Управленческий учет

Министерство образования

Байкальский Государственный  Университет экономики и права

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

 

 

 

 

 

 

 

Расчетная работа по дисциплине:

«Бухгалтерский (управленческий) учет»

 

 

 

                                                           Выполнили: студенты группы УБ-09-3

                                                           Боровикова Е., Злыгостева А., Козулина Е.,

                                                           Скосырский М.                             

                                                           Проверила: к.э.н., доцент Путырская Я.В.

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск, 2012

1. Общие сведения

Спортивно-оздоровительный  комплекс «Здоровье» предназначен для  организации отдыха, расположенный  по адресу г. Иркутск, ул. Цимлянская д.7, тел. 26-48-55. Спортивно-оздоровительный комплекс «Здоровье» представляет собой одноэтажное здание общей площадью 700 кв.м.  Спортивно-оздоровительный комплекс «Здоровье» имеет бассейн, тренажерный зал и сауну. Он является юридическим лицом, основной целью которого является получение прибыли.

 

1. Организационная структура

Директор

     Главный бухгалтер            Менеджер            Мед. персонал          Охрана

   Тех.                Тренеры             Администратор   Тренеры    Рабочие по ремонту   Банщик

персонал    тренажерного зала                                бассейна    и обслуживанию ОС

     

Спортивно-оздоровительный  комплекс «Здоровье» находится под непосредственным руководством директора и ему непосредственно подчиняются: главный бухгалтер, менеджер, медицинский персонал и охрана. Директор осуществляет общее руководство хозяйственной и финансово-экономической деятельности спортивно-оздоровительного комплекса «Здоровье».

Менеджер является руководителем  хозяйственной деятельности организации. В его обязанности входит осуществление контроля над персоналом и обеспечение нормально работы, непосредственно связанной с их деятельностью.

Спортивно-оздоровительный  комплекс «Здоровье» работает ежедневно с 11:00 до 23:00, персонал которого работает в половину смены, заменяя друг друга. У директора и главного бухгалтера рабочий день до 20:00.

Места возникновения затрат: бассейн, тренажерный зал, сауна.

Центры ответственности: центр прибыли – организация  в целом, осуществляющая хозяйственную и финансовую деятельность.

 
  3. Статьи затрат

1. Заработная плата на оплату труда с отчислениями. В таблице 1 представлена заработная плата работников с отчислениями.

 

Таблица 1

Работник	Сумма зарплаты за месяц, руб.	Отчисления на соц. нужды, руб.
Генеральный директор	50000	15000
Главный бухгалтер	35000	1050
Менеджер	25000	7500
Медицинский персонал (1 раб.)	14000	4200
Охрана(2 раб)	15000*2=30000	4500*2=9000
Технический персонал (3 раб.)	9000*3=27000	2700*3=8100
Тренер  тренажерного зала(2 раб.)	20000*2=40000	6000*2=12000
Тренер бассейна (2 раб.)	20000*2=40000	6000*2=12000
Администратор	18000	5400
Рабочие по ремонту и обслуживанию ОС (3 раб.)	7000*3=21000	6300
Банщик	15000	4500
Итого	315000	9450

 

2. Материальные затраты (вода):

Материальные затраты  спортивно-оздоровительного комплекса «Здоровье» представлены расходами на воду для бассейна и сауны, которые определяются по данным водосчетчиков. В таблице 2 представлены следующие данные за текущий месяц:

Таблица 2

Услуга	Расход воды	Цена за 1 м3, руб	Стоимость, руб.
Бассейн	50	30	1500
Сауна	15	30	450
Итого	-	-	1950

 

3. Амортизация ОС. Расчет амортизации ОС представлен в таблице 3.

Таблица 3

Наименование	Количество	Первоначальная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет	Норма амортизации, в %	Сумма Ао за месяц, руб
Бассейн	1	5000000	40	2,5	10416,67
Инвентарь спортивный	10	40000*10= 400000	3	33,33	1111
Электрический паровой котел	1	200000	5	20	3333,33
Камеры видеонаблюдения	5	78000*5= 390000	8	12,5	4062,5
Гидравлический насос	2	62000*2= 124000	10	10	1033,33
Фильтры для отчистки воды procopi mti 500	3	42654*3= 127962	3	33,33	3554,14
Прибор для контроля плавательных бассейнов prizma	1	150000	5	20	2500
Нагреватель для бассейна behnske ewt 95-15	2	131580*2= 263160	5	20	4386
Итого	-	6655122	-	-	16646,97

 

4. Прочие затраты. Ежемесячные расходы предприятия составляют:

• Аренда здания – 40000 руб.;
• Коммунальные услуги (отопление, водоснабжение, электроэнергия) – 6000 руб.;
• Прочие затраты и услуги со стороны (связь, канцелярия, моющие средства и пр.) – 30000 руб.

 

4. Себестоимость  услуг

а)  Прямые затраты за месяц (представлены в таблице 4).

Таблица 4

Прямые затраты	Бассейн	Тренажерный зал	Сауна
Материальные затраты	1500	-	450
Зарплата основных рабочих (тренеров, банщиков)	40000	40000	15000
Отчисления основных рабочих (тренеров, банщиков)	12000	12000	4500
Амортизация ОС	21890,14	11110	3333,33
Итого	75390,14	6311	23283,33

 

b) Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяем по видам услуг пропорционально прямым затратам.

Общепроизводственные расходы  за месяц:

• Зарплата персонала (администратора, рабочих по ремонту и обслуживанию ОС): 18000+7000*3=39000 руб.
• Отчисления персонала: 5400+2100*3=11700 руб.

Итого общепроизводственных расходов: 50700 руб.

 

% распределения = Общепроизводственные расходы/Сумма прямых затрат = 50700/(75390,14+6311+23283,33)*100% = 31,33825%

ОПР на бассейн за месяц = 75390,14*31,3382% = 23625,9 руб.

ОПР на тренажерный зал за месяц = 63110*31,3382% = 19777,53 руб.

ОПР на сауну за месяц = 23283,33*31,3382 = 7296,57 руб.

 

                       c) Общехозяйственные расходы за месяц:

• Зарплата персонала (директор, главный бухгалтер, менеджер, охрана, технический персонал, медицинский персонал): 50000+35000+25000+15000*2+9000*3+14000=181000 руб.
• Отчисления персонала: 15000+10500+7500+4500*2+

+2700*3+4200=54300 руб.

• Аренда здания: 40000 руб.
• Коммунальные услуги (отопление, водоснабжение, электроэнергия): 6000 руб.
• Амортизация камер видеонаблюдения: 4062,5 руб.
• Прочие затраты и услуги со стороны:: 30000 руб.

Итого общехозяйственных  расходов: 315362,5 руб.

 

% распределения = Общехозяйственные расходы/Сумма переменных затрат*100%

% распределения = 315362,5/161783,47*100% = 194,9288

ОХР на бассейн  за месяц = 75390,14*194,8288% = 146957,06 руб.

ОХР на тренажерный  зал за месяц = 63110*194,9288% = 123019,54 руб.

ОХР на сауну  за месяц = 23283,33*194,9288% = 45385,9 руб.

5. Себестоимость услуг за месяц:

• Себестоимость бассейна = 75390,14+23625,9+146957,06 = 245973,1 руб.
• Себестоимость тренажерного зала = 63110+19777,53+

+123019,54 = 205907,07 руб.

• Себестоимость сауны = 23283,33+7296,57+45385,9 = 75965,8 руб.

 

5. Объем реализации  в месяц

Исходя из количества представленных услуг в прошлом месяце (бассейн – 900 человек, тренажерный зал – 600 человек, сауна – 120 человек) можно рассчитать средний объем представляемых услуг за месяц:

• Средний объем представляемых услуг за месяц в бассейне = 900/30 = 30 человек.
• Средний объем представляемых услуг за месяц в тренажерном зале = 600/30 = 20 человек.
• Средний объем представляемых услуг за месяц в сауне = 12/30 = 4 человека.

Теперь можно рассчитать себестоимость услуг на одного человека:

• Себестоимость (бассейн) = 245973,1/30/30 = 273,3 руб.
• Себестоимость (тренажерный зал) = 205907,07/30/20 = 343,18 руб.
• Себестоимость (сауна) = 75965,8/30/14 = 633,05 руб.

 

Исходя из рентабельности предприятия, равной 20%, можно посчитать цены услуг:

• Цена (бассейн) = 273,3+273,3*20% = 327,96 руб.
• Цена (тренажерный зал) = 343,18+343,18*20% = 411,82 руб.
• Цена (сауна) = 633,05+633,05*20%=759,66 руб.

 

Выручка за месяц по бассейну = 327,96*900 = 295164 руб.

Выручка за месяц по тренажерному залу = 411,82*600 = 247092 руб.

Выручка за месяц по сауне = 759,66*120 = 91159,2 руб.

 

6. Деление затрат  на постоянные и переменные

В данной организации деление  затрат на постоянные и переменные происходит методом минимакса, при  только минимальных и максимальных объемах деятельности предприятия  и связанные с ним совокупные затраты.