Учёт торговых обязательств на базе данных предприятия «Artmobila»S.R.L

4.Бенефициар- лицо, обозначенное в  платежном документе для получения  определенной суммы денег; бенефициаром  может быть клиент банка-бенефициара  или сам банк-бенефициар.

5.Банк-плательщик - банк, осуществляющий  перечисление определенной денежной  суммы, указанной в платежном  документе, со счета плательщика  или за свой счет.

6.Банк-бенефициар - банк, получающий  платежный документ для выдачи  бенефициару денежной суммы, указанной  в платежном документе.

Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем:

- в расчетах наличными деньгами  принимают участие плательщик  и получатель, передающие наличные  средства. В безналичных денежных  расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором  осуществляются такие расчеты  в форме записи по счетам  плательщика и получателя;

- участники безналичных денежных  расчетов состоят в кредитных  отношениях с банком. Эти отношения  проявляются в суммах остатков  на счетах участников таких  расчетов. Подобные кредитные отношения  в налично-денежном обороте отсутствуют;

- перемещения (перечисления) денег,  принадлежащих одному участнику  расчетов, в пользу другого производятся  путем записей по их счетам, в результате чего изменяются  кредитные отношения банка с  участниками таких операций. Другими  словами, здесь производится кредитная  операция, совершаемая с помощью  денег. Тем самым оборот наличных  денег замещается кредитной операцией.

Значение безналичных расчетов:

безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств  в народном хозяйстве;

четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы  безналичного оборота позволяет  более точно определять размеры  эмиссии и изъятия наличных денег  из обращения.

Платежные документы включают в  обязательном порядке следующею  информацию:

а) наименование платежного документа;

б) номер платежного документа, дату, месяц и год выписки. Номер, дата и год указываются цифрами, месяц  прописью;

в) фискальный код плательщика и  бенефициара;

г) вид документа в соответствии с требованиями Перечня видов  расчетных и бухгалтерских документов;

д) поручение о безоговорочной выплате  определенной денежной суммы;

е) сумма платежа, содержащая в части  целых леи, а в части десятичных - бани, записанная прописью и цифрами, выровненная в предназначенных  пространствах слева.;

ж) принадлежность плательщика и  бенефициара к категории резидент или нерезидент;

з) наименование плательщика и бенефициара;

и) наименование банка-плательщика  и банка-бенефициара, код банка  в соответствии со справочником участников системы межбанковских платежей, составленным и актуализированным  НБМ;

к) номер банковского счета плательщика  и бенефициара;

л) назначение платежа;

м) подписи лиц с правом подписи  и оттиск круглой печати;

н)другие условия.

Безналичные расчеты на территории Республики Молдова осуществляются на основании следующих законодательных  и нормативных актов:

1. Регламент о кредитовом переводе  № 373 от 15 декабря 2005 года, утвержденный  постановлением Национального Банка  Республики Молдова.

2. Регламент о прямом дебетовании № 374 от 15 декабря 2005 года, утвержденный постановлением Национального Банка Республики Молдова.

3. Регламент о приостановлении  операций, аресте и бесспорном  взыскании денежных средств с  банковских счетов № 375 от 15 декабря  2005 года, утвержденный постановлением  Национального Банка Республики  Молдова.

4.Регламент об использовании  документарного безотзывного и  покрытого аккредитива на территории  Республики Молдова №122 от 29 мая  2003 года, утвержденный постановлением  Национального Банка Республики  Молдова.

5. Закон о векселях №1527 от 22 июня 1993 года, утвержденный парламентом  Республики Молдова.

Перечень платежных документов, используемых при осуществлении  безналичных платежей между предприятиями  на территории Республики Молдова:

а) Платежное поручение;

б) Инкассовое поручение;

в) Платежное требование;

г) Аккредитив;

д) Вексель;

Платежное поручение - платежный документ, на основании которого осуществляется кредитовый перевод. Кредитовый перевод  представляет собой ряд операций, который начинается с выписывания  платежного поручения эмитентом  и его исполнения банком-плательщиком с целью предоставления в распоряжение бенефициара определенной суммы  денежных средств и завершается  зачислением банком-бенефициаром соответствующей  суммы на счет бенефициара. Кредитовый перевод может быть осуществлен  как в молдавских леях так и  в иностранной валюте в соответствии с действующими нормативными актами. В зависимости от специфики использования  кредитовый перевод классифицируется в обычный перевод и бюджетный  перевод. Обычный перевод используется в целях осуществления всех платежей, которые не относятся к национальному  публичному бюджету, и может быть инициирован как клиентом банка (владельцем банковского счета) так  и непосредственно банком от своего имени и за свой счет, а также  при перечислении полученных сумм наличными  от физических лиц. Бюджетный перевод  используется в целях осуществления  платежей, относящихся только к национальному  публичному бюджету, и может быть инициирован как клиентом банка (владельцем банковского счета), так  и непосредственно банком от своего имени и за свой счет, а также  при перечислении полученных сумм наличными  от физических лиц. Как обычный перевод, так и бюджетный может быть использован и при осуществлении  платежей периодического характера  в запрограммированные дни и  на установленные суммы (запрограммированный  перевод), осуществляемый банком от имени  владельца банковского счета  в определенных промежутках времени  в соответствии с условиями договора- поручения. В зависимости от требования клиента банка кредитовый перевод  в молдавских леях может быть осуществлен  в срочном порядке (срочный перевод) и в обычном порядке (обычный  перевод). Платежное поручение составляется на государственном языке. При составлении  платежного поручения, используемого  для осуществления кредитового  перевода в иностранной валюте, используемые элементы в международных системах платежей заполняются на одном иностранном  языке в соответствии с международной  практикой. В платежном поручении  не допускаются исправления и/или  подчистки.

Платежное поручение составляется:

a) в одном экземпляре - в случае  его составления банком-плательщиком  при осуществлении кредитового  перевода от своего имени и  за свой счет;

б) в двух экземплярах - в случае его составления владельцем банковского  счета, а также банком-плательщиком при осуществлении перевода от имени  владельца банковского счета;

в) в трех экземплярах - в случае его составления владельцем банковского  счета при осуществлении кредитового  перевода в адрес государственного предприятия "Posta Moldovei", к которым прилагается, при необходимости, и список получателей денежных средств в трех экземплярах.

Платежное требование - платежный  документ, на основании которого осуществляется прямое дебетование. Прямое дебетование представляет собой порядок оплаты, состоящий в дебетовании банком-плательщиком банковского счета плательщика на сумму, указанную в платежном требовании, выставленном бенефициаром, и соответствующем кредитовании банком-бенефициаром банковского счета бенефициара. Дебетование банковского счета плательщика банком-плательщиком осуществляется согласно поручению на прямое дебетование, а соответствующее кредитование банковского счета бенефициара банком- бенефициаром - согласно обязательству по прямому дебетованию. Поручение на прямое дебетование является сделкой, посредством которой плательщик дает полномочия определенному бенефициару на выставление платежных требований и банку-плательщику на дебетование своего счета на суммы, указанные в платежных требованиях. Поручение на прямое дебетование составляется в 3 экземплярах в соответствии с требованиями, заверяется подписями уполномоченных лиц плательщика и бенефициара и представляется плательщиком в банк-плательщик. Банк-плательщик проверяет, заверено ли поручение на прямое дебетование лицами, уполномоченными плательщиком распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, и в случае согласия исполнить поручение на прямое дебетование акцептует его, заверяя все его экземпляры подписями своих уполномоченных лиц. Первый экземпляр поручения на прямое дебетование хранится в банке-плательщике, а второй и третий экземпляры поручения на прямое дебетование возвращаются плательщику. Второй экземпляр поручения на прямое дебетование хранится у плательщика, а третий его экземпляр передается плательщиком бенефициару. Обязательство по прямому дебетованию является договором, заключенным между бенефициаром и банком-бенефициаром, оговаривающим их обязанности при использовании прямого дебетования. Обязательство по прямому дебетованию составляется бенефициаром в 2-х экземплярах в соответствии с требованиями и заверяется подписями уполномоченных лиц бенефициара и банка-бенефициара. Первый экземпляр обязательства по прямому дебетованию хранится в банке-бенефициаре, а второй - у бенефициара. Платежное требование составляется на государственном языке в соответствии с порядком заполнения платежного требования . В платежном требовании не допускаются исправления и/или подтирки. Платежное требование должно быть представлено в банк-бенефициар за 3 рабочих дня до наступления даты завершения платежа. Дата завершения платежа указывается бенефициаром в платежном требовании и представляет собой дату, на которую банк-бенефициар должен кредитовать счет бенефициара. В случае если банк-бенефициар не принимает к исполнению платежное требование, оно возвращается бенефициару с указанием причины отказа.

Инкассовое поручение - бесспорное взыскание денежных средств с  банковских счетов налогоплательщика/должника осуществляется банком на основании  выписанного законодательно уполномоченным лицом, за исключением бесспорного  взыскания денежных средств с  банковских счетов Государственного казначейства. Инкассовое поручение выписывается на государственном языке и предъявляется  как по открытому счету в молдавских леях, так и по открытому счету  в иностранной валюте, в зависимости  от счета и валюты, указанной в  инкассовом поручении.

Инкассовое поручение составляется:

а) в двух экземплярах - в случае если эмитент инкассового поручения  является бенефициаром;

б) в трех экземплярах - в случае если эмитент законодательно уполномочен  правом составления инкассовых поручений  от имени третьего лица.

Первый экземпляр инкассового  поручения заверяется подписями  лиц с правом подписи и оттиском печати эмитента. В случае если инкассовое поручение составляется лицом, уполномоченным составлять инкассовое поручение от имени третьего лица, в нем указываются  реквизиты бенефициара (третьего лица). Инкассовое поручение представляется непосредственно эмитентом или  уполномоченным им лицом в обслуживающий  банк не позднее одного рабочего дня  после его составления. В случае представления инкассового поручения, составленного на основании исполнительного  документа, эмитент обязан приложить  его оригинал.

Банк, обслуживающий эмитента, проставляет  на первом экземпляре инкассового поручения  необходимые отметки и отправляет его банку-плательщику, если установлено, что:

эмитент имеет право, в соответствии с требованиями действующих нормативных  актов, составлять инкассовое поручение;

инкассовое поручение составлено в соответствии с требованиями;

информация, содержащаяся в исполнительном документе, соответствует информации, указанной в инкассовом поручении (при наличии исполнительного  документа).

Аккредитив - обязательство банка  об осуществлении платежей бенефициару  за поставленные товары или оказанные  услуги при предъявлении документов, подтверждающих отгрузку товаров или  оказание услуг.

Аккредитив является сделкой, обособленной от договоров купли/продажи или  иных договоров , на которых он основан. Все стороны, участвующие в использовании  аккредитива действуют с документами, но не с товарами, услугами или другими  исполнениями. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним бенефициаром. Аккредитив оплачивается в безналичном  порядке в общей или частичной  сумме. Не допускается оплата аккредитива  наличными.

Порядок освоения аккредитива:

a) с оплатой по предъявлению;

b) с отсроченным платежом;

c) с оплатой по акцепту.

Аккредитив с оплатой по предъявлению оплачивается немедленно после проверки и акцепта к оплате банком представленных документов, в случае, если они соответствуют  условиям заявления на аккредитив.

Аккредитив с отсроченным платежом оплачивается при наступлении срока  платежа, определяемого в соответствии с условиями аккредитива.

Аккредитив с оплатой по акцепту  оплачивается при наступлении срока  тратты, акцептованной банком.

Вексель - документ, представляющий собой  письменное долговое обязательство, составленное согласно требованиям настоящего Закона, дающее его владельцу бесспорное право при наступлении срока  платежа требовать от должника, а  при неудовлетворении этого требования и от иных обязанных по векселю  лиц уплаты обозначенной денежной суммы. Векселя выписываются в качестве оплаты за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги. Товарный характер векселя должен подтверждаться соответствующими документами в  учете векселедателя и индоссанта. Исключение могут составлять векселя  Министерства финансов, Национального  банка, коммерческих банков и физических лиц Республики Молдова. Вексель  может быть простым и переводным. Простой вексель - это документ, которым  векселедатель обязуется уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя или лицу, обозначенному  в векселе, либо тому, кого оно укажет, через установленный срок или  по требованию.

Переводный вексель - это документ, содержащий безусловное указание векселедателя  плательщику уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя  или лицу, обозначенному в векселе, либо тому, кого оно укажет, через  установленный срок или по требованию. Разновидностью простого векселя является казначейский вексель, выпускаемый  Правительством в лице Министерства финансов для привлечения на короткие сроки временно свободных денежных средств. Другой разновидностью простого векселя является банковский вексель, выпускаемый банками для привлечения  временно свободных денежных средств.

 

II. Организация учета торговых  обязательств и документальное  оформление

2.1 Документальное оформление торговых  обязательств

Документ (от лат. documentum -- образец, свидетельство, доказательство, любой материальный объект) -- материальный носитель, содержащий, выражающий информацию в зафиксированном виде и специально предназначенный для её передачи во времени и пространстве.

Документ - это оформленное в  установленном порядке письменное свидетельство о совершении хозяйственной  операции, придающее ей юридическую  силу или право на ее совершение.