Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2014 в 07:50, курсовая работа
Для написания курсовой работы я выбрала тему о взаимоувязках форм бухгалтерской отчётности, т.к. их отсутствие является одной из ошибок при составлении бухгалтерской (финансовой) отчётности. Проверка увязок показателей отчётностей является и одной из задач аудита. Знания и умения проверять увязку между формами бухгалтерской (финансовой) отчётности необходимы как начинающему бухгалтеру, так и опытному (ведь от технических ошибок не застрахован никто), а так же аудитору.
I. Теоретическая часть.
1. Введение.
2. Состав бухгалтерской (финансовой) отчётности.
3. Общие взаимосвязи форм бухгалтерской отчётности.
4. Взаимосвязи между отдельными формами отчётности.
5. Взаимосвязи бухгалтерского баланса с другими формами
(финансовой) отчётности.
6. Заключение
II. Практическая часть.
7. Отчётность за 2011год. Задача
8. Решение задачи
Журнал хозяйственных операций
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта
Оборотно-сальдовая ведомость.
9. Используемая литература
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки
НОУ ВПО «Сибирская академия права, экономики и управления»
по дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчётность»
на тему: «Взаимоувязка форм бухгалтерской отчётности»
Выполнила:
Студентка заочной формы обучения
Специальности «Бухгалтерский учёт,
анализ и аудит»
3 курса
Научный руководитель:
Канд. физ.-мат. наук, доцент
Чагина О.М.
Содержание
I. Теоретическая часть. |
стр. |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
6 |
(финансовой) отчётности. |
7 |
|
22 |
II. Практическая часть. |
|
|
23 |
|
|
Журнал хозяйственных операций |
24 |
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта |
27 |
Оборотно-сальдовая ведомость. |
31 |
|
32 |
|
33 |
Введение
Для написания курсовой работы я выбрала тему о взаимоувязках форм бухгалтерской отчётности, т.к. их отсутствие является одной из ошибок при составлении бухгалтерской (финансовой) отчётности. Проверка увязок показателей отчётностей является и одной из задач аудита. Знания и умения проверять увязку между формами бухгалтерской (финансовой) отчётности необходимы как начинающему бухгалтеру, так и опытному (ведь от технических ошибок не застрахован никто), а так же аудитору.
Все формы бухгалтерской (финансовой) отчётности взаимосвязаны между собой. Заполняя баланс, следует проверить показатели в других формах отчётности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, так как бухгалтерская отчётность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.
Показатели отчётности объединяются в соответствующие формы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и, в тоже время, связана (или как говорят на бухгалтерском языке – взаимоувязана) с другими формами отчетности.
Проверка взаимоувязки показателей отчётных форм является не просто завершающей техническое составление бухгалтерской отчетности фазой. Она должна быть наглядной для пользователей отчетности, обеспечивать их дополнительной информацией для анализа.
В своей работе я подробно рассматриваю увязку показателей бухгалтерского баланса с другими формами бухгалтерской (финансовой) отчётности, так как именно баланс имеет самую тесную связь с этими формами. Отдельные наиболее важные статьи баланса рассматриваются более детально в сопутствующих формах.
Состав бухгалтерской отчётности.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Согласно федеральному закону №129 от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учёте» все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает:
- бухгалтерской баланс (Форма 0710001);
- отчет о прибылях и убытках (Форма 0710002);
- отчет об изменениях капитала (Форма 0710003);
- пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках (Форма 0710005);
- отчет о целевом использовании полученных средств (Форма 0710006);
-
аудиторское заключение или
- прочие приложения.
Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату. Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.
Общие взаимосвязи форм бухгалтерской отчётности
Для бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь (рис. 1). Логическая взаимосвязь обусловлена методологически системой учета, системой бухгалтерских записей, основанной на принципе двойственности (принцип двойной записи). Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Логические связи дополняются информационным данными, представленными контрольными соотношениями между отдельными показателями отчетных форм. Знание этих контрольных значений поможет лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления.
Информационные связи представлены соотношениями между отдельными показателями отчетных форм, их разделов и статей. В бухгалтерском балансе статьи актива и пассива – взаимосвязаны, что обусловлено содержанием баланса; который (как отчетная форма) представляет собой характеристику финансово-хозяйственных средств организации по составу и размещению с одной стороны и по источникам формирования с другой.
Взаимосвязи между отдельными формами отчётности
Рассмотрим некоторые взаимосвязи между отдельными формами.
1. Нераспределенную прибыль (непокрытый
убыток) приводят в бухгалтерском
балансе (раздел III), отчете о прибылях
и убытках и отчете об
2. Конечное сальдо отложенных
налоговых активов и
3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в пояснении к балансу (в разделе «Финансовые вложения»).
4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в пояснениях (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
5. Кредиторскую задолженность по
ее отдельным элементам на
начало и конец отчетного
6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.
7. Общую сумму резервного
8. Общая сумма доходных вложений
в материальные ценности на
начало и конец отчетного
На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер.
Взаимосвязи бухгалтерского баланса с другими формами отчётности
При рассмотрении взаимосвязей по статьям баланса следует учитывать, что в связи с реформированием бухгалтерской отчетности в сторону приближения ее к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности) состав статей баланса постоянно меняется. Изменения идут, с одной стороны, в связи с агрегированием (объединением) ряда статей, существенным уменьшением количества показателей в балансе, с другой, с введением в баланс новых видов активов и обязательств. Это обусловлено дальнейшим развитием рыночной экономики.
Далее я рассматриваю подробную увязку статей бухгалтерского баланса со статьями других форм отчётности, указывая при необходимости условия при которых соблюдаются необходимые равенства.
Строки баланса |
Строки других форм отчётности | |||||||
Строка 1110 "Нематериальные активы", графа "На 31 декабря отчетного года" |
= |
Строка 5100 таблицы 1.1 Пояснений |
- |
Строка 5100 графа "На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения" таблицы 1.1 Пояснений |
+ |
Строка 5180 | ||
Строка 1110"Нематериальные активы", графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5100 |
- |
Строка 5100 |
+ |
Строка 5190 "Незаконченные
операции по приобретению | ||
Строка 1110 |
= |
Строка 5100 таблицы 1.1 Пояснений |
- |
Строка 5100 таблицы 1.1 Пояснений |
+ |
Строка 5180 | ||
Строка 1110 |
= |
Строка 5100 |
- |
Строка 5100 графа "На
начало года. Накопленная амортизация
и убытки от обесценения" |
+ |
Строка 5190 таблицы 1.5 Пояснений | ||
Строка 1120 графа "На 31 декабря отчетного года" |
= |
Строка 5110 |
- |
Строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный
год", графа "На конец периода. |
+ |
Строка 5160 "Затраты
по незаконченным | ||
Строка 1120 графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" таблицы 1.4 Пояснений |
- |
Строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий |
+ |
Строка 5170 "Затраты
по незаконченным | ||
Строка 1120 |
= |
Строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" таблицы 1.4 Пояснений |
- |
Строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный
год", графа "На начало года. |
+ |
Строка 5160 "Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего. За отчетный год", графа "На начало года" таблицы 1.5 Пояснений | ||
Строка 1120 |
= |
Строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий
год", графа "На начало года.
Первоначальная |
- |
Строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы" таблицы 1.4 Пояснений |
+ |
Строка 5170 "Затраты
по незаконченным | ||
Строка 1150 "Основные
средства", графа "На 31 декабря
отчетного |
= |
Строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений
в материальные ценности) - всего. За отчетный
год", графа "На конец периода. |
- |
Строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация" таблицы 2.1 Пояснений |
+ |
Строка 5240 "Незавершенное
строительство и незаконченные
операции по приобретению, модернизации
и т.п. основных средств - всего. За
отчетный год", графа "На конец
периода" | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
Строка 1150 "Основные средства", графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5210 "Основные средства (без
учета |
- |
Строка 5210 "Основные средства (без
учета |
+ |
Строка 5250 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
Строка 1150 "Основные средства",
графа "На 31 декабря года, |
= |
Строка 5210 "Основные средства (без
учета |
- |
Строка 5210 Основные средства (без учета |
+ |
Строка 5250 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
Строка 1160 "Доходные
вложения в материальные |
= |
Строка 5220 "Учтено в |
- |
Строка 5220 "Учтено в |
+ |
Строка 5240 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в ОС | ||||||||
Строка 1160 "Доходные
вложения в |
= |
Строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" таблицы 2.1 Пояснений |
- |
Строка 5230 "Учтено в составе
доходных вложений в |
+ |
Строка 5250 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в ОС | ||||||||
Строка 1160 "Доходные
вложения в материальные |
= |
Строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений
в материальные ценности - всего. За отчетный
год", графа "На начало года. |
- |
Строка 5220 "Учтено в составе
доходных вложений в |
+ |
Строка 5220 "Учтено
в составе доходных вложений
в материальные ценности - всего.
За отчетный год", графа "На
начало года. | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в ОС | ||||||||
Строка 1160 "Доходные
вложения в |
= |
Строка 5230 "Учтено в составе
доходных вложений в |
- |
Строка 5230 "Учтено в составе
доходных вложений в |
+ |
Строка 5250 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в ОС | ||||||||
Строка 1170 |
= |
Строка 5301 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За отчетный год",
графа "На конец периода. |
- |
Строка 5301 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная корректировка" таблицы 3.1 Пояснений |
+ |
Строка 5301 "Долгосрочные финансовые | ||
(если показатель строки |
(если показатель строки | |||||||
Строка 1170 |
= |
Строка 5311 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" таблицы 3.1 Пояснений |
- |
Строка 5311 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За предыдущий
год", графа "На конец периода.
Накопленная |
+ |
Строка 5311 "Долгосрочные
финансовые вложения - всего. За предыдущий
| ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Строка 1170 |
= |
Строка 5301 Долгосрочные финансовые вложения
- всего. За отчетный год", графа "На
начало года. |
- |
Строка 5301 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За отчетный год",
графа "На начало года. |
+ |
Строка 5301 "Долгосрочные
финансовые вложения - всего. За отчетный
год", графа "На начало года. | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Строка 1170 |
= |
Строка 5311 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За предыдущий год",
графа "На начало года. Первоначальная |
- |
Строка 5311 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За предыдущий год",
графа "На начало года. Накопленная |
+ |
Строка 5311 "Долгосрочные
финансовые вложения - всего. За предыдущий | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Строка 1210 "Запасы", графа "На 31 декабря отчетного года" |
= |
Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный
год", графа "На конец периода. |
- |
Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный
год", графа "На конец периода. |
||||
Строка 1210 "Запасы", графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий
год", графа "На конец периода.
Себестоимость" |
- |
Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий |
||||
Строка 1210 "Запасы", графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный
год", графа "На начало года. |
- |
Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный
год", графа "На начало года.
Величина резерва под снижение
стоимости" |
||||
Строка 1210 "Запасы", графа
"На 31 декабря года, предшествующего |
= |
Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий
год", графа "На начало года.
Себестоимость" |
- |
Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий |
||||
Строка 1230 |
= |
Строка 5500 "Итого. За отчетный
год", графа "На конец периода.
Учтенная по условиям договора" |
- |
Строка 5500 "Итого. За отчетный год", графа
"На конец периода. Величина |
||||
Строка 1230 |
= |
Строка 5520 "Итого. За предыдущий
год", графа "На конец периода. |
- |
Строка 5520 "Итого. За предыдущий
год", графа "На конец периода. |
||||
Строка 1230 |
= |
Строка 5500 "Итого. За отчетный
год", графа "На начало года.
Учтенная по условиям договора" |
- |
Строка 5500 "Итого. За отчетный
год", графа "На начало года.
Величина |
||||
Строка 1230 |
= |
Строка 5520 "Итого. За предыдущий
год", графа "На начало года.
Учтенная по условиям договора" |
- |
Строка 5520 "Итого. За предыдущий
год", графа "На начало года.
Величина резерва по сомнительн |
||||
Строка 1240 |
= |
Строка 5305 |
- |
Строка 5305 |
+ |
Строка 5305 | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами | ||||||||
Строка 1240 |
= |
Строка 5315 |
- |
Строка 5315 |
+ |
Строка 5315 | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами | ||||||||
Строка 1240 |
= |
Строка 5305 |
- |
Строка 5305 |
+ |
Строка 5305 | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами | ||||||||
Строка 1240 |
= |
Строка 5315 |
- |
Строка 5315 |
+ |
Строка 5315 | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами | ||||||||
Строка 1250 "Денежные
средства и денежные |
= |
Строка 4500 "Остаток |
- |
|||||
Строка 1250 "Денежные
средства и денежные |
= |
Строка 4500 "Остаток денежных
средств и |
= |
Строка 4450 "Остаток денежных средств
и |
||||
Строка 1250 "Денежные
средства и енежные |
= |
Строка 4450 "Остаток денежных средств
и |
||||||
Строка 1600 "БАЛАНС (актив)" |
= |
Строка 1700 "БАЛАНС (пассив)" |
||||||
Строка 1310 "Уставный
капитал (складочный капитал…)",
графа "На 31 декабря |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
||||||
Строка 1310 |
= |
Строка 3200 "Величина |
||||||
Строка 1310 "Уставный капитал складочный капитал, …)", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему" |
= |
Строка 3100 "Величина капитала
на 31 декабря года, предшествующего |
||||||
Строка 1320 |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
||||||
Строка 1320 |
= |
Строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Собственные акции, выкупленные у акционеров" ОИК |
||||||
Строка 1320 |
= |
Строка 3100 "Величина
капитала на 31 декабря года, предшествующего |
||||||
Строка 1340 |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
- |
Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", графа "На 31 декабря отчетного года" Баланса |
||||
Строка 1340 |
= |
Строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Добавочный капитал" ОИК |
- |
Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", графа "На 31 декабря предыдущего года" Баланса |
||||
Строка 1340 |
= |
Строка 3100 "Величина капитала
на 31 декабря года, предшествующего
предыдущему", графа |
- |
Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему" Баланса |
||||
Строка 1350 |
= |
Строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря отчетного года", графа "Добавочный капитал" ОИК |
- |
Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа
"На 31 декабря |
||||
Строка 1350 |
= |
Строка 3200 "Величина |
- |
Строка 1340 "Переоценка |
||||
Строка 1350 |
= |
Строка 3100 "Величина капитала
на 31 декабря года, предшествующего
предыдущему", графа |
- |
Строка 1340 "Переоценка внеоборотных
активов", графа "На 31 декабря |
||||
Строка 1360 |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
||||||
Строка 1360 |
= |
Строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Резервный капитал" ОИК |
||||||
Строка 1360 |
= |
Строка 3100 "Величина капитала на 31 декабря
года, предшествующего |
||||||
Строка 1370 Нераспределенная прибыль
(непокрытый |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
||||||
Строка 1370 |
= |
Строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" ОИК |
= |
Строка 3501 |
||||
Строка 1370 |
= |
Строка 3100 "Величина капитала
на 31 декабря года, предшествующего |
= |
Строка 3501 |
||||
Строка 1300 "Итого по разделу III", графа "На 31 декабря отчетного года" |
= |
Строка 3600 "Чистые активы", графа
"На |
= |
Строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря
отчетного года", графа |
||||
Строка 1300 "Итого по
разделу III", графа "На 31 декабря |
= |
Строка 3600 "Чистые активы", графа
"На 31 |
= |
Строка 3500 "Капитал - всего после |
= |
Строка 3200 "Величина
капитала на 31 декабря | ||
Строка 1300 "Итого по
разделу III", графа "На 31 декабря
года, |
= |
Строка 3600 "Чистые активы", графа
"На |
= |
Строка 3500 "Капитал - всего после |
= |
Строка 3100 "Величина
капитала на 31 декабря года, предшествующего | ||
Строка 1430 |
= |
Строка 5700 "Оценочные обязательства", графа "Остаток на конец периода" таблицы 7 Пояснений |
- |
Строка 1540 "Оценочные обязательства",
графа "На 31 декабря отчетного |
||||
Строка 1430 |
= |
Строка 5700 "Оценочные |
- |
Строка 5700 "Оценочные обязательства", графа |
||||
Строка 1520 |
= |
Строка 5560 |
||||||
Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5560 | ||||||||
Строка 1520 |
= |
Строка 5580 |
= |
Строка 5560 |
||||
Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по соответствующим строкам | ||||||||
Строка 1520 |
= |
Строка 5580 |
||||||
Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5580 | ||||||||
Строка 1540 |
= |
Строка 5700 "Оценочные обязательства",
графа "Остаток на конец |
- |
Строка 1430 "Оценочные обязательства",
графа "На 31 декабря отчетного |
||||
Строка 1540 |
= |
Строка 5700 "Оценочные
обязательства", графа "Остаток
на конец |
- |
Строка 1430 "Оценочные обязательства",
графа "На 31 декабря отчетного |
||||
Строка 1540 |
= |
Строка 5700 "Оценочные обязательства", графа "Остаток на начало года" таблицы 7 Пояснений |
- |
Строка 1430 "Оценочные обязательства", графа "На 31 декабря предыдущего года" Баланса |
||||
Строка 1700 "БАЛАНС (пассив)" |
= |
Строка 1600 "БАЛАНС (актив)" |
||||||
Информация о работе Взаимоувязка форм бухгалтерской отчётности