Управление затратами

Сибирский Государственный  Аэрокосмический Университет

имени академика М.Ф. Решетнева

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

Тема: «Управление затратами»

 

вариант № 10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проверила: Цветкова Г. Е.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Железногорск 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1. Исходные данные……………..……………………………………………………...	3
2. Деление смешанных  затрат на постоянные переменные…………………...……..	4
3. Калькулирование   полной,   производственной   и  усеченной   себестоимости.	9
4. Операционный анализ……………………………………………………………….	14

 

 

1. Исходные данные

 

Предприятие выпускает  два вида продукции, для них имеются  следующие данные:

 

Показатель	Изделие А	Изделие Б
прямые затраты
–   сырье и материалы	60	100
–  заработная плата производственных рабочих	30	60
–   топливо и энергия на технологические нужды	10	30
цена	250	340

 

Общепроизводственные  затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

 

Период	Объем производства   изд. А, ед.	Общепроизв. затраты на   изд. А, руб.	Объем производства   изд. Б, ед.	Общепроизв. затраты на   изд. Б, руб.
январь	56	6000	62	6200
февраль	49	5700	66	6400
март	46	6600	59	6000
апрель	47	5540	61	6420
май	57	6060	61	6140
июнь	60	6200	64	6320
июль	53	5900	60	6160
август	45	5550	56	5850
сентябрь	54	5950	63	6260
октябрь	49	5700	61	6120
ноябрь	42	5480	52	5700
декабрь	47	5540	64	6320

 

Общехозяйственные затраты  носят постоянный характер и планируются  на предстоящий период в размере 26800 руб. Распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

 

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
изделие А:
объем произв-ва, ед.	150	150	170	150
объем реализации, ед.	140	160	150	170
изделие Б:
объем произв-ва, ед.	180	160	180	180
объем реализации, ед.	160	180	180	180

 

Нормальный выпуск изделий  А - 150 единиц в квартал, изделий В - 180 единиц в квартал.

 

2. Деление смешанных затрат на  постоянные и переменные.

 

1. Рассчитать коэффициенты  реагирования затрат по изделиям А и Б, определить зависимость этих затрат от изменения объема производства продукции (табл. 1)

 

Коэффициент реагирования затрат вычисляется по формуле:

где  К – коэффициент  реагирования затрат на изменение объема производства;

        Z – изменение затрат за период, в %;

        N – изменение объема производства, в %.

Таблица 1

Изделие А

Период	Объем производства, ед.	Общепроизв. затраты, руб.	Коэффициент реагирования затрат	Изменение объема производства, %	Изменение общепроизв. затрат,%
январь	56	6000
февраль	49	5700	0,38	13	5
март	46	6600	2,67	6	16
апрель	47	5540	8,00	2	16
май	57	6060	0,43	21	9
июнь	60	6200	0,40	5	2
июль	53	5900	0,42	12	5
август	45	5550	0,40	15	6
сентябрь	54	5950	0,35	20	7
октябрь	49	5700	0,44	9	4
ноябрь	42	5480	0,29	14	4
декабрь	47	5540	0,08	12	1

 

Изделие Б

Период	Объем производства, ед.	Общепроизв. затраты, руб.	Коэффициент реагирования затрат	Изменение объема производства, %	Изменение общепроизв. затрат,%
январь	62	6200
февраль	66	6400	0,43	7	3
март	59	6000	0,55	11	6
апрель	61	6420	2,33	3	7
май	61	6140	0	0	4
июнь	64	6320	0,60	5	3
июль	60	6160	0,50	6	3
август	56	5850	0,71	7	5
сентябрь	63	6260	0,54	13	7
октябрь	61	6120	0,67	3	2
ноябрь	52	5700	0,47	15	7
декабрь	64	6320	0,48	23	11

По результатам расчётов для периода 12 месяцев видно, что  коэффициент реагирования затрат для  изделий А и Б лежит в  пределах 0<K<1. Следовательно, зависимость  этих затрат от изменения объема производства носит дегрессивный характер –  затраты по совокупной величине растут и сокращаются медленнее, чем объем продаж.

2. Провести деление смешанных  (общепроизводственных) затрат на  постоянные и переменные по изделиям А и Б и составить уравнение затрат для периодов 1 месяц и 1 год (табл. 2).

 

2.1) Произведем расчёты для изделия А

 

Из таблицы 2 для изделия  А видно, что максимальный объем  производства за  
12 месяцев составляет шт., минимальный шт.

Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили руб. и руб.

Разность в уровнях  объема производства составляет:

шт.

Разность в уровнях  затрат:

руб.

 

Ставка переменных расходов на одно изделие составит:

руб.

 

Общая величина переменных расходов для максимального объема производства составит:

руб.

Общая величина переменных расходов для минимального объема производства составит:

руб.

 

Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами  на максимальный (минимальный) объем  производства и переменными затратами. Для изделия А она составит:

руб.

руб.

Расчёты выполнены правильно, так как 

 

Уравнение затрат для  изделия А имеет вид:

,

где  Y – общая величина смешанных затрат;

        Х – объем производства.

 

2.2) Произведем расчёты для изделия Б

 

Из таблицы 2 для изделия  Б видно, что максимальный объем  производства за  
12 месяцев составляет шт., минимальный шт.

Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили руб. и руб.

Разность в уровнях  объема производства составляет:

шт.

Разность в уровнях  затрат:

руб.

 

Ставка переменных расходов на одно изделие составит:

руб.

 

Общая величина переменных расходов для максимального объема производства составит:

руб.

Общая величина переменных расходов для минимального объема производства составит:

руб.

 

Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами  на максимальный (минимальный) объем  производства и переменными затратами. Для изделия Б она составит:

руб.

руб.

Расчёты выполнены правильно, так как 

 

Уравнение затрат для  изделия Б имеет вид:

,

где  Y – общая величина смешанных затрат;

        Х – объем производства.

Таблица 2

Изделие А

Период	Объем производства, изделий	Общепроизв. затраты	Доля переменных затрат, %	Доля постоянных затрат, %
январь	56	6000	36,7	63,3
февраль	49	5700	33,3	66,7
март	46	6600	42,4	57,6
апрель	47	5540	31,4	68,6
май	57	6060	37,3	62,7
июнь	60	6200	38,7	61,3
июль	53	5900	35,6	64,4
август	45	5550	31,5	68,5
сентябрь	54	5950	36,1	63,9
октябрь	49	5700	33,3	66,7
ноябрь	42	5480	30,7	69,3
декабрь	47	5540	31,4	68,6

 

 

 

 

Изделие Б

Период	Объем производства, изделий	Общепроизв. затраты	Доля переменных затрат, %	Доля постоянных затрат, %
январь	62	6200	50,0	50,0
февраль	66	6400	51,6	48,4
март	59	6000	48,3	51,7
апрель	61	6420	51,7	48,3
май	61	6140	49,5	50,5
июнь	64	6320	50,9	49,1
июль	60	6160	49,7	50,3
август	56	5850	47,0	53,0
сентябрь	63	6260	50,5	49,5
октябрь	61	6120	49,3	50,7
ноябрь	52	5700	45,6	54,4
декабрь	64	6320	50,9	49,1