Учёт кассовых операций

-  Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

-  Выдача наличных денег из кассы (выручка, депонированные суммы и т.д.) для их сдачи в банк и зачисления на расчетный счет организации также осуществляется на основание расходных кассовых ордеров.

-  Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, а затем регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КОЗ).

-  В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные " другие документы с указанием их номеров и дат составления. Операции по выдаче денежных документов из кассы организации также оформляются расходными кассовыми ордерами.

-  Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилам, шариковой ручкой или выписаны на пишущей или вычислительной машине. Подчистки, помарки и исправления в этих документах не допускаются.

-  Если допущена ошибка в таких документах (кроме денежного чека), то они уничтожаются и вместо них составляются новые документы.

-  Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными.

Объявление на взнос наличными  подписывается лицом, вносящим деньги в банк.

Объявление состоит из трех частей: непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции и  ордера.

Первая часть объявления на взнос наличными остается в  кассе банка. Вносителю денег  выдается квитанция, которую он представляет в кассу организации. В кассе  организации квитанция прилагается  к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги для их сдачи в банк.

Ордер выдается организации  на следующий день вместе с выпиской из банка, в которой отражено поступление  сданных денег на расчетный счет организации.

При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации  должна вестись кассовая книга установленной  формы (форма № КО-4).

Кассовая книга является учетным регистром, в котором  отражаются в хронологическом порядке  все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмотренными ранее первичными учетными документами.

Каждая организация ведет  только одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней  странице, где делается запись "В  этой книге пронумеровано и прошнуровано____листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге  ведутся в двух экземплярах через  копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Записи кассовых операций начинаются со строки "Остаток на начало дня".

Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом  кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми  номерами.

Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира, а  также главного бухгалтера организации.

Записи в кассовую книгу  производятся кассиром сразу же после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему  его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми  документами под расписку в кассовой книге.

При условии обеспечения  полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись  автоматизированным способом. Нумерация  листов кассовой книги в этих машинограммах  осуществляется автоматически в  порядке возрастания с начала года.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

1.4 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Министерством Финансов РФ, в бухгалтерском  учете организации, для учета  наличия и движения денежных средств  в кассе, используется активный счет - 50 "Касса". Сальдо счета указывает  на наличие суммы свободных денег  в кассе предприятия на начало месяца. Оборот дебету счета отражает поступление денежных средств и  денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств  и выдача денежных документов из кассы  организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

-  50-1 "Касса организации",

-  50-2 "Операционная касса",

-  50-3 "Денежные документы".

На субсчете 50-1 "Касса  организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда  организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты  соответствующие субсчета для обособленного  учета движения каждой наличной иностранной  валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открывается  организациями при необходимости. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. Денежные документы учитываются  на счете 50 "Касса" в сумме фактических  затрат на приобретение. Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам

В соответствии с Положением о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации ,предприятия  могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе в порядке  и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия имеют право  хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  не свыше 3х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации.

Прием наличных денег кассами  предприятий производится по приходным  кассовым ордерам (КО-1).

Выдача наличных денег  из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (КО-2) или  надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным) (ф.№Т-53), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в  этих документах не допускаются.

В приходных и расходных  кассовых ордерах указывается основание  для их составления, и перечисляются  прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и  расходных кассовых ордеров или  заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или  другом заменяющем его документе, в  оправдание остатка наличных денег  в кассе не принимается. Эта сумма  считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются  излишком кассы и зачисляются  в доход предприятия.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения  или выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом или  надписью "Оплачено" с указанием  даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Для осуществления расчетов наличными деньгами должно так же вести кассовую книгу по установленной  форме (КО-4) в которой учитывают  все поступления и выдачи наличных денег предприятия.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, она пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Записи в  кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера предприятия.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в  целом за несколько дней.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в  журнал - ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость  №1. В журнале - ордере №1 и в ведомости  к журналу ордеру №1 в этом случае в графе "Дата" указываются  начальные и конечные, за которые  был составлен кассовый отчет.

Организация может выдать наличные денежные средства под отчет  на хозяйственные нужды и другие нужды. Срок, на который выдаются наличные денежные средства, законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться  приказом руководителя организации. Приказом может быть утвержден перечень хозяйственных  операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки  сдачи авансового отчета.

В течение трех рабочих  дней после окончания такого срока  работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги, предъявить авансовый отчет (Ф №АО-1) с приложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остаток  неизрасходованных денег, если таковой  имеется.

Следует отметить так же что, порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и  других счетах в банке, устанавливаются  руководителем организации и  закрепляются в учетной политике.

Глава 2. Практическая часть

2.1 Краткое описание  предприятия

Компания ООО «Новый офис» занимается производством офисной мебели. Число работников составляет 20 человек. Лимит по кассе 100.000 рублей. Метод начисления амортизации – линейный. Вариант исчисления себестоимости – полная себестоимость.

 

2.2 Вступительный  баланс

Остатки по счетам 01.05.2013 ООО  «Новый офис»

1)Материалы – 150.000 рублей

2)Готовая продукция на складе - 30.000 рублей

3)Основные средства(Расчётный счёт) - 600.000 рублей

4)Касса - 20.000 рублей

5)Расчёты с покупателями - 40.000 рублей

6)Уставной капитал – 630.000 рублей

7)Расчёты с поставщиками – 150.000 рублей

8)Расчёты с персоналом по оплате труда – 30.000 рублей

9)Расчёты по налогам и НДС – 25.000 рублей

10)Расчёты по страхованию – 5.000 рублей

Актив				Пассив
Материалы		150.000		Уставной капитал	630.000
Готовая продукция на складе		30.000		Расчёты с поставщиками	150.000
Основные средства (Расчетный счёт)		600.000		Расчёты с персоналом по оплате труда	30.000
Касса		20.000		Расчёты по налогам и НДС	25.000
Расчёты с покупателями		40.000		Расчёты по страхованию	5.000
Итого	840.000		Итого		840.000

 

2.3 Журнал хозяйственных операций

 

№	Содержание операции	Проводка		Сумма (рублей)
		Дебет	Кредит
Закупки
1	Поступили материалы	10	60	150.000
2	НДС с поставщиками материалов(18%)	19	60	27.000
3	Расчёт с поставщиками	60	51	200.000
4	Принятие НДС к вычету	68ндс	19	27.000
5	Поступили станки	08/4	60	200.000
6	НДС по поступившим станкам	19	60	36.000
7	Поступило оборудование по рыночной стоимости	08/4	98	100.000
8	Транспортные расходы	15	60	30.000
9	НДС по транспортным расходам	19	60	5.400
10	Объект введен в эксплуатацию	01	08	80.000
Производство
11	Поступили материалы производства	20	10	200.000
12	Начислена амортизация основных средств	20	02	10.000
13	Начислена заработная  плата производственному персоналу	20	70	100.000
14	Удержание НДФЛ(13%)	70	68/ндфл	13.000
15	Отчисление в страховые  фонды(30%)	20	69	30.000
16	Начислена заработная плата  управляющему персоналу	26	70	100.000
17	Удержание НДФЛ	70	68/ндфл	13.000
18	Отчислено в страховые  фонды	26	69	30.000
19	Принят авансовый отчёт	26	71	40.000
20	Отраженны расходы на рекламную  компанию	26	76	50.000
21	Начислен транспортный налог	26	68/тр.н	10.000
22	Списаны общехозяйственные  расходы	20	26	180.000
23	Списана полная себестоимость  готовой продукции	43	20	450.000
Продажа готовой  продукции
24	Отгружено готовой продукции  покупателю	62	90/1	611.712
25	НДС с выручки	90/3	68/ндс	93.312
26	Списано себестоимость реализованной  продукции	90/2	43	432.000
27	Списан финансовый результат  от продажи готовой продукции	90/9	99	86.400
Определение прочего  финансового результата
28	Начислены штрафы за нарушение  договорных обязательств	91/2	76	20.000
29	Начислен налог на имущество	91/2	68	10.000
30	Начислены штрафы за нарушение  налоговых обязательств	91/2	68/ндс	5.000
31	Перечислена предоплата за спец.одежду	68	51	5.000
32	Принят к учёту акт  ремонта цеха	96/2	60	80.000
33	Начислена арендная плата  за стоянку	23/2	76	10.000
34	Отражён НДС за аренду стоянки	19	76	1.800
35	Затраты на электроэнергию	26	23/4	60.000
36	Начислен расход за ремонт и наладку оборудования	08/4	70	8.000
37	Автомобиль после аварии не подлежит восстановлению(первоначальная стоимость)	01/1	01/2	250.000
38	Излишки денежных средств  при инвентаризации	50	91	20.000
39	Взыскание за порчу имущества  с лица	73	94	15.000
40	Выявлены излишки товаров при инвентаризации на сумму	41	91	7.000
Касса
41	Начислен процент за банковское обслуживание	92/2	51	15.000
42	Поступили средства от покупателя готовой продукции	51	62	611.712
43	Поступление задолжности от покупателя	51	62	100.000
44	Выдана заработная плата	70	51	250.000
45	Оплачены штрафы за договорные обязательства	76	51	20.000
46	Оплачены штрафы за налоговые  обязательства	68/ндс	51	10.000
47	Выданы деньги на командировку	71/1	50	5.000
48	Выдано из кассы водителям  на приобретение топлива	71/2	50	5.000
49	Не выданная заработная плата  сдана на расчётный счёт	51	50	100.000
50	Возвращена неиспользованная сумма подотчётным лицом	50	71	1.500