Виды баланса и бухгалтерское уравнение

Негосударственному филиалу  Университета Российской Академии Образования в Челябинске

 

Реферат

по бухгалтерскому учету  и анализу

На тему:

 «Виды баланса и бухгалтерское уравнение»

 

 

 

 

Выполнила: студентка 2го курса

 группы э-211 Жуанышпаева  Люда.

Проверила: Жданова С.И.

 

 

 

2013г.

Содержание:

 

 

1. Бухгалтерский баланс.
2. Виды и классификация бухгалтерского баланса.
3. Бухгалтерское уравнение.
4. Список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс.

 

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами  какой-либо деятельности.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения. 
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому: 
- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; 
-  аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; 
-  аналитики определяют направления финансового анализа.  

В бухгалтерском учете  слово «баланс» имеет два значения:  
1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.; 
2) самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

 

 

 

Виды и классификация  бухгалтерского баланса.

 

При рассмотрении бухгалтерских  балансов в первую очередь следует  классифицировать их  на статические и динамические.  
Статические балансы формируются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату. 
 Динамические балансы отражают данные об имуществе экономического субъекта и источниках его образования не только по моментальным показателям, но и в движении - в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период). Примерами динамического баланса могут служить шахматный оборотный баланс и оборотная ведомость.

 

Классификация статических  бухгалтерских балансов. 
 
В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских балансов:  
 
I. В зависимости от цели составления выделяют несколько видов балансов, в основу классификации которых положены различные признаки 

 

				Вступительный (организационный) баланс
				Текищий (операционный) баланс
Время составления				Санируемый баланс
				Объединительный (соединительный) баланс
				Разделительный баланс
				Ликвидационный баланс
Источник составления				Книжный баланс
				Генеральный баланс
				Единичный баланс
Объем информации				Сводный баланс
				Нулевой баланс
				Ненулевой баланс
Характер деятельности				Баланс основной деятельности
				Баланс неосновной деятельности
Объект отражения				Самостоятельный баланс
				Подчиненный (отдельный) баланс
Способ очистки				Баланс-нетто
				Баланс-брутто

 

 
Рис.1 Классификация балансов по признакам. 
По времени составления балансы могут быть вступительные (организационные), текущие (операционные), санируемые, объединительные (соединительные, балансы слияния), разделительные, ликвидационные (Рисунок 1).  
Вступительные (организационные) балансы формируются на дату организации предприятия. 
Организация предприятия может происходить в форме создания нового предприятия или преобразования ранее действовавшего предприятии. 
Соответственно, вступительные балансы могут составляться у вновь образованных предприятий. В этом случае вступительный баланс будет у данной организации первичным балансом, то есть более ранних финансовых отчетов, имеющих отношение к предприятию, существовать не будет. 
Основанием для составления такого баланса являются учредительные документы. 
Какие-либо обязательства на момент организации предприятия будут отсутствовать. 
Отсюда пассив предприятия будет представлен формулой: 
П = СК  (1)  
где, П – пассив, СК – собственный капитал. 
Актив предприятия будет представлен имуществом, внесенным в счет вклада в уставный капитал, а при неполноте оплаты уставного капитала и дебиторской задолженностью учредителей по взносам в уставный капитал.  
То есть, получим: 
А = И + ДЗ (2) 
где, А – актив, И – имущество, ДЗ – дебиторская задолженность. 
Таким образом, видоизменяя формулу равенства частей баланса, получим формулу следующего вида: 
И + ДЗ = А = П = СК  (3) 
где, И – имущество, ДЗ – дебиторская задолженность, А – актив, П – пассив, СК – собственный капитал.

 
Могут, кроме того, быть вступительные  балансы организаций, созданных  на базе ранее действовавших хозяйственных  субъектов. Такие вступительные  балансы от вступительных балансов вновь созданных организаций  отличаться не будут, только формирование вступительного баланса должно производиться  не на основании учредительных документов, а на основании заключительного  ликвидационного баланса предприятия, правопреемником которого создаваемое  предприятие выступает, на основании  актов передачи активов и обязательств и др. документов. 
Вступительные балансы составляются один раз в момент организации предприятия, а далее им на смену приходят, как правило, текущие балансы. 

 
Текущие (операционные) балансы составляются периодически в течение всего времени функционирования предприятия. Периодичность составления балансов зависит от требований законодательства и руководства хозяйствующего субъекта. 
Текущие балансы в свою очередь подразделяются на текущие вступительные (начальные входящие) балансы, текущие промежуточные и текущие заключительные (исходящие, годовые) балансы.

 
Таблица 1.1 – Сроки составления  текущих балансов 

Подвиды текущих балансов	На какую дату составляется
Вступительный (начальный, входящий) баланс	На 1 января
Промежуточный баланс	На 31 марта, 30 июня, 30 сентября, возможно чаще
Заключительный (исходящий) баланс	На 31 декабря

 
Вступительные (начальные, входящие) балансы  составляются в начале финансового  года, а заключительные (исходящие) – в конце финансового года (Таблица 1.1). 
Данные вступительного (начального, входящего) баланса должны соответствовать данным заключительного (исходящего) баланса за период, предшествующий отчетному.  
На практике, правда, составление вступительных (начальных, входящих) балансов практически не осуществляется. Ведь баланс, сформированный на первое число года, фактически будет являться тем же заключительным балансом, сформированным на 31 декабря прошлого года.

 
А вот заключительные (исходящие, годовые) балансы – очень популярны, востребованы. Ведь речь идет о балансах, создаваемых на 31 декабря, то есть за год. Именно год чаще всего является анализируемым и показательным периодом. Кроме того, заключительные (исходящие) балансы, по сравнению с промежуточными отчетами будут наиболее точно отражать имущественное состояние предприятия. Дело в том, что перед составление годового отчета, то есть заключительного (исходящего) баланса, по требованиям законодательства проводится инвентаризация имущества и обязательств, что дает возможность расчистить баланс от нереальных показателей.

 
Промежуточные же балансы, соответственно, формируются между вступительным (начальным, входящим) и заключительным (исходящим) балансом. Как правило, промежуточные балансы составляются поквартально, то есть за первый квартал (три месяца), полугодие (шесть месяцев), три квартала (девять месяцев) (Таблица 1.1). 
Текущие промежуточные балансы отличаются от заключительных балансов тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм. 
К примеру, промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, а вместе с заключительным годовым балансом составляется отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к балансу. 
По времени составления балансы могут быть также санируемыми, объединительными (соединительные, балансы слияния), разделительными, ликвидационными. 
Потребность в формировании санируемого баланса возникает, когда организация находится в стадии явного банкротства. Санируемый баланс должен помочь ответить на вопрос, каковы у предприятия реальные убытки, имеются ли резервы для погашения кредиторской задолженности, и какова их оценочная величина. Для этого в балансе отражается не фактическая стоимость имущества, а его стоимость в рыночных ценах на дату составления баланса, что в свою очередь говорит о необходимости привлечения независимых оценщиков, аудиторов, специалистов по консалтингу, которые смогут профессионально осуществить такую оценку.  
При составлении санируемого баланса ряд статей обычного баланса не принимается в расчет (например, доходы будущих периодов, расходы будущих периодов, нераспределенная прибыль прошлых лет). 
Разделительные и объединительные (соединительные, балансы слияния) балансы можно назвать антиподами. 

 
Объединительные (соединительные, балансы слияния) балансы составляются при объединении (слиянии) двух и более предприятий в одно предприятие или при присоединении одной или более структурных единиц к данному предприятию.

 
Разделительные балансы составляются в момент разделения предприятия на два или более предприятий или при выделении одного или более структурных единиц данного предприятия другому предприятию. 
При реорганизации юридического лица составляется передаточный акт и разделительный баланс (ст.59 Гражданского кодекса РФ).

 
Ликвидационные балансы составляются в стадии ликвидации предприятия. 
Ликвидационный баланс характеризует состояние имущества и обязательств организации в ходе процесса ликвидации. 
Ликвидационный баланс составляются на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс), в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточный ликвидационный баланс) и на конец периода ликвидации (заключительный ликвидационный баланс). 
Вступительный и заключительный ликвидационные балансы составляются по одному разу, промежуточный ликвидационный баланс может составляться неоднократно в зависимости от длительности нахождения предприятия в процессе ликвидации, а также потребностей заинтересованных пользователей. 
В ликвидационном балансе отражается стоимость имущества в рыночных ценах на дату составления баланса, в нем могут присутствовать статьи, отражающие стоимость фирмы, патентов и других нематериальных активов.

 
По источникам составления балансы могут быть инвентарные, книжные, генеральные (Рисунок 1). 
Вообще источниками для составления балансов могут выступать данные организационно-передаточных документов (передаточный акт, накладные), данные бухгалтерского учета или данные бухгалтерского учета, уточненные инвентаризацией. 
Баланс, составленный на основе данный организационно-передаточных документов, называется инвентарным. Данный баланс получил свое название в связи с тем, что частенько основой их составления являются инвентарные описи. 
Баланс книжный формируется на основании данных бухгалтерского учета, однако не подтверждается результатами инвентаризации. 
Баланс, созданный на основании данных бухгалтерского учета, но подтвержденный данными инвентаризации, будет являться генеральным.

 
По объему информации различают балансы единичные и сводные (консолидированные), а также нулевые и ненулевые (Рисунок 1). 
Единичные балансы отображают состояние имущества и обязательств на отчетную дату по одному предприятию. 
Сводные (консолидированные) балансы представляют собой систему показателей, отражающих финансовое положение группы организаций на отчетную дату. Данные консолидированного баланса будут говорить об общей величине активов и обязательств такой группы предприятий. 
Выделяются следующие требования к сводной отчетности группы: 
- полноты. В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются все активы и пассивы, доходы и расходы головной организации и дочерних обществ; 
- единства методов оценки статей отчетности. При составлении сводной бухгалтерской отчетности используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ; 
- единой отчетной даты и единого отчетного периода. В сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ, составленная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату. В случае невозможности составления промежуточной бухгалтерской отчетности дочернего общества в сводную бухгалтерскую отчетность включаются данные бухгалтерской отчетности дочернего общества, составленной на иную отчетную дату, при условии, что между отчетной датой сводной бухгалтерской отчетности и отчетной датой бухгалтерской отчетности дочернего общества не превышает трех месяцев;  
- единой валюты отчетности. Для включения в сводную бухгалтерскую отчетность показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества, составленной в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации. 
Формирование сводных (консолидированных) балансов может осуществляться двумя способами: 
 
1) простого суммирования показателей группы предприятий для составления сводного баланса; 
2) по правилам составления консолидированных балансов для группы взаимосвязанных предприятий. 
Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных предприятий объединяет данные бухгалтерских балансов головной организации и ее дочерних обществ, а также включает данные о зависимых обществах. 
Составление такого баланса производится по определенным правилам: 
- бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ объединяется путем простроченного суммирования соответствующих данных; 
- из сводного баланса исключаются статьи, отражающие финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ и соответственно уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации; 
- в случае, когда сумма финансовых вложений головной организации не совпадает со стоимостью акций (пая), отраженной в балансе дочернего общества, возникает положительная или отрицательная разница, которая отражается в сводном балансе отдельной статьей «Деловая репутация»; 
- из сводной отчетности исключаются показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами; 
- из сводной отчетности исключаются дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации либо другими дочерними обществами той же головной организации, а также головной организацией своим дочерним обществам. В сводной бухгалтерской отчетности отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в группу; 
- при объединении бухгалтерской отчетности головной организации и бухгалтерской отчетности дочернего общества, в котором головная организация имеет более 50%, но менее 100% голосующих акций (паев), в сводном бухгалтерском балансе выделяют показатели, отражающие долю меньшинства в уставном капитале и финансовых результатах деятельности общества.