Управление кредиторской задолженностью организации ООО "Ритэк"

Управление  кредиторской задолженностью организации

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………….

 

Глава 1. Методологические основы управления кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта…………………………………………………………….

1.1 Понятие кредиторской задолженности организации и ее законодательное регулирование……………………………………………………………………..

1.2 Анализ методов  изучения  кредиторской задолженности……………….

1.3 Характеристика методов управления  и снижения кредиторской задолженности организации……………………………………………………..

 

Глава 2. Анализ управления кредиторской задолженности в ООО «РИТЭК»….

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия…..

2.2  Финансово-экономический анализ деятельности предприятия и состояния кредиторской задолженности………………………………………………………

2.3 Исследование политики управления кредиторской задолженностью ООО «РИТЭК» и определение существующих проблем………………………………

 

Глава 3. Совершенствование управления кредиторской задолженностью на предприятии..............................................................................................................

3.1 Комплекс мер по снижения  кредиторской задолженности на  предприятии…...........................................................................................................

3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий и разработка рекомендаций по управлению кредиторской задолженностью…….

3.3. Результаты внедрения предложенных  методов управления задолженностью  ООО «РИТЭК»……………………………………………………………………..

 

Заключение…………………………………………………………………………

Список литературы……………………………………………………………….

Приложения………………………………………………………………………

Введение

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит  постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Предприятию нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Обобщая вышесказанное, можно сказать об актуальности рассматриваемой темы, так как правильные и своевременные расчеты с кредиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль отводится управлению кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.

Цель дипломной работы- проанализировать состояние управления кредиторской задолжностью и оценить внедрение разработанных методов управления задолженностью на рассматриваемом предприятии.

Исходя из сформулированной цели, предполагается решение следующих задач:

• определить сущность кредиторской задолжности и ее нормативно-правовое регулирование:
• изучить существующие методы анализа и управления кредиторской задолжностью;
• провести анализ деятельности конкретного предприятия и его кредиторской задолжности;
• разработать ряд рекомендаций по совершенствованию управления кредиторской задолжности по результатам  проведенного анализа и выявленных проблем;
• оценить эффективность предложенных методов управления задолженностью на предприятии.

Объектом исследования дипломной работы выступает предприятие  ООО «РИТЭК», специализирующееся в .

Предмет исследования- методы управления кредиторской задолжностью.

Для написания  данной работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность ООО «РИТЭК».

Теоретической основой данной работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Баканов М.И., Шеремет А.Д., Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по анализу хозяйственной деятельности, журнал «Бухгалтерский учет» и газета «Экономика и жизнь», данные статистики.

Практическая значимость результатов  дипломной работы заключается в  том, что они получены на основе реальных данных и могут быть практически реализованы на рассматриваемом предприятии.

 

 

Глава 1. Методологические основы управления кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта

1.1 Понятие  кредиторской задолженности организации  и ее законодательное регулирование

Кредиторская задолжность – это долги предприятия другим организациям или отдельным лицам (поставщикам) за полученные, но не отплаченное сырье и материалы.

Обязательства по распределению общественного продукта представляет собой сумму задолжности по начисленной, но еще не выплаченной з/п работникам предприятия. Задолжность предприятия по з/п имеет хронический характер. В среднем, з/п всегда находится в обороте предприятия и используется как источник заемных средств. Некоторое время в обороте предприятия находятся суммы отчислений на социальное страхование в бюджет, которые начислено, но еще не перечислены соответствующим органам и фондам.

К обязательству по распределение  общественного продукта относятся  и налоги, которые удерживаются с  работников (подоходный налог), НДС  по приобретенным ценностям. Между удержанием налогов и их перечислением в доход бюджета всегда имеется разрыв во времени, и в этот промежуток – деньги находятся в обороте предприятия и используются им. Поэтому, задолжность по удержанным, но еще не перечисленным суммам, рассматривается, как один из источников заемных средств.

Использование привлеченных, заемных средств, в  хозяйственном обороте предприятия  способствует временному улучшению  финансового состояния, при условии, что данные средства не «замораживаются» на продолжительное время в обороте, а своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолжность, что приведет к ухудшению финансового положения, а невыполнение обязательств перед кредиторами к банкротству.

 

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие, которым начислена но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и др.

Займы и кредиты  в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долго-срочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.

Кредиторская задолженность может быть классифицирована по различным основаниям. Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

Помимо уже перечисленных  видов кредиторской задолжности, также различают другие ее виды в зависимости от валюты платежа, времени возврата, возможности взыскания и степени обеспечения (рис. 1).

Так, кредиторская задолжность  может быть выражена в рублях или  любой иностранной валюте, она  может быть нормальной или просроченной (по договору), надежной, сомнительной или безнадежной, а также обеспеченная гарантией или нет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Классификация  кредиторской задолжности

 

Основным документом, регулирующим исполнение обязательств контрагентами, является заключенный между ними договор. По условиям и заключаемой форме договор не должен противоречить нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, который обязывает как продавцов, так и покупателей исполнять обязательства в соответствии с договором, требованиями закона и иных правовых актов или в соответствии с условиями делового оборота.

Развитие рыночных отношений в нашей стране привело  к возникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируются в зависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей и т.д. Для наглядности формы расчетов показаны на рисунке в Приложении 1.

Расчеты между  предприятиями могут осуществляться как денежными, так и неденежными способами. Появление неденежных способов расчетов, как правило, вызвано трудностями финансового положения некоторых предприятий, кризисом неплатежей, и такая форма погашения долговых требований и обязательств облегчает взаиморасчеты контрагентов путем использования различных их схем в рамках действующего законодательства.

Необходимо  отметить, что по оценкам специалистов примерно 95% платежей в России осуществляется платежными поручениями. Платежным поручением является оформленное расчетным документом распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку на перевод определенной денежной суммы на счет получателя денежных средств. Расчеты платежными поручениями используются в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями за поставленные товарно – материальные ценности, работы и услуги. Платежными поручениями оформляются авансовые платежи, частичные платежи и окончательные расчеты между предприятиями.

В условиях отсутствия денежных средств на счетах предприятий, которое может быть вызвано временными затруднениями как самого предприятия – производителя, так и его партнеров по бизнесу, особенный интерес вызывают неденежные способы расчетов. Гражданским законодательством российской Федерации предусмотрен ряд таких способов погашения задолженности, однако их применение на практике вызывает определенные трудности при оформлении бухгалтерских документов и осуществлении расчетов налогов по сделкам. Существуют безналичные формы расчетов с помощью векселей и ценных бумаг, а также способы погашения задолженности неденежными средствами по разным основаниям: товарообменные операции, перевод долга, зачет взаимных требований и т.д.

Учет расчетов со смежными организациями, в которых  каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть общей деятельности предприятия. Поэтому далее в работе необходимо рассмотреть методы анализа кредиторской задолжности и управления ею.

1.2 Анализ методов   изучения кредиторской задолженности

Анализ состояния  расчетов предприятия очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

Анализ состояния  расчетов с кредиторами необходим  не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Анализ кредиторской задолженности необходим поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб – всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее платежеспособности.

Особое значение анализ кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и кредиторскую задолженность.

Задачи анализа  расчетов с кредиторами:

• определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;
• оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, если нет – определить, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
• определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
• оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит;
• определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
• прогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.¹