Управленческий учет

Для этого имеются следующие  данные по предприятию за прошлые 3 месяца по бассейну:

Показатели	1 месяц	2 месяц	3 месяц
Средний объем оказанных  услуг, чел.	860	800	900
Средние затраты (за день) на одного человека, руб.	263,98	250	273,3

 

И таблицы следует: максимальный объем оказанных услуг – 900 человек при совокупных затратах – 273,3 руб., минимальный объем оказанных услуг – 800 человек при затратах – 250 руб.

Разность в уровнях  объема оказанных услуг составляет: 900-800 = 100 человек, а в уровнях затрат: 273,3-250  = 23,3 руб.

Ставка переменных затрат на единицу оказанных услуг составит: 23,3/100 = 0,233 руб.

Совокупные переменные затраты  за день: 0,233*800 = 186,4 руб.

Совокупные постоянные затраты  за день: 250-186,4 = 63,6 руб.

 

Уравнение затрат для бассейна имеет вид:

z = 63.6+0.233x

 

Данные по тренажерному залу:

Показатели	1 месяц	2 месяц	3 месяц
Средний объем оказанных  услуг, чел.	450	550	600
Средние затраты (за день) на одного человека, руб.	270	318,8	343,18

 

Из таблицы следует: максимальный объем оказанных услуг – 600 человек при совокупных затратах – 343,18 руб., минимальный объем оказанных услуг – 450 человек при совокупных затратах – 270 руб.

Разность в уровнях  объема оказанных услуг составляет: 600-450 = 150 человек, а в уровнях затрат: 34318-270 = 73,18 руб.

Ставка переменных затрат на единицу оказанных услуг составит: 73,18/150 = 0,488 руб.

Совокупные переменные затраты  за день: 0,488*450 = 219,6 руб.

Совокупные постоянные затраты  за день: 270-219,6 = 50,4 руб.

Уравнение затрат для тренажерного зала имеет вид:

z=50.4+0.488x

 

Данные по сауне:

Показатели	1 месяц	2 месяц	3 месяц
Средний объем оказанных  услуг, чел.	110	95	120
Средние затраты (за день) на одного человека, руб.	600	520	633,05

 

Из таблицы следует: максимальный объем оказанных услуг – 120 человек при совокупных затратах – 633,05 руб., минимальный объем оказанных услуг – 95 человек при совокупных затратах – 520 руб.

Разность в уровнях  объема анализируемых услуг составляет: 120-95 = 25 человек, а в уровнях затрат: 633,05-520 = 113,05 руб.

Ставка переменных затрат на единицу продукции составит: 113,05/25 = 4,522 руб.

Совокупные переменные затраты  за день: 4,522*95 = 429,59 руб.

Совокупные постоянные затраты  за день: 520-429,59 = 90,41 руб.

 

Уравнение затрат для сауны имеет вид:

z=90,41+4,522x

 

7. Расчет точки безубыточности

Расчет точки безубыточности (за день):

Показатели	Бассейн	Тренажерный зал	Сауна
Маржинальный доход (выручка - совокупные переменные затраты)	9652,4	8016,8	2609,05
Коэффициент выручки (маржинальный доход/Выручка)	0,9811	0,9733	0,8586
Совокупные постоянные затраты	63,6	50,4	90,41
Точка безубыточности, в  руб. (Постоянные затраты /Коэффициент выручки)	64,83	51,78	105,29
Точка безубыточности в шт. (Постоянные затраты/Цена – Удельные переменные затраты).	0,45	0,26	0,27

 

Точка безубыточности достигается при представлении 1 услуги в бассейне, 1 услуги в тренажерном зале и 1 услуги в сауне.

 

8. Система управленческого учета

Данная организация принимает  систему учета затрат по полной себестоимости, а именно традиционную систему (обзорпшен-костинг). Данная система заключается в калькулировании себестоимости услуг путем отнесения всех производственных затрат текущего периода на количество оказанных услуг. Все затраты делятся на переменные и косвенные по отношению к видам услуг. Косвенные (ОПР и ОХР) распределяют по видам услуг исходя из выбранной базы распределения. Даный метд имеет 2 существенных недостатка:

• Может существенно исказить себестоимость продукции;
• Не предоставляет необходимой важной информации менеджерам, которая необходима для принятия оптимальных управленческих решений.

Метод учета  затрат и калькулирования

Для учета затрат калькулирования себестоимости услуг организация «Здоровье» применяет простой попроцессный метод. Он характеризуется тем, что применяется в массовых производствах при отсутствии независимого производства. Затраты учитываются по установленным статьям калькуляции по всему производственному процессу, т.к. организация оказывает 3 вида услуг, то вначале собираются прямые затраты по каждому виду услуг, в конце месяца общие затраты для всех видов услуг распределяют между их видами, установленным способом. А затем все совокупные затраты за месяц по каждому виду услуг делятся на количество оказываемых услуг по данному виду, получая при этом себестоимость одной услуги.

 

 

9. Бюджетирование

Операционный бюджет:

Бюджет продаж:

Услуга	Количество	Цена	Выручка
Бассейн	950	327,96	311562
Тренажерный зал	550	411,82	226501
Сауна	150	759,66	113949

 

 

 

Бюджет прямых затрат:

Показатели	Сумма, руб.
Материальные затраты (вода)	2100
Заработная плата (тренеры, банщик)	100000
Отчисления	30000
Амортизация	12584,47
Итого	144684,47

 

Бюджет общепроизводственных расходов:

Статьи	Сумма, руб.
Амортизация (камеры видеонаблюдения)	4062,5
Аренда	40000
Итого	44062,5

 

 

Бюджет общехозяйственных  расходов:

Показатели	Сумма, руб.
Зарплата АУП	230000
Итого	230000

 

Бюджет себестоимости  продаж:

Показатели	Сумма, руб.
Прямые материальные затраты	2100
Прямая амортизация	12584,47
ОПР	44062,5
ОХР	230000
Себестоимость услуг

 

Финансовый бюджет:

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках:

Показатели	Сумма, руб.
Выручка	652012
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Прочие
Чистая прибыль (убыток)