Вопросы совершенствования учета расчетов по налогам и сборам

 Начислен налог нарастающим  итогом с начала года (гр.4*гр.5) 

 Налог из гр.6 предшествующей  накопительной ведомости 

 Зачтен и перечислен  НДС за предшествующие отчетные  периоды года 

 Налог, подлежащий начислению  за отчетный период (гр.6-гр.7) 

 Источник покрытия  налогового платежа 

 Корреспонденция счетов

 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

10 

11

 

 Заключение

 

 Итак, учета расчетов  по налогам и сборам действующим  планом счетов бухгалтерского  учета предназначен счет 68 «Расчеты  по налогам и сборам», на  котором ведется синтетический  учет данного объекта бухгалтерского  учета. (дебет счёта 91, кредит счета 68) – налог на прибыль;

 

 уплачиваемые за счёт  доходов физических и юридических  лиц – налог на доходы физических  и юридических лиц, НДС и  налог на доходы, уплачиваемые  за счёт средств, перечисляемых  иностранным юридическим лицам  (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).

 

 Практически учет расчетов  по налогам и сборам был  рассмотрен на примере ОАО  «Текстильмаш», деятельность которого связана с производством текстильного оборудования.

 

 Аналитический учет  на ОАО «Текстильмаш» ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. Так, к счету 68 на ОАО «Текстильмаш» открыты субсчета по видам налогов:

 

68-1 – «Расчеты по НДС;

 

68-2 – «Расчеты по НДФЛ»;

 

68-3 – «сборам ведется  в оборотной ведомости по аналитическим  субсчетам счета 68.

 

 субсчетам, в Главную  книгу.

 

 Для совершенствования учета расчета по налогам и сборам на ОАО «Текстильмаш» в настоящей работе было предложено составлять накопительную сводную ведомость для контроля за полным и достоверным платежей за каждый отчетный период.

^  Список использованных  источников

 

 Налоговый кодекс Российской  Федерации (с изм. и доп. от 10 марта 2006 г.)

 

 Федеральный закон  от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных  обществах" (с изм. и доп.  от 5 января 2006 г.)

 

 Федеральный закон  от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)

 

 Федеральный закон  от 20 июля 2004 г. N 70-ФЗ "О внесении  изменений в главу 24 части второй  Налогового кодекса Российской  Федерации, Федеральный закон  "Об обязательном пенсионном  страховании в Российской Федерации"  и признании утратившими силу  некоторых положений законодательных  актов Российской Федерации"

 

 Закон Рязанской области  от 26 ноября 2003 г. N 85-ОЗ "О налоге  на имущество организаций на  территории Рязанской области" (принят постановлением Рязанской  областной Думы от 26 ноября 2003 г.) (с изм. и доп. от 18 ноября 2005 г.)

 

 Приказ Минфина РФ  от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении  Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации" (с  изм. и доп. от 24 марта 2000 г.)

 

 Приказ Минфина РФ  от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации"  ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)

 

 Приказ Минфина РФ  от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении  Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

 

 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г. – СПС «Гарант»

 

 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - "Налоги и финансовое право", 2003 г.

 

 Заработная плата: расчет  и учет /Под ред. Широковой М.В. - "Альфа-Пресс", 2004 г. – СПС «Гарант»

 

 Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003 г.

 

 Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет - "ИПБ-БИНФА", 2002 г. – СПС  «Гарант»

 

 Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. - "Альфа-Пресс", 2005 г. – СПС «Гарант»

 

 Красноперова О.А. Комментарий главы 24 НК РФ "Единый социальный налог". - Система ГАРАНТ, 2004.

 

 Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. – М.: Приор, Экспертное бюро – М, 2003 – 338 с.

 

 Луговой А. В. Расчеты по оплате труда. - "Бухгалтерский учет", 2001 г.

 

 Макарова В.И. Учет  расчетов по новому Плану счетов. - "Бератор-Пресс", 2001 г.

 

 Мещирякова Е.И. Учет труда и заработной платы // Главбух. – 2004 - № 10 – с.26-29.

 

 Морозова Ж.А. ЕСН  в вопросах и ответах - "Статус-Кво  97", 2004 – СПС «Гарант»

 

 Налоговый отчет - 2005 /Под ред. Попова Н.И. - "Статус-Кво 97", 2005 г. – СПС «Гарант»

 

 Начисление и выдача  заработной платы (Бератор "Практическая бухгалтерия") (в редакции обновления за март 2005 г.) – СПС «Гарант»

 

 Пархачева М.А., Бойкова М.П. Суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете. - Система ГАРАНТ, 2004 г. – СПС «Гарант»

 

 Разгулин С.В. Порядок исчисления и уплаты организациями единого социального налога (2-ое издание, переработанное и дополненное) - Система ГАРАНТ, 2005.

 

 Савицкая Ю. Экономный  расчет налога на имущество  //Расчет - N 11 - ноябрь 2004 г. – СПС  «Гарант»

 

 Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")(в редакции обновления за ноябрь 2005 г.)

 

 Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")(в редакции обновления за ноябрь 2005 г.) – СПС «Гарант»

 

 Устав ОАО «Текстильмаш». Одобрен Советом директоров ОАО «Текстильмаш» 21.12.2004 г.

 

 Учет расчетов - "Бератор-Пресс", 2003 г. – СПС «Гарант»

 

 Ходыева О.В. Нужно ли учитывать результаты оценки основных средств при расчете налога на имущество? //Главбух - N 11 - июнь 2004 г. – СПС «Гарант»

 

 Электронная версия  бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". Том 3. Выплаты физическим лицам (в редакции обновления за ноябрь 2005 г.)

 

 

 

 Приложения

 

 

 

Приложение 1

 

 Оборотная ведомость  по аналитическим счетам к  счету 68

 

 за август 2006 года

 

 В рублях

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Гр. .4 

Гр. 5 

Гр. 6 

Гр. 7 

Гр. 8 

Гр. 9 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по

 

68/пх:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Гр. 1 

 

 

 

Гр. .2 

Гр. .3 

Гр. .4 

Гр. 5 

Гр. 6 

Гр. 7 

Гр. 8 

Гр. 9 

Гр. 10 

Гр. 11 =

 

5 + 8 - 10

 

 Гр. 12 =

 

6 + 10 - 8

 

68/им 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38,78

 

68/пр 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

2. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6174,58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47,50

 

3. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

Гр. 1 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Гр. 12 =

 

6 + 10 - 8

 

 

 

 

4. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

Итого по 68/пр: 

 

 

 

 

 

 

0 

0 

 

 

 

6222,08 

 

 

 

6222,08 

0 

0

 

 

Приложение 2

 

 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» за август 2006 г.

Номер счета 

Остаток на 1 августа 2006 года 

Оборот за август 2006 года 

Остаток на 1 сентября 2006 года

 

Дебет 

Кредит 

Дебет 

Кредит 

Дебет 

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

 

Приложение № 1

 

^ К Правилам ведения  журналов учета полученных и  выставленных счетов-фактур книг

 

покупок и книг продаж при  расчетах на добавленную стоимость,

 

утвержденным постановлением Правительства Российская Федерация  от 2 декабря 2000 г. № 914

 

( в ред. Постановления  Правительства Российская Федерация  от 16 февраля 2004 г. № 84)

 

 

СЧЕТ-ФАКТУРА № 97 от «25»  мая ____2006 г___ (1)

 

 

Продавец ОАО «Станкозавод

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего к оплате 

 

 

 

 

 

 

Руководитель организации  А.И. Васильев Главный бухгалтер  Борисова Ю.В.

 

(подпись)  (подпись)

 

 Примечание. Первый экземпляр  – покупателю, второй экземпляр  – продавцу.