Ведение бухгалтерского учета

Содержание

Введение……………………………………………….…………………….…….3

1. Понятие счета 57 «Переводы в пути»………………………………...……3
2. Методики отражения в бухгалтерском учете операций по покупке иностранной валюты с использованием счета 57 «Переводы в пути»....5

1.2.1. Покупка иностранной  валюты………………………………..………….10

1.2.2. Продажа иностранной  валюты………………………………….………16

 2.     Расчетная часть……………………………………………….…………..24

2.1   Составление начального баланса……………………………….…………24

2.2 Определение себестоимости отгруженной и реализованной продукции..27

2.3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период……………29 2.4 Составление оборотно - шахматной ведомости……….….….……………31

2.5 Составление оборотно - сальдовой ведомости…………………….……...35 2.6  Составление журнала-ордера по счету 57 «Переводы в пути»…….…….40

2.7 Составление Главной книги по счету 57 «Переводы в пути»……...……..40

2.8 Заполнение бухгалтерского баланса на 1.01.04 и отчета о прибылях и убытка …………………………………………………………………………..40

3.   Расчет показателей финансовой устойчивости……..……………….…….47

3.1.1. Структурный анализ  актива и пассива…………………………...……...48

3.1.2. Анализ финансовой устойчивости……………………………..………...48

3.1.3. Анализ платежеспособности и ликвидности…...……………………….49

3.2  Выводы о деятельности организации…………………….……….……….50

    Заключение…………………………………...…………………………….….53

   Список литературы…………………………………………………………….54

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В данной курсовой работе будет  рассмотрен пример формирования бухгалтерского баланса, как основного финансового  документа, который в обобщенном денежном выражении дает представление  о финансовом состоянии дел фирмы  на определенную дату.

Целью данной курсовой работы является:

 Систематизация, закрепление,  расширение теоретических знаний  и практических навыков у студентов  по ведению бухгалтерского учета;

 Применение полученных  теоретических знаний о методах  бухгалтерского учета, как совокупности  способов и приемов ведения  учета;

Умение вести отчетность; использовать полученную информацию для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних (внешних) операций по номенклатуре товаров/услуг предприятий различных организационно-правовых форм; давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости; уметь осуществлять контроль правильности ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности;

 Умение видеть перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.

Технология выполнения курсовой работы включает три части:

1.     изучение теоретического вопроса;

2.     расчетная часть;

3.     аналитическая часть.

 

1.1. Понятие счета 57 "Переводы  в пути"

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий  их банк. В этом случае организации  в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период момента передачи денежных средств инкассаторам или  непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом  счете 57 «Переводы в пути».

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и  иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка  от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных  организаций, сберегательные кассы  или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный или  иной счет организации, но еще не зачисленные  по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки  от продажи) являются квитанции кредитной  организации, сберегательной кассы, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах  учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет  счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетный счет» (согласно выписке  банка) или других счетов в зависимости  от их использования (50, 52, 62, 73).

 

 

 

Счет 57 "Переводы в пути" корреспондирует со счетами:

по Дебету		по Кредиту
50	Касса	50	Касса
51	Расчетные счета	51	Расчетные счета
52	Валютные счета	52	Валютные счета
62	Расчеты с покупателями и  заказчиками	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79	Внутрихозяйственные расчеты
90	Продажи
91	Прочие доходы и расходы

Основными документами, регламентирующими  порядок учета переводов в  пути являются:

- Инструкция по применению  Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации, утвержденная приказом  Минфина России от 31.10.00 № 94 н;

- Инструкция Банка России  от 29.06.92 № 7 «О порядке обязательной  продажи предприятиями, объединениями,  организациями части валютной  выручки через уполномоченные  банки и проведения операций  на внутреннем валютном рынке  Российской Федерации» в части,  не противоречащей Указаниям  Банка России от 05.09.02 № 1192-У.

- другие законодательные  документы.

 

1.2. Методики отражения  в бухгалтерском учете операций  по покупке иностранной валюты  с использованием счета 57 «Переводы  в пути».

В практике работы предприятий  возникают вопросы, связанные с  отражением в учете операций по приобретению иностранной валюты, и в частности, операций, связанных с использованием счета 57 «Переводы в пути», а также с отражением разницы между ценой приобретения валюты и курсом НБ РБ.

Как известно, методика учета  хозяйственных операций, связанных  с приобретением валюты предприятиями, определена Порядком заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Согласно Порядка, приобретение иностранной валюты предприятиями-резидентами через уполномоченные банки РБ отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

№	Содержание хозяйственной  операции	Дт счетов	Кт счетов
1.	Перечисление денежных средств  банку на покупку валюты	76	51	По курсу, установленному условиями договора на покупку
2.	Приобретение иностранной  валюты	57	76	По курсу Нацбанка РБ на дату покупки
3.	Дооценка в связи с ростом курса НБ РБ валюты в пути от даты покупки до даты зачисления ее на специальный валютный счет	57	80	На сумму положительной  курсовой разницы
4.	Переоценка валюты в пути, связанная со снижением курса  НБ РБ, от даты покупки до даты зачисления ее на специальный валютный счет	80	57	На сумму отрицательной  курсовой разницы
5.	Поступление приобретенной  иностранной валюты на специальный  валютный счет	52	57, 76	По курсу НБ РБ на момент зачисления купленной валюты на специальный валютный счет
6.	Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты	26, 44, 08	51, 76	На сумму комиссии банку, биржевой сбор, фактическую стоимость  валюты

 

 

  Хозяйственные операции №2-4 предполагают отражение в учете предприятия-покупателя иностранной валюты до момента ее фактического зачисления на валютный счет, но при этом Порядок заполнения форм годового отчета не устанавливает, что же является основанием для такого отражения в учете; согласно же ст.27 Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» основанием для записи в учете хозяйственной операции является имеющий юридическую силу первичный документ.

В соответствии с действующим  законодательством, иностранная валюта является частью имущества предприятия. В состав имущества предприятия  в разделе текущие активы входят в т.ч. и денежные средства (как  в национальной, так и в иностранной  валюте). Следовательно, с иностранной  валютой, как частью имущества предприятия  могут совершаться любые виды сделок, установленных ГК РБ, но с  учетом ограничений, накладываемых  на такие сделки нормативными актами, регулирующими порядок осуществления  валютных операций на территории республики. В частности операций по купле-продаже, передаче и получению в заем, обмену на иное имущество у резидентов и нерезидентов и т.п.). В соответствии с постановлением Правления НБ РБ «О порядке совершения сделок купли-продажи иностранной валюты и конверсионных операций» от 24.03.00 г. №8.1г, сделки по покупке иностранной валюты на основной торговой сессии осуществляются уполномоченными банками от имени и по поручению резидентов республики. На дополнительной торговой сессии приобретение валюты осуществляется уполномоченными банками у НБ РБ как от своего имени и за свой счет (т.е. на условиях сделки купли-продажи), так и по поручению и за счет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (т.е. на условиях договора поручения). Согласно ст.28 Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности», «документально обоснованные записи в бухгалтерском учете признаются изначально достоверными, если они полностью отражают сущность хозяйственной операции и соответствуют действующему законодательству". Поэтому именно условия сделки купли-продажи или поручения и будут определять методику отражения в бухгалтерском учете операций по покупке иностранной валюты в учете у предприятия, а следовательно, и необходимость использования или не использования счета 57 «Переводы в пути». При этом если приобретение валюты осуществлялось по договору купли-продажи, то на специфику методики будут влиять следующие условия договора:

1.   Переход права собственности на приобретенную для предприятия уполномоченным банком валюту. Согласно ст.224, 461 ГК РБ, право собственности у приобретателя валюты по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено договором или законодательством. Поэтому в случае, если договором установлено, что на приобретенную для предприятия валюту право собственности переходит от банка предприятию в момент ее приобретения (т.е. до момента фактической передачи), то в учете предприятия валюта должна отражаться до момента фактического поступления на счет 52 «Валютный счет» на промежуточном счете 57 «Переводы в пути». При этом основанием для отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по дебету счета 57 «Переводы в пути» должно служить извещение банка о сумме приобретенной валюты и даты ее приобретения. Если же право собственности на приобретенную валюту переходит в момент ее фактической передачи уполномоченным банком предприятию, то она должна отражаться в учете на дату передачи (зачисления купленной валюты на специальный валютный счет) согласно выписке с валютного счета на счете 52 «Валютный счет».

2. Сделка купли-продажи  осуществляется при установлении  количества и цены на валюту  согласно ст.435,455 ГК РБ. Согласно  ст.22 Закона РБ «О бухгалтерском  учете и отчетности», приобретенная  валюта должна отражаться в  учете по курсу НБ РБ на  дату приобретения (перехода в  собственность), тогда как фактическая  себестоимость приобретенного имущества  — иностранной валюты — отличается  от курса НБ РБ. Поэтому разница  между фактической себестоимостью  иностранной валюты и ее учетной ценой должна относиться на затраты предприятия (по аналогии отклонения от учетной цены фактической себестоимости материальных ресурсов). В договорах купли-продажи на практике отдельно оговаривается сумма комиссионного вознаграждения банка, которое условиями сделки купли-продажи в ГК не предусмотрено, но по сути своей представляет стоимость дополнительной услуги банка предприятию-покупателю (по аналогии транспортных расходов за счет покупателя, уплачиваемых продавцу при продаже товаров).

При приобретении предприятием валюты по договору поручения на методику учета сделки поручения будут  влиять следующие особенности:

1.   Приобретение валюты осуществляется банком от имени и за счет предприятия. При этом права и обязанности по сделке возникают непосредственно у предприятия. А это означает, что приобретенная валюта, хотя и находится на транзитном счете банка, является собственностью предприятия с момента ее приобретения банком и должна отражаться в учете предприятия на основании извещения банка об исполнении поручения согласно ст.864 ГК РБ на счете 57 «Переводы в пути».