Управленческий и налоговый учет - их взаимосвязь и отличия

Введение

Бухгалтерский управленческий учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движения путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета  являются имущество организаций (внеоборотные и оборотные средства), собственный  капитал, обязательства сторонним  организациям, различные хозяйственные  операции, приводящие к изменениям в составе имущества и обязательств.

Общее методологическое руководство  бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации. Государственные органы, которым  федеральными законами предоставлено  право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции  обязательные для исполнения всеми  организациями на территории РФ.

Предприятие, руководствуясь законодательством РФ и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский  учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей  структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель организации. Он также утверждает учетную  политику предприятия. Принятая учетная  политика используется из года в год. Изменение учетной политики возможно при изменении законодательства и нормативных актов или существенного  изменения деятельности предприятия. В случае изменения учетной политики, изменения вводятся с начала финансового  года, чтобы обеспечить сопоставимость данных.

Все предприятия на основе данных аналитического и синтетического учета должны составлять бухгалтерскую  отчетность.

Бухгалтерский учет – это  сплошное, непрерывное, взаимосвязанное  отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов. В современных условиях хозяйствования оперативность и качество бухгалтерской  информации во многом зависит от того, насколько рационально организован  бухгалтерский учет на предприятии  или в организации и насколько  эффективно осуществляется деятельность бухгалтерских служб и специалистов в области бухгалтерского учета, составляющих основу содержания бухгалтерского дела.

Учетная политика любого предприятия  независимо от форм собственности, грамотный  анализ финансово-хозяйственной деятельности, взаимодействие с налоговыми службами - это принципиальные, ключевые моменты  в работе любой организации, обладающей полной самостоятельностью и выживающей в условиях острой конкурентной борьбы. Именно поэтому в бухгалтерском  учете выделяют управленческий и  налоговый учет.

Управленческий учет обобщает плановую, нормативную, прогнозную и  аналитическую информацию.

Налоговый учет, предназначен для сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское  оформление учета налогов с целью  объективного налогообложения и  составления налоговой отчетности.

Я считаю, что любой бухгалтер  должен иметь четкие представления  о налоговом и управленческом учете, их основные цели и задачи, чтобы  адекватно использовать информацию бухгалтерского учета для успешной работы организации. Поэтому тему данного  курсового проекта считаю актуальной.

Основная цель данной работы сопоставить между собой управленческий и налоговый учет. Определить общие  черты и выявить различия между  ними. Для этого необходимо понять сущность управленческого и налогового учетов. Их цели и задачи. И, исходя из этого уже, искать общие черты  и различия.

Для решения поставленной цели необходимо изучить нормативные  документы и специальную литературу по данной теме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Управленческий и налоговый учет – их взаимосвязь и отличия.

 

 

1. Управленческий учет.

Управленческий учет является составной частью бухгалтерского учета  и предназначен для сбора учетной  информации, используемой внутри организации  руководителями различных уровней.

Основные черты управленческого  учета:

• управленческий учет осуществляется при необходимости, и информация подготавливается только в том случае, когда предполагают, что выгода от использования этой информации администрацией больше, чем затраты на ее сбор (юридические требования).
• управленческий учет носит приближенный характер, чем финансовый, так как администрация требует быстрой подачи данных, потому что принятие решений не может откладываться до получения информации в полном объеме. Приблизительная информация, которая подлежит быстрой обработке, обычно является достаточной для принятия решения (степень точности информации).
• в фокусе управленческого учета находятся небольшие участки или сферы деятельности организации, например, отдельные виды продукции и показатели, отделы и зоны сбыта (масштаб учета).
• дирекция организации может выбрать для пользования те правила бухгалтерского учета, которые она считает наиболее полезными для принятия решений, нисколько не заботясь о том, соответствуют они общепринятым нормам или юридическим требованиям (принятые принципы учета).
• в сферу интересов управленческого учета попадает информация, носящая характер прогноза, и информация о том, что уже имело место. Принимаемые решения обращены к будущему, и поэтому дирекция нуждается в детальной информации о предполагаемых затратах и доходах (временная соотнесенность информации).
• информация управленческого учета запрашивается администрацией немедленно, как только в ней появляется необходимость. Поэтому отчеты, содержащие данные управленческого учета, могут составляться ежедневно, еженедельно или ежемесячно (частота подачи информации).

Система управленческого  учета позволяет:

• определить стратегию развития бизнеса, сформулировать цели и выработать пути их достижения;
• разработать систему сбора, консолидации и анализа информации, как финансовой, так и нефинансовой, которая быстрее сигнализирует о проблемах (например, количество отказов клиентов быстрее, чем уменьшение прибыли, сигнализирует о снижении качества продукции);
• повысить эффективность управления денежными средствами компании;
• установить систему взаимоотношений между структурными подразделениями, организовать эффективную многоступенчатую систему внутреннего контроля на предприятии;
• создать систему управления затратами с целью их оптимизации;
• внедрить систему бюджетирования;
• принимать обоснованные управленческие решения, как стратегические, так и оперативные.

 

Содержание управленческого  учета определяется целями управления, оно может быть изменено по решению  администрации в зависимости  от четко разработанной стратегии  компании.

К принципам управленческого  учета относятся:

• непрерывность деятельности предприятия;
• использование единых для планирования и учета (планово-учетных) единиц измерения, оценка результатов деятельности подразделений предприятия;
• преемственность и многократное использование первичной и промежуточной информации в целях управления;
• формирование показателей внутренней отчетности, как основа коммуникационных связей между уровнями управления;
• применение бюджетного (сметного) метода управления затратами, финансами, коммерческой деятельностью;
• полнота и аналитичность, обеспечивающие исчерпывающую информацию об объектах учета;

Совокупность этих методов  и принципов обеспечивает действенность  системы управленческого учета.

 

 

 

 

 

2. Налоговый учет.

В Российской Федерации действует  система налогообложения, общие  принципы построения которой определяет Закон «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года и Налоговый  кодекс РФ с изменениями и дополнениями.

Основным принципом налогообложения  является его обязательность. То есть налоги должны платить все физические и юридические лица, подлежащие налогообложению.

Понятие «налоговый учет»  впервые определено во 2 части Налогового кодекса, а конкретно 25 главе «Налог на прибыль организаций». Согласно требованиям главы 25 Налогового кодекса  Российской Федерации налоговая  база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании  данных налогового учета. Таким образом, официально было закреплено понятие  «налоговый учет».

Налоговый учет ориентирован на определение налоговой базы по налогу на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период. Налоговая база формируется не только и не столько под действием сугубо экономических законов, сколько под влиянием фискальной функции налоговой системы.

Объектами налогового учета  являются имущество, обязательства  и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного  налогового периода или налоговой  базы последующих периодов.

Организация системы налогового учета включает в себя следующие  компоненты:

• определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы;
• определение критериев их систематизации в регистрах налогового учета;
• определение порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.

Данные налогового учета  должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок  определения доли расходов, учитываемых  для целей налогообложения в  текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы  в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых  резервов, а также сумму задолженности  по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Эти требования содержатся в ст. 313 НК РФ.

Налоговый учет должен быть организован таким образом, чтобы  обеспечить непрерывное отражение  в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности организации, которые в соответствии с установленным  НК РФ порядком влекут или могут  повлечь изменение размера налоговой  базы.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Сопоставление бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

Таблица

Сравниваемые характеристики	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Управленческий  учет
Обязательность  ведения учета	Обязателен. Необходим  сбор данных в требуемой форме  и с высокой точностью, согласно действующему законодательству.	Обязателен. Необходим  сбор данных в требуемой форме  и с высокой точностью, согласно действующему законодательству.	Необязателен. Всецело  зависит от представлений руководства  хозяйствующего субъекта.
Цель  ведения учета	Отражение всех хозяйственных  операций для внутренних пользователей  и составление финансовых документов для внешних пользователей.	Формирование полной и достоверной информации для  внешних пользователей о хозяйственных  операциях с целью налогообложения.	Обеспечение планирования, анализа, собственно управления и контроля. Обеспечение информацией менеджеров, ответственных за достижение конкретных целей.
Пользователи  информации	Руководители предприятия  и его подразделений, акционеры, группы других пользователей.	Внешние – Госналогслужба, внутренние – менеджеры, работающие над налоговым планированием, и аудиторы.	Должностные лица – руководитель, руководящий состав и менеджеры разного уровня
Методологический  базис	Учет строится на основополагающем балансовом уравнении:Активы = Капитал владельцев организации + + Обязательства.	Учет строится на сопоставлении всех доходов организации и экономически обоснованных расходов.	Сопоставление доходов и расходов. Используется любая система аналитических записей.
Основные  правила	Нормы и правила, а также организация бухгалтерского учета установлены Законом «О бухгалтерском учете», Положениями  по бухгалтерскому учету.	Нормы и правила, установленные НК РФ. На предприятии  организуется самостоятельно.	Любые правила учета  в зависимости от их полезности. На предприятии организуется самостоятельно.
Привязка  ко времени	Финансовая история  носит «исторический характер», т.е. показывает финансовое состояние  на отчетную дату.	История налогооблагаемой базы носит «исторический характер», т.е. отражает состояние на отчетную дату.	Наравне с информацией  «исторического характера» используются планы на будущее, т.е. предусматривается  не только анализ, но и прогноз на будущее.
Тип информации	Финансовые документы  содержат информацию в стоимостном  выражении.	Налоговая декларация содержит информацию в стоимостном  выражении.	Информация в  стоимостном и в натуральном  выражении.
Степень точности информации	Требуется точная и  своевременная информация о комплексе затрат на производство и реализацию продукции.	Требуется точная и  своевременная информация о налогах и объектах налогообложения.	Допустимо использование приблизительных оценок.
Периодичность отчетности	Полный финансовый отчет организация составляет по итогам года, менее детальную отчетность – поквартально.	Полный налоговый  отчет организация составляет по итогам года, менее детальную отчетность – поквартально.	Аналитические отчеты крупных организаций составляются ежемесячно; отчеты по определенным видам  деятельности, отдельным ее фактам могут составляться еженедельно  или ежедневно.
Сроки представления отчетности	Отчетность представляется через промежутки времени, установленные  централизованно.	Отчетность представляется через промежутки времени, установленные  централизованно.	Отчетность является внутренней и может содержать  как текущую, так и срочную  информацию.
Объект  отчетности	Организация как  единое целое; при необходимости – данные по отдельным сегментам организации.	Организация как  единое целое. Данные в разрезе разных налоговых ставок.	Организация как в целом, так и ее подразделения.
Ответственность за правильность ведения учета	Организация несет  ответственность за достоверность  отчетной информации в соответствии с законодательством РФ.	Организация несет  ответственность за достоверность  отчетной информации в соответствии с законодательством РФ.	Отчеты не обязательны. Составляются по внутренним нормам и правилам, не предназначены для внешних пользователей.
Требования  основных пользователей	Внешние пользователи требуют гарантии того, что финансовые отчеты составляются по общепринятым нормам, что позволяет проводить  сопоставления и сравнения.	Внешние пользователи требуют достоверности отраженной информации в налоговых декларациях  в соответствии с действующим  законодательством.	Выбираются те правила  учета, анализа и прогноза, которые  руководители считают наиболее полезными  для принятия решений.