Виды удержаний из заработной платы

Введение

Заработная плата всегда была важным вопросом, и интересовала всех людей, т.к. она является основным источником дохода большинства людей, а удержания, производимые из заработной платы, которая и без того у  большинства людей не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого  человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют каждого  человека получающего заработную плату, т.к. от размера и вида удержаний  зависит размер зарплаты, которую  получает работник, поэтому тема удержаний  является актуальной для каждого  человека. Также актуальность темы: “Удержания из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень  важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых  начислений. Исходя из этого, можно  сказать, что удержания из заработной платы это актуальный вопрос, волнующий  каждого.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть  и раскрыть все возможные виды удержаний из заработной платы, предусмотренные  законодательством в Российской федерации.

Удержания производятся из любой  заработной платы, независимо от работоспособности, стажа и уровня подготовки работника, т.к. основным видом удержания является налог дохода на физические лица. Этот налог начисляется абсолютно  на все виды дохода из заработной платы, разница состоит лишь в налоговой  ставке в зависимости от способа  получения дохода. Но даже удержание  налога на доходы физических лиц имеет  некоторые нюансы и задачей курсовой работы является раскрытие всех нюансов. Также в данной курсовой работе рассмотрен учет основных удержаний, документальное оформление этих удержаний и их нормативно-правовая база.

 

 

Сущность  и понятие заработной платы

 

Заработная плата  это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы  устанавливается либо в виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного  типа обычно не ограничивается.

Понятие «заработная  плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных  в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные  в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами  не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. На данный момент к 2012 году минимальный размер оплаты труда составляет 4611  рублей.

Основными формами  оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая  повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх нормы.

При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

 

 

 

1.Характеристика и структура организации

 

На ООО «Юргинский машзавод» общее количество всех работников предприятия, числящихся в его составе, образует списочное число персонала. Движение персонала предприятия оформляется первичными документами: запиской или приказами (распоряжениями) о приеме, переводе, предоставлении отпуска, увольнении.

Каждому принимаемому на работу присваивается  табельный номер, о зачислении на работу делается отметка в его  трудовой книжке. В отделе кадров на вновь принятого открывается  личная карточка, в которой указываются  необходимые анкетные данные работника  и все изменения, происходящие по службе. На руководящих и научных  работников, специалистов, кроме личной карточки, заполняется также личный листок по учету кадров, а на научных  работников - еще и учетная карточка. Расчетный отдел бухгалтерии  каждому работнику выдает расчетную  книжку, где отмечается его заработок, и открывает на него лицевой счет.

Основным источником сведений об использовании  рабочего времени на ООО «Юргинский машзавод» является табельный учет. В его задачу входят контроль за своевременной явкой на работу и уходом с работы, выявление причин опозданий и неявок на работу, получение данных о фактически отработанном времени, составление отчетности о наличии и движении работников, использовании рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины.

Оперативный учет явок работников и  их пребывания на работе осуществляется отделом табельного учета по каждому  цеху и по каждой смене в табеле учета использования рабочего времени (приложение 1). В нем ежедневно  отмечается количество часов пребывания на работе, неявки на работу, опоздания, работы в ночное и вечернее время. Ежедневно сведения о не явившихся и опоздавших на работу и других нарушениях трудовой дисциплины передаются начальнику цеха для принятия соответствующих мер.

По истечении месяца в табеле по каждому работнику подсчитывают и показывают общий календарный  фонд рабочего времени, количество неявок по причинам и других потерь. Затем  путем вычитания из общего календарного фонда рабочего времени всех потерь находят фактически отработанное за месяц количество часов. Общие итоги  тех же данных подсчитываются в табеле по всем работникам цеха. Окончательно оформленный табель передается табельщиком в бухгалтерию, где используется для расчета заработной платы работников предприятия.

Оплата на предприятии производится по количеству и качеству затраченного труда. Размер заработной платы каждого  работника зависит от его квалификации, затраченного времени и производительности труда. Каждому рабочему в зависимости от его квалификации присваивается определенный разряд.

 

2.Удержания и вычеты из заработной платы

 

Удержания из заработной платы могут  производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. К таким случаям относятся: удержания, относящиеся к обязательным-  
- с целью погашения обязательств работника перед государством,  
- с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами; удержания по инициативе работодателя-  
- на основании принимаемых им решений,  
- на основании исполнительных листов;  
- удержания по просьбе самого работника.

Уплата налога на доходы с целью  погашения обязательств работника  перед государством относится к  обязательным удержаниям из заработной платы работника.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

После того как из заработной платы  произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные  законодательством, в случае наличия  в бухгалтерии в адрес работника:  
- исполнительных листов;  
- документов штрафного содержания;  
- выплаты кредитов.

Чаще всего на практике бухгалтер  сталкиваются с исполнительными  листами, направленными на удержание  алиментов, на содержание несовершеннолетних детей.  
Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязана:  
      • ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица;  
      • уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного  кодекса РФ и Постановления Правительства  РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов  заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание  алиментов на несовершеннолетних детей»

2.1 Удержания из  заработной платы по инициативе  организации

 

Удержания за причиненный  предприятию материальный ущерб. Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, в какой форме оформлены отношения между ними.

Если работник не является штатным  сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового  характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно главой 59 Гражданского кодекса РФ.(1)

В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ (ст. 232-234).

Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации  ущерба, несут материальную ответственность  только при наличии прямого действительного  ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего  и не должна превышать полного  размера причиненного ущерба, за исключением  случаев, специально предусмотренных  законодательством РФ.

Материальная ответственность  может быть возложена на работника  только при наличии его вины в  причинении прямого действительного  ущерба предприятию противоправными  действиями или бездействием. Противоправным считается поведение работника  при неисполнении или неправильном исполнении им своих трудовых обязанностей, установленных законами, постановлениями, правилами внутреннего трудового  распорядка, инструкциями и другими  обязательными правилами, а также  приказами и распоряжениями администрации. Бездействие работника может  быть признано противоправным, если в  его обязанности входит совершение определенных действий.

Работник «не может быть привлечен  к ответственности в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному  производственно-хозяйственному риску. Риск считается оправданным, если совершенное  действие соответствует современным  знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими  действиями, а лицо, допустившее  риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба»(7, с.323).

Работник считается виновным в  причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.

Прямым действительным ущербом  считаются: уменьшение наличного имущества  предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества.

Кроме того, ущерб может быть причинен предприятию путем разглашения  работником доверенной ему коммерческой тайны.

Работники предприятия могут быть привлечены к ограниченной или полной материальной ответственности.

Под ограниченной понимается ответственность работника в размере прямого действительного ущерба, но не более его среднего месячного заработка. Случаи полной материальной ответственности определены статьей 242 ТК РФ. Такая ответственность наступает в следующих случаях: при наличии письменного договора, заключенного между работником (группой работников) о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему (им) для хранения или других целей; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; если имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам; если в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный им предприятию при исполнении своих трудовых обязанностей; ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей; в случае причинения ущерба недостачей, умышленном уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции); если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии.