Учетные процедуры для составления бухгалтерской отчетности ООО ТД «Август »

В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года поправки производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения обнаружены. При раскрытии неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его окончания, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, корректировки производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся [9, с.110].

При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).

Некоммерческая организация при принятии формы Бухгалтерского баланса (форма N 1) в разделе "Капитал и резервы" вместо групп статей "Уставный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) включает группу статей "Целевое финансирование".

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.) [10, с.214].

Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. [11, с.231].

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

При изложении в пояснительной записке основных показателей деятельности, характеризующих качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины в случае необходимости следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Учетные процедуры для составления  бухгалтерской отчетности ООО ТД «Август »

 

Общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Август» основан в  1996 году. За это время фирма успела зарекомендовать себя надежным поставщиком бытовой химии. В настоящий момент времени компания специализируется на оптово-розничной торговли бытовой химии, косметики, парфюмерии и товаров для дома в Центрально-Черноземном регионе. В структуре Компании активно развивается сеть из 43 розничных магазинов бытовой химии и косметики «ИДЕЯ», а так же гастрономы «ИДЕЯ», удачно расположенные в каждом районе г.Воронежа, в г.Белгороде, Старом Осколе и в г.Губкин.

Учет в ООО «Август» ведется с применением      компьютерной системы обработки данных по программе 1С. Сведения, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, накапливаются и систематизируются в информационной базе данных программы "1С Бухгалтерия», самостоятельно настроенной и внедренной организацией. 

Первым этапом перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является проведение инвентаризации.

В ООО «Август» обязательные инвентаризации имущества и финансовых обязательств проводятся в следующие сроки:

- по основным средствам  и капитальным вложениям –  один раз в три года  по состоянию на 1 октября; 

- по нематериальным активам, долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям  - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

- по товарным запасам  на складах (сырье, материалы, покупные  полуфабрикаты, готовая продукция) - ежегодно по состоянию на 1 октября;

- по расходам будущих  периодов - ежегодно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;

- по денежным средствам  в кассе с полным полистным  пересчетом денежной наличности  и проверкой других ценностей, находящихся в кассе - ежемесячно  по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, а также при смене кассиров;

- внезапные инвентаризации  кассы и материально производственных  запасов – по решению руководителя;

- по денежным средствам  на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

- по ценным бумагам, векселям, путевкам - по состоянию на 31 декабря;

- по расчетам с бюджетом  по налогам, сборам и целевому  финансированию и внебюджетными  фондами по обязательным отчислениям - ежеквартально по состоянию  на 1 число месяца, следующего за  отчетным кварталом;

- по расчетам с дебиторами и кредиторами - ежегодно по состоянию на 31 декабря.

Для проведения инвентаризации  в ООО ТД «Август» создана постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном законодательством.

В ООО «Август» создается резерв по сомнительным долгам, поэтому при выявлении задолженности с истекшим сроком исковой давности (три года), ее списывают с баланса следующими проводками:

 

Таблица 1 - Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Списана дебиторская задолженность	63	62,76
Списана кредиторская задолженность Списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена кредитору	60,76  91-2	91-1  19

 
 
Сумму НДС по списанной кредиторской задолженности учитывают при налогообложении прибыли.

Ошибки, обнаруженные в ходе инвентаризации, а также выявленные недочеты бухгалтерии, в ООО «Август» исправляются сторнированием неправильных проводок и записью верных.

Заключительным этапом составления годовой бухгалтерской отчетности является закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия и включение финансового результата, полученного организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что она является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т.д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные баланса, отчета о прибылях и убытках и других отчетов-расшифровок к нему необходимы: