения. Помимо всего этого, критерий значения для пользователя должен обеспечиваться прогностической ценностью бухгалтерской отчетности, т. е. информация, отраженная в ней, служит основой для прогнозирования последующих перспектив организации.

Критерий сопоставимости предполагает вероятность сравнения показателей организации с подобными показателями иных организаций или с показателями той же самой организации, хотя взятыми за другой отчетный период.

Постоянство означает применение одних и тех же элементов учетной политики одного учетного периода к другому. Тем самым обеспечивается сопоставимость данных бухгалтерской отчетности организации за различные отчетные периоды.

Эти теоретические положения нашли свое отражение в соответствующих нормативных актах, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской финансовой отчетности.

Так, п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации 6 июля 1999 г. № 43н, декларируется, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о деятельности организации, о финансовом положении и финансовых результатах и изменениях в ее финансовом положении. Реализация этого положения достигается путем применения целой системы принципов и требований, направленных на обеспечение соответствующих подходов к составлению бухгалтерской отчетности [2, 76].

Выполнение требования полноты представления информации достигается при условии отражения на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций, осуществленных предприятием за отчетный период. В свою очередь, достоверной бухгалтерская отчетность является в том случае, если она составлена в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов, регламентирующих бухгалтерский учет в Российской Федерации.

Одним из главнейших при составлении бухгалтерской отчетности считается требование нейтральности. При всем этом показатели бухгалтерской отчетности могут быть признаны нейтральными, в случае если при ее формировании было исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей информации с помощью интересов других. В соответствии с этим информация не является нейтральной, если при помощи отбора или формы представления она оказывает большое влияние на оценки и принимаемые решения пользователей.

Порядок формирования показателей в бухгалтерской отчетности базируется на принципе осторожности. В соответствии с данным принципом предприятие или лицо, формирующее бухгалтерскую отчетность, должно быть ориентировано на большую готовность к признанию в бухгалтерском учете затрат и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых запасов.

Одним из основополагающих принципов построения всей системы бухгалтерской отчетности является принцип непрерывности деятельности предприятия. В соответствии с данным принципом при формировании бухгалтерской отчетности предполагается, что предприятие будет существовать в обозримом будущем. Поэтому для анализа, контроля, выбора оптимальных схем налогообложения необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении предприятия финансовых результатах деятельности. При этом если бухгалтерский менеджмент при составлении бухгалтерской отчетности владеет информацией о том, что предприятие не будет осуществлять деятельность в целом или по отдельному виду деятельности, то оценка активов и обязательств, присущая им, должна быть произведена по соответствующим этой ситуации правилам.