Виды договоров подряда и способы определения дохода и финансового результата у подрядчика

АКТИВ

Код

На 

На 01.03.11

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

110

Нематериальные  активы

Основные средства, в том числе:

120

9540

  зем. участки  и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

Незавершенное строительство

130

Долгосрочные  финансовые вложения

140

Отложенные  налоговые активы

145

ИТОГО по разделу I

190

9540

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

210

11 900

Запасы,  в  том числе:

сырье, материалы  и др. аналогичные ценности

211

11 900

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном  производстве

213

готовая продукция  и товары для перепродажи

214

расходы будущих  периодов

216

НДС по приобретенным  ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе  покупатели и заказчики

241 

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

 
244

авансы выданные

245

Денежные средства

260

25500

касса

261

расчетные счета 

262

25500

валютные счета 

263

прочие денежные средства

264

Прочие оборотные  активы

270

180

ИТОГО по разделу II

290

37580

БАЛАНС

300

47120

ПАССИВ

Код показателя

На 

На 01.03.11

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ

410

3900

Уставный капитал

Добавочный  капитал

420

Резервный капитал

430

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

470

31000

ИТОГО по разделу III

490

34900

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

510

Займы и кредиты

Отложенные  налоговые обязательства

515

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

610

Займы и кредиты

Кредиторская  задолженность

620

12220

в том числе:

621 

8000

поставщики  и подрядчики

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

622

задолженность перед персоналом организации

623

3000

задолженность перед государственными внебюджетными  фондами

624 

780

задолженность по налогам и сборам

625

390

авансы полученные

626

прочие кредиторы

627

50

Доходы будущих  периодов

640

Резервы предстоящих  расходов

650

ИТОГО по разделу V

690

12220

БАЛАНС

700

47120

№ п/п

Документ и  краткое содержание хозяйственной операции

Бухгалтерская проводка

Сумма

Дебет

Кредит

Частная

Общая

1.

Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка  банка

Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые  карты

70

51

3000000

3000000

2.

Платежные поручения, Выписка банка

Погашена задолженность  по следующим платежам:

-ФСС

-ФФОМС

-ТФОМС

- ПФР

-ФСС НС

-НДФЛ

- перед поставщиками  и подрядчиками

- перед разными  кредиторами 

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

68.1

60

76

51

51

51

51

51

51

51

51

87000

33000

60000

590000

10000

390000

8000000

50000

9220000

3.

Счет, Товарно-транспортная накладная, Cчет-фактура

Акцептован  счёт поставщика за поставленные материалы  всего,

в том числе  НДС

10

19

60

60

400000

72000

472000

4.

Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура

Акцептован  счет поставщика за услуги связи, всего,

В том числе  НДС

26

19

60

60

150000

27000

177000

5.

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

Получены в  переработку от заказчика материалы  для выполнения работ на объекте  №1

003

163000

163000

6.

Счёт, Акт приёмки работ, Счёт-фактура

Акцептован  счет транспортной организации за вывоз  мусора с объекта № 1, всего

в том числе  НДС

20.1

19

60

60

350000

63000

413000

7.

Платежное поручение, Выписка банка, инвестиционный договор, график платежей

Поступили средства от инвестора для объекта №3, всего, в том числе

А) для оплаты счетов подрядчиков;

Б) для оплаты предстоящих услуг заказчика-застройщика.

51

51

76

62

29500000

295000

29795000

8.

Счет-фактура  на аванс

Начислен НДС  с аванса

76

68.2

45000

45000

9.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных  работ и затрат (КС-3), Счет-фактура

Принят к  оплате счёт субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте №1, всего,

в том числе  НДС

20.1

19

60

60

100000

18000

118000

10.

Счёт, Акт об оказании генподрядных услуг

Предъявлен  субподрядной организации счет за оказанные  генподрядные услуги

62

90.1.4

11800

11800

11.

Счёт-фактура

Начислен НДС  со стоимости генподрядных услуг, причитающийся  бюджету

90.3.4

68.2

1800

1800

12.

Акт взаимозачёта

Произведен  взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг

60

62

11800

11800

13.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура

Акцептован  счёт подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в  том числе НДС

08.3

19

60.3

60.3

25000000

4500000

29500000

14.

Акт об оказании услуг заказчика-застройщика, отчет о произведенных затратах по капительному строительству, счет-фактура, Расчет вознаграждения по договору

Начислено вознаграждение за услуги заказчика-застройщика (без  НДС)

08.3

90.1.3

250000

250000

15.

Счет-фактура

Начислен НДС  по услугам заказчика-застройщика

Начислен НДС, взимаемый с инвестора за услуги и 

 подлежащий  передаче инвестору

Зачтен НДС  с аванса

90.3.3

19

68.2

68.2

90.3.3

76.2

45000

45000

45000

16.

Платёжное поручение, Выписка из банка

Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте  № 3

60

51

29500000

29500000

17.

Материальный  отчёт

Списаны строительные материалы на себестоимость строительства  объекта № 2

20.2

10

110000

110000

18.

Расчёт  бухгалтерии

Начислена месячная сумма амортизации

-строительных  машин

- офисного оборудования

25

26

02

02

4500

15000

19500

19.

Счёт, Акт, Счёт-фактура

Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего,

в том числе НДС

26

19

60

60

400000

72000

472000

20.

Платежные поручения, Выписка банка

Перечислено с  расчётного счёта в погашение  задолженности:

-за материалы

- за аренду  офисного помещения

- за услуги  связи

- транспортной  организации за вывоз мусора

60

60

60

60

51

51

51

51

472000

472000

177000

413000

1534000

21.

Расчётная ведомость

Начислена заработная плата:

- строительным  рабочим по объекту №1

- строительным  рабочим по объекту №2

- операторам  строительных машин и механизмов

- аппарату управления

- группе технического  надзора

20.1

20.2

25

26

20.3

70

70

70

70

70

90000

150000

30000

300000

70000

640000

22.

Расчётная ведомость

Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников  организации

70

68.1

83200

83200

23.

Разработочная таблица

Начислены страховые  взносы от суммы заработной платы

- строительных  рабочих по объекту №1

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ПФР

ФСС НС

- строительных  рабочих по объекту №2

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ПФР

ФСС НС

- операторов  строительных машин и механизмов

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ПФР

ФСС НС

- аппарата управления 

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ПФР

ФСС НС

- группы технического  надзора

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ПФР

ФСС НС

20.1

20.1

20.1

20.1

20.1

20.2

20.2

20.2

20.2

20.2

25

25

25

25

25

26

26

26

26

26

20.3

20.3

20.3

20.3

20.3

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

2610

2790

1800

23400

990

4350

4650

3000

39000

1650

870

930

600

7800

330

8700

9300

6000

78000

3300

2030

2170

1400

18200

770

224640

24.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных  работ и затрат (КС-3), Счет-фактура

Сданы заказчику  выполненные в отчётном периоде  строительно-монтажные работы:

- по объекту  №1

- по объекту  №2

62

62

90.1.1

90.1.2

708000

1062000

1770000

25.

Счёт-фактура

Начислен НДС  со стоимости СМР, выполненных по объекту №1

Начислен НДС  со стоимости СМР, выполненных по объекту №2

90.3.1

90.3.2

68.2

68.2

108000

162000

270000

26.

Справка бухгалтерии

Начислен налог  на имущество

91.2

68.3

60000

60000

27.

Расчёт  бухгалтерии

По распределению  списывается сумма общепроизводственных расходов, из них

- на объект  №1

- на объект  №2

20.1

20.2

25

25

25731

19299

45030

28.

Расчёт  бухгалтерии

Распределены  и списаны общехозяйственные  расходы между видами деятельности (услуг):

- по деятельности  заказчика-застройщика; 

- по услугам  генподрядчика.

90.2.3

90.2.4

26

26

119389

5635

125024

29.

Расчет  бухгалтерии

Распределяются  и списываются общехозяйственные расходы между объектами строительства:

- на объект  № 1;

- на объект  № 2.

20.1

20.2

26

26

316979

528297

845276

30.

Отчет о произведенных в пользу инвестора  затратах на строительства, акт об оказании услуг заказчика-застройщика

Переданы инвестору  освоенные капитальные вложения

76

62

08.3

08.3

25000000

250000

25250000

31.

Счета-фактуры 

Передан инвестору  для возмещения НДС

76

62

19

19

4500000

45000

4545000

32.

Счета-фактуры

Предъявлен  к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде

68.2

19

252000

252000

33.

Расчёт  бухгалтерии

Списывается себестоимость  выполненных и сданных заказчику  работ:

- по объекту  №1

- по объекту  №2

90.2.1

90.2.2

20.1

20.2

914300

860246

1774546

34.

Отчёт об израсходованных материалах

Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства  объекта №1

003

163000

163000

35.

Справка бухгалтерии

Выявляется  и списывается финансовый результат  от реализации законченных этапов работ всего и услуг, в том числе:

- по объекту  №1

- по объекту  №2

- по услугам  генподрядчика

99

90.9

90.9

90.9

99

99

314300

39754

36041

36.

Справка бухгалтерии

Списываются прямые затраты по оказанию услуг заказчика-застройщика (технический надзор)

90.2.3

20.3

94570

37.

Справка бухгалтерии

Выявляется  и списывается финансовый результат  от оказания услуг заказчика-застройщика

90.9

99

4365

38.

Списывается сальдо прочих доходов и расходов

99

91.9

60000

№ п/п

Документ  и краткое содержание

обосновпние

хозяйственной операции

1

2

1.

Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка  банка

Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые  карты

Исходные данные – остаток в Главной книге по счету 70

2.

Платежные поручения, Выписка банка

Погашена задолженность  по следующим платежам

- ФСС

Исходные данные – остатки в Главной книге  по счетам  69.1, 69.2, 69.3, 69.4,69.5, 68.1, 60, 76

- ФФОМС

- ТФОМС

- ПФР

- ФСС НС

- НДФЛ

- перед поставщиками  и подрядчиками

- перед разными  кредиторами

5.

Счет, Товарно-транспортная накладная, Cчет-фактура

Акцептован  счет поставщика за поставленные материалы  всего,

400000

Выделен НДС  как 472000*18/118

в том числе  НДС

72000

6

Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура

150000

Выделен НДС  как 177000*18/118

Акцептован  счет поставщика за услуги связи, всего,

в том числе  НДС

27000

8.

Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура

Акцептован  счет транспортной организации за вывоз  мусора с объекта № 1, всего

350000

Выделен НДС  как 413000*18/118

в том числе  НДС

63000

10.

Счет-фактура  на аванс

Начислен НДС  с аванса

45000

Выделен НДС  как 295000*18/118

11.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура

Принят к  оплате счет субподрядчика за выполненные  электромонтажные работы на объекте  № 1, всего

100000

Выделен НДС  как 118000*18/118

в том числе НДС

18000

12.

Счет, Акт об оказании генподрядных услуг

Предъявлен  субподрядной организации счет за оказанные  генподрядные услуги

11800

10% от 118000

13.

Счет-фактура

Начислен НДС  со стоимости генподрядных услуг, причитающийся  бюджету

1800

Выделен НДС  как 11800*18/118

14.

Акт взаимозачета

Произведен  взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг

11800

Равна п.12

15.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных  работ и затрат (КС-3), Счет-фактура

Акцептован  счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3,

25000000

Выделен НДС  как 29500000*18/118

в том числе  НДС

4500000

16.

Акт об оказании услуг заказчика-застройщика, отчет о произведенных затратах по капительному строительству, счет-фактура, Расчет вознаграждения по договору

250000

1% от п.9б без  НДС.

Т.е (295000*18/118)*1%

Начислено вознаграждение за услуги заказчика-застройщика (без  НДС)

17.

Счет-фактура

Начислен НДС по услугам заказчика-застройщика

45000

НДС из п.9б

Начислен НДС, взимаемый с инвестора за услуги и 

 подлежащий  передаче инвестору

45000

Равен начисленному по услугам заказчику-застройщику

Зачтен НДС  с аванса

45000

Равна п.10

18.

Платежное поручение, Выписка банка

Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте  № 3

29500000

Равна п.15

21.

Счет, Акт, Счет-фактура

Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего

400000

Выделен НДС  как 472000*18/118

в том числе  НДС

72000

22.

Платежные поручения, Выписка банка

Перечислено с  расчетного счета в погашение  задолженности:

- за материалы

472000

Равна п.5

- за аренду  офисного помещения

472000

Равна п.21

- за услуги  связи

177000

Равна п.6

- транспортной  организации за вывоз мусора

413000

Равна п.8

24.

Расчетная ведомость

Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников  организации 

83200

13% от начисленной  ЗП

25.

Разработочная таблица

Начислены страховые взносы от суммы заработной платы

- строительных  рабочих по объекту № 1

ФСС

2,9% от ЗП

ФФОМС

2,1% от ЗП

ТФОМС

3% от ЗП

ПФР

26% от ЗП

ФСС НС

1,1% от ЗП

- строительных  рабочих по объекту № 2

ФСС

2,9% от ЗП

ФФОМС

2,1% от ЗП

ТФОМС

3% от ЗП

ПФР

26% от ЗП

ФСС НС

1,1% от ЗП

- операторов  строительных машин и механизмов

ФСС

2,9% от ЗП

ФФОМС

2,1% от ЗП

ТФОМС

3% от ЗП

ПФР

26% от ЗП

ФСС НС

1,1% от ЗП

- аппарата управления

ФСС

2,9% от ЗП

ФФОМС

2,1% от ЗП

ТФОМС

3% от ЗП

ПФР

26% от ЗП

ФСС НС

1,1% от ЗП

- группы технического  надзора

ФСС

2,9% от ЗП

ФФОМС

2,1% от ЗП

ТФОМС

3% от ЗП

ПФР

26% от ЗП

ФСС НС

1,1% от ЗП

27.

Счета-фактуры

Начислен НДС  со стоимости СМР, выполненных по объекту №1

108000

Выделен НДС  с суммы работ

708000*18/118

Начислен НДС  со стоимости СМР, выполненных по объекту №2

162000

Выделен НДС  с суммы работ

1062000*18/118

29.

Расчет  бухгалтерии

По распределению  списывается сумма общепроизводственных расходов, из них

- на объект  № 1;

См.таблицу распределения  ОПР

- на объект  № 2

30.

Расчет  бухгалтерии

Распределены  и списаны общехозяйственные  расходы между видами деятельности (услуг):

См.таблицу распределения  ОХР (1 этап)

- по деятельности  заказчика-застройщика; 

- по услугам  генподрядчика.

31.

Расчет  бухгалтерии

См.таблицу распределения  ОПР

(2 этап)

Распределяются  и списываются общехозяйственные расходы между объектами строительства:

- на объект  № 1;

- на объект  № 2.

32.

Отчет о произведенных в пользу инвестора  затратах на строительства, акт об оказании услуг заказчика-застройщика

25000000

Равна п.9а без  НДС

Переданы инвестору  освоенные капитальные вложения

250000

Равнап. 9б без  НДС

33.

Счета-фактуры 

4500000

НДС с п.9а

Передан инвестору  для возмещения НДС

45000

НДС с п.9б

34.

Счета-фактуры

252000

Сумма НДС, накопленная  на Д19

Предъявлен  к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде

35.

Расчет  бухгалтерии

Списывается себестоимость  выполненных и сданных заказчику  работ:

- по объекту  № 1

Сумма с Д20.1

- по объекту  № 2

Сумма с Д20.2

36.

Отчет об израсходованных материалах

Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства  объекта №1

163000

Равна п.7

37.

Справка бухгалтерии

Выявляется  и списывается финансовый результат  от реализации законченных этапов работ  всего и услуг, в том числе:

- по объекту  №1

(314299,8)

Разница между  К90 и Д90 по объекту №1

- по объекту  №2

39754,2

Разница между  К90 и Д90 по объекту №1

- по услугам  генподрядчика

4364,8

Разница между  К90 и Д90 по услугам генподрядчика

38.

Справка бухгалтерии

94570

Сумма по Д20.3

Списываются прямые затраты по оказанию услуг заказчика-застройщика (технический надзор)

39.

Справка бухгалтерии

36040,8

Разница между  К90 и Д90 по услугам заказчика-застройщика

Выявляется  и списывается финансовый результат от оказания услуг заказчика-застройщика

40.

Списывается сальдо прочих доходов и расходов

60000

Сумма с Д91.2

40.1

Списывается сальдо прочих доходов и расходов

60000

Сумма с Д91.2