Задачи и направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов проверки

Правило 19. Участие в органах  управления.

Аудитор обязан отказаться от аудита в случае участия аудиторов  в любых органах управления организации  клиента, его материнских и дочерних организаций.

Правило 20. Судебное разбирательство.

Опасность независимости  аудита становится выше, когда существует серьезная вероятность судебного  разбирательства или само судебное разбирательство, которое подвергает сомнению существующую или предшествующую аудиторскую проверку. .

Правило 21. Применение мер  предосторожности.

При необходимости использовать комплекс мер предосторожности, предусмотренный  профессиональными нормами, законами или нормативными актами; предусмотренный  в процедурах аудируемой организации; разработанный профессиональными аудиторскими объединениями; существующий в самой аудиторской организации и заложенный в ее процедурах контроля.

Правило 22. Определение мер  предосторожности.

Аудитор должен своевременно определять и оценивать обстоятельства и отношения, создающие угрозы утраты независимости, и с помощью мер  предосторожности предпринимать соответствующие  действия по их устранению или сведению до приемлемого уровня.

Правило 23. Оказание не связанных  с проверкой услуг.

Необходимо провести распределение  обязанностей в аудиторской организации, при котором персонал, оказывающий  услуги, не связанные с аудиторской  проверкой данного клиента, не участвует  в аудиторской проверке.

Правило 24. Оказание клиентам аудиторской проверки информационных услуг.

Аудитор должен избегать оказания клиенту аудиторской проверки услуг, связанных с разработкой и  внедрением информационно-технологических  систем, используемых для обработки  информации, входящей в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента, которое может создать угрозу отсутствия или ослабления самоконтроля.

Правило 25. Оказание клиентам аудиторской проверки услуг помощи в арбитражных спорах.

Существуют большие риски  независимости, когда аудитор, аудиторская  фирма, ее филиал или ее партнер по аудиту, менеджер или работник оказывают  аудируемой организации услуги, связанные с разрешением споров или во время судебного разбирательства. Большие риски могут возникнуть тогда, когда эти услуги включают в себя оценку возможностей аудируемой организации в решении ее тяжбы, что может отразиться на ее финансовой отчетности. Уровень таких рисков тем выше, чем больше оказывается услуг аудируемой организации в решении ее судебных споров. Аудитор должен отказываться от оказания клиенту аудиторской проверки помощи в судебных спорах, которая влияет на суммы, отражаемые в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Правило 26. Оказание юридических  услуг клиентам аудиторской проверки.

Аудитор должен воздерживаться от оказания консультационных и юридических  услуг клиенту аудиторской проверки по вопросам, которые имеют существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и могут повлечь возникновение  угрозы ослабления самоконтроля и угрозы заступничества, а также от рекомендаций и советов о финансовых вложениях  в организации, в которых аудиторы сами имеют какие-либо финансовые интересы.

Правило 27. Оказание услуг  клиентам аудиторской проверки по подготовке финансовой отчетности.

Когда аудитор, аудиторская  фирма, ее филиал или ее аудиторский  партнер, менеджер или работник участвуют  в подготовке аудируемой организацией ее бухгалтерской и финансовой отчетности, существует опасность проведения независимого аудита. Уровень этой опасности определяется степенью вовлеченности аудитора в процесс подготовки и спецификой общественного интереса к результатам деятельности аудируемой организации. Уровень таких рисков всегда значителен, если только участие аудитора в процессе подготовки бухгалтерской и финансовой отчетности не сводится к техническим и механическим рекомендациям. Аудитор должен воздерживаться от оказания услуг клиентам аудиторской проверки по подготовке финансовой отчетности.

Правило 28. Меры предосторожности при оказании услуг, не относящихся  к аудиту.

Когда аудитор оказывает  не относящиеся к аудиту услуги, должны быть применены все доступные  меры безопасности, гарантирующие, что:

- работник аудиторской  фирмы или ее сети никогда  не будет принимать решения  или участвовать в принятии  решений относительно аудируемой организации или ее филиалов, а также во время оказания услуг, не относящихся к аудиту, он не будет участвовать в управлении аудируемой организации;

- когда во время осуществления  не относящихся к аудиту услуг  будут оставаться риски проведения  независимого аудита, будут предприняты все меры для снижения этих рисков.

Данный документ содержит приложение с перечнем ситуаций, наносящих  ущерб независимости аудиторов, а также рекомендации по сохранению независимости.

4.    ЗАДАЧА №12

Строительная фирма «Компания» работает на основе долгосрочных договоров. Руководство фирмы приняло решение  не включать сведения о движении денежных средств в бухгалтерскую отчетность, так как считает, что та информация  не считается важной.

Определить, какой вид  заключения должен составить аудитор.

Решение:

 Аудитор должен составить условно положительное заключение, так как пропуск данной информации означает, что бухгалтерская отчетность представлена не в том составе, который предусмотрен Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (ст. 13, п.2), Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и другими нормативными документами, определяющими порядок составления бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2001.- 224с.

2. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). – М.: Экономика, 1994.-366 с.

3. Барышников Н.П. Организация и методика общего аудита. – М.:     Информ. – изд. дом. «Филин», 1995.-448 с

4. Богатая И.Н. Аудит для студентов  вузов / И.Н. Богатая. – 3-е  изд.,  перераб. и доп.-   Ростов н  /Д : Феникс, 2007. – 253 с. – (Шпаргалки).

5. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика,

1998.- 176 с.

6.  Дряхлов В.В. Основы аудита: Курс лекций. – 2-е изд., перераб. и доп.-

М.: «Издательство Гном и Д», 2001.- 272 с.

7. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М,

1987. 382 с.

8. Ковалёва О.В., Константинов Ю.П.  Аудит: Учебное пособие / Под

ред.  О.В. Ковалёвой. – М.: Издательство ПРИОР, 2002. – 320 с.

9. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учебное

пособие.- М.: «Издательство ПРИОР», 2000.- 208 с.

10. Налётова И.А., Слободчикова Г.Е. аудит. – М.: ФОРУМ: ИРФРА – М,

2005. – 176 с. – (Профессиональное  образование).

11. Подольский В.И. Стандарты аудиторской деятельности.

12. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 208с.

13. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

14. Филь А. Аудит (Конспект лекций). М.: Приор. – издат, 2007, - 140 с.

15. Юдина Г.А. Основы аудита: учебное пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. – 2- е изд., перераб и доп. – М.: КНОРУС, 2008.- 336 с.