Учёт затрат на восстановление основных средств(ремонты)

1 января года, следующего  за отчетным, также открывается  финансово-результатный счет 99 «Прибыли  или убытки». Предприятие на  данном этапе не имеет права  распределять остаток прибыли  закончившегося года до согласования  с налоговыми органами налога  на прибыль, которое проводится  в течение 90 дней после окончания  отчетного года.

Предприятие на данном этапе  не имеет права распределять остаток  прибыли закончившегося года до согласования с налоговыми органами налога на прибыль, которое проводится в течение 90 дней после окончания отчетного года.

В случае обнаружения налоговыми работниками ошибки при начислении налога на прибыль рекомендуется  делать корректирующие записи, отражающие доначисление налога на прибыль следующими бухгалтерскими записями:

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»; К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть произведен не позже 28 марта года, следующего за отчетным. При этом делается следующая  запись:

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»;К 51 «Расчетные счета».

Далее (не позже 180 дней по окончании  года) необходимо распределить прибыль  закончившегося отчетного года. В  силу пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» утверждение годовой бухгалтерской  отчетности акционерного общества, а  также распределение прибыли (покрытие убытков) и объявление дивидендов по результатам финансового года относятся  к компетенции общего собрания акционеров, проводимого в период с 1 марта  по 30 июня года, следующего за отчетным.[9]

Чистая прибыль организации  за отчетный год представляет собой  итоговый финансовый результат ее деятельности за этот период, выявленный на основании  учета всех хозяйственных операций.

Если по итогам года достигнут  положительный финансовый результат, то ведется речь о нераспределенной прибыли, если отрицательный - о непокрытом убытке. Сумма чистой прибыли отчетного  года, сформированная в порядке, установленном  нормативными документами по бухгалтерскому учету на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами  декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», а сумма  чистого убытка - в дебет указанного счета.

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы  обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете  средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения  производственного развития организации  и иных аналогичных мероприятий  по приобретению (созданию) нового имущества  и еще не использованные, могут  разделяться.

В соответствии с действующим  российским законодательством чистая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной  деятельности, может быть направлена на:

- формирование резервного  капитала организации;

- покрытие убытков прошлых  лет;

- производственное развитие  организации;

- выплату дивидендов (доходов);

- иные цели (выплату вознаграждений  менеджерам организации, материальную  помощь работникам, благотворительность  и т.п.).

Резервный фонд (капитал) общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций  общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Он не может быть использован для иных целей.

Покрытие убытков прошлых  лет за счет прибыли отчетного  года отражается записью: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» кредит счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Если сумма  прибыли достаточна, чтобы покрыть  убытки прошлых лет, то сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает сумму нераспределенной прибыли, если недостаточна - сумму  непокрытых убытков.

В случае, когда по итогам отчетного года организацией выявлен  убыток, то его списание с бухгалтерского баланса отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

- 84 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)» - когда на  погашение убытка направляется  нераспределенная прибыль прошлых  лет;

- 82 «Резервный капитал» - когда на покрытие убытка направляются  средства резервного капитала;

- 80 «Уставный капитал» - если  на основании решения общего  собрания величина уставного  капитала доводится до величины  чистых активов организации;

- 75 «Расчеты с учредителями»  - покрытие убытка простого товарищества  погашается за счет целевых  взносов его участников.

Общее собрание акционеров может принять решение не погашать убыток отчетного года, а оставить его на балансе организации.

Одним из источников финансирования капитальных вложений, направляемых на финансовое обеспечение производственного  развития организации, являются средства нераспределенной прибыли.

При осуществлении капитальных  вложений оборотные средства организации  постепенно переходят в состав внеоборотных активов. При этом при отражении в бухгалтерском учете факта приобретения основных средств изменяется лишь актив бухгалтерского баланса. Сам же источник финансирования, отраженный в пассиве бухгалтерского баланса, не уменьшается.

Таким образом, несмотря на то, что прибыль организации, направленная на приобретение объектов основных средств, фактически будет израсходована, в  пассиве баланса этот факт никак  не отразится.

Суммы нераспределенной прибыли  прошлых лет, направленные на приобретение нового имущества организации, целесообразно  отразить в бухгалтерском учете  внутренней корреспонденцией по субсчетам  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Внутренние записи по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» позволят организации получить информацию об израсходованных суммах прибыли на приобретение объектов основных средств.

В целях действенного контроля за состоянием и использованием средств  на финансирование капитальных вложений для аналитического учета на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» целесообразно открывать  следующие два субсчета:

- «Остаток нераспределенной  прибыли прошлых лет»;

- «Нераспределенная прибыль  прошлых лет, направленная на  приобретение основных средств».

По мере использования  прибыли на приобретение основных средств  и осуществление других капитальных  вложений одновременно с корреспонденцией счетов по дебету счета 01 «Основные  средства» и кредиту счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» применяется  внутренняя корреспонденция по указанным  субсчетам.[8]

 

 

Заключение

Рассмотрев данную курсовую работу можно сделать вывод о  том, что в ней подробно рассмотрены  понятия ремонта, также подробно описана классификация видов  ремонта объектов основных средств, методы отражения проведения ремонта  в бухгалтерском учете предприятий  – отнесения затрат на проведение ремонта и модернизации на текущие  затраты, создание резервов на счете 96 «Резервы предстоящих расходов»  или учета этих затрат с применением  счета 97 «Расходы будущих периодов».

В работе подробнейшим образом  раскрыты подрядный и хозяйственный  способы проведения ремонта (их недостатки и достоинства), представлены типовые  бухгалтерские проводки, необходимые  для регистрации и оформления данных операций, а также документы, используемые организациями в практике для оформления данных операций.

Особое место занимает вопрос учета затрат на проведение ремонта арендованных объектов основных средств, в котором представлены унифицированные бухгалтерские  операции как у арендодателя, так  и у арендатора, производимые подрядным  и хозяйственным способом; возможность  предоставления льгот арендодателю в том, или ином случае.

Смысл бухгалтерской отчетности организации  состоит в том, чтобы повторить  алгоритм исчисления прибыли и раскрыть условия ее формирования на основе определенной экономической концепции.

Особенность данного отчета в отечественной  практике заключается в том, что  в ней содержаться данные о  трех составляющих затрат на производство, последовательно вычитаемых из выручки  из продажи продукции при оформлении финансового результата от продажи  продукции. Эти составляющие - себестоимость  продаж, коммерческие и управленческие расходы - определяются согласно правилами  бухгалтерского учета.

При написании курсовой работы я руководствовалась нормативными документами с учетом последних  изменений, а также новейшими  журналами, которыми бухгалтера руководствуются в практике. В  работе были использованы унифицированные и рекомендуемые бухгалтерские проводки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01

2. «Бухгалтерский и налоговый учет основных средств»(2-е издание) Р.З. Тумасян /Москва/ООО «Нитар Альянс»/ 2004

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

4. Приказ Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету "Расходы организации"  ПБУ 10/99" (с изменениями и  дополнениями)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н.

6. Положение по бухгалтерскому  учету   «Доходы организации»  ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.05.99г. №32н.

7.Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.05.99г. №33н.

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие.-4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – (Серия «Высшее образование»).

9. Федеральный закон от 26 декабря 1995г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 Практическая часть

Средства и источники  организации на начало 2013 года , р.

Субсчета	Наименование	Вариант 3
01(А)	Основные средства	10000
02(П)	Амортизация о.с.	2000
19(А)	НДС по приобр.ценностям	70
10(А)	Материалы	12300
20(А)	Основное производство	14000
43(А)	Готовая продукция	15050
50(А)	Касса	1000
51(А)	Расчётный счёт	22000
60.2(А)	Задолженность поставщиков  по авансам выданным	12000
60.1(П)	Задолженность поставщикам	5600
62(А)	Задолженность покупателей	12000
68.1(А)	Задолженность бюджета по НДС(переплата)	300
68.2(П)	Задолженность в бюджет по налогу на имущество	2950
69.2(П)	Задолженность по ЕСН, в доле ПФ	1200
70(П)	Задолженность по оплате труда	18000
75(П)	Задолженность участникам по дивидендам	500
84(П)	Нераспределённая прибыль	300
82(П)	Резервный капитал	5880
80(П)	Уставный капитал	62290

 

Сумма А = Сумме П

98720=98720

 

Журнал хозяйственных  операций за 1 квартал 2013 года

Номер операции	Содержание операции, документ	Сумма (Руб)	Дебет	Кредит
1	Выписка банка. Получено в  кассу с расчётного счёта на хоз. Нужды, командировки.	3000	50	51
2	Выписка банка. Перечислена  в бюджет задолженность по налогу на имущество	2950	68.2	51
3	Счёт-фактура поставщика «Меркус» за материалы
3,1	Стоимость материалов	2540	10	60.1
3,2	НДС 18%	457,2	19	60.1
4	Расходный ордер. Требование. Отпущены материалы в основное производство	10000	20	10
5	Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчёт Иванову на хоз. нужды	-	-	-
6	Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчёт Петрову на командировку	2000	71	50
7	Приходный кассовый ордер. Поступила  в кассу выручка от покупателя(задолженность  числилась на 01.01.2013)	12000	50	62
8	Счёт-фактура покупателю ООО «Ирина» за реализованные  материалы:
8,1	Продажная стоимость	2400	62	91
8,2	НДС с реализации	366,10	91	68.1
9	Списана стоимость реализованных  материалов	1840	91	10
10	Приходный кассовый ордер. Поступила  в кассу выручка от ООО «Ирина»	2400	50	62
11	Выписка банка. Расходный  кассовый ордер. Сданы деньги из кассы  на расчётный счёт	14400	51	50
12	Получена счёт-фактура  от ОАО «Квант» за обслуживание оборудования, занятого в основном производстве
12,1	Стоимость услуги	6000	20	60.1
12,2	НДС 18%	1080	19	60.1
13	Выписка банка. Платёжное  поручение. Оплачено поставщику «Меркус»	2997,2	60.1	51
14	Утвержден руководителем  авансовый отчёт Иванова. Приобретены  материалы	-	-	-
15	Приходный кассовый ордер. Внесён Ивановым в кассу остаток подотчётной  суммы	-	-	-
16	Утверждён руководителем  авансовый отчёт Петрова.  Командировка связана с производственной необходимостью	2444	20	71
17	Расходный кассовый ордер. Оплачен  перерасход Петрову по командировке	444	71	50
18	Получена счёт-фактура  от ООО «Электроника» за реконструкцию  вычислительной машины:
18,1	Стоимость услуг	3000	08	60.1
18,2	НДС	540	19	60.1
19	Счёт фактура поставщика ООО «Интерлинк» за станок
19,1	Стоимость станка	10000	08	60.1
19,2	НДС 18%	1800	19	60.1
20	Зачтён ранее выданный аванс ООО «Интерлик» в счёт оплаты за станок	11800	60.1	60.2
21	Акт ввода в эксплуатацию станка	10000	01	08
22	Получен безвозмездно легковой автомобиль от физического лица по рыночной стоимости	25000	08	98.2
23	Авансовый отчёт Сидорова. Уплачены регистрационные сборы  в ГАИ при переоформлении машины	47	08	71
24	Акт ввода в эксплуатацию легковой машины	25047	01	08
25	Счёт-фактура посредника за услуги, связанные с продажей ксерокса
25,1	Стоимость посреднических услуг	1200	91	60.1
25,2	НДС 18 %	216	19	60.1
26	Выписка банка. Платёжное  поручение. Оплачено посреднику.	1416	60.1	51
27	Предъявлен счёт-фактура  покупателю за ксерокс:
27,1	Продажная стоимость	6000	62	91
27,2	НДС с реализации	915,25	91	68.1
28	Списана стоимость ксерокса
28,1	Накопление амортизации	1000	02	01
28,2	Остаточная стоимость	3050	91	01
29	Отгружена готовая продукция  из производства на склад	34000	43	20
30	Предъявлена счёт-фактура  покупателю ООО «Эллипс» за готовую  продукцию:
30,1	Продажная стоимость	6000	62	90
30,2	НДС с реализации	915,25	90	68.1
31	Списана реализованная готовая  продукция	4500	90	43
32	Расчётная ведомость. Начислено:
32,1	Заработная плата рабочим  основного производства	10000	20	70
32,2	Пособие по временной нетрудоспособности	1200	69.1	70
32,3	Заработная плата рабочим  за усовершенствование ЭВМ	3000	08	70
33	Расчётная ведомость. Удержан  из з/п налог на доходы физических лиц	1716	70	68.3
34	Начислен соц.взнос во внеб.фонды :
34,1	Рабочих основного производства	3000
	ФСС(2,9%)	290	20	69.1
	ПФ(22%)	2200	20	69.2
	ФОМС(5,1%)	510	20	69.3
34,2	За усовершенствование ЭВМ	900
	ФСС(2,9%)	87	08	69.1
	ПФ(22%)	660	08	69.2
	ФОМС(5,1%)	153	08	69.3
35	Выписка банка. Платёжные  поручения на оплату:
35,1	Налога на доходы физических лиц	1716	68.3	51
35,2	Соц.взносы во внебюджетные фонды в доле ПФ	4060	69.2	51
35,3	Соц.взносы во внебюджетные фонды в доле ФСС	(823)	69.1	51
35,4	Соц.взносы во внебюджетные фонды в доле ФОМС	663	69.3	51
36	Выписка банка. Платёжное  поручение. Получено на расчётный счёт от покупателя за ксерокс	6000	51	62
37	Выписка банка. Приходный  кассовый ордер. Получено в кассу  на выдачу заработной платы	11500	50	51
38	Предъявлена счёт-фактура  покупателю ООО «Формула» за реализованную  готовую продукцию:
38,1	Продажная стоимость	58000	62	90
38,2	НДС с реализации	8847,46	90	68.1
39	Списана реализованная готовая  продукция	43000	90	43
40	Расчётная ведомость. Начислена  амортизация по основным средствам, занятым в основном производстве	3222	20	02
41	Выписка банка. Платёжное  поручение Получено на расчётный  счёт от ООО «Эллипс»
41,1	Долг по основному платежу	6000	51	62
41,2	Пеня за просрочку платежа  по сроку, оговоренному договором купли-продажи.	-	-	-
42	Выписка банка. Платёжное  поручение. Получено на расчётный счёт от ООО «Формула»:	58000	51	62
43	Предъявлен к вычету НДС  по приобретённым материальным ценностям , работам. Услугам	4163,2	68.1	19
44	Выписка банка. Платёжные  поручения на оплату:
44,1	В бюджет НДС	6580,86	68.1	51
44,2	Задолженность ООО «Квант»	7080	60.1	51
44,3	Аванс ООО «Меркус» за материалы	10000	60.2	51
44,4	Дивиденды учредителям	500	75	51
45	Списана продукция со склада вследствие пожара как не компенсируемые убытки	50	94	43
46	Бухгалтерская  справка. Начислены налоги
46,1	Налог на имущество предприятий	3000	91	68.2
46,2	Транспортный налог	99	91	68.4
47	Бухгалтерская справка. Определен  финансовый результат:
47,1	От реализации готовой  продукции	6737,29	90	99
47,2	От прочих доходов и  расходов	2070,35	99	91
48	Начислен налог на прибыль	2420,00	99	68.5