Загальне поняття методу бухгалтерського обліку та його складових елементів

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2013 в 08:32, контрольная работа

Описание работы

Бухгалтерський облік, як і кожна наука, має свій метод. Слово метод (від гр. methodos - дослідження) означає спосіб дослідження явищ, підхід до вивчення явищ, планомірний шлях встановлення істини, взагалі – прийом, спосіб дії. У своїй основі метод є інструментом, за допомогою якого пізнають об’єкт дослідження або предмет науки, яким є бухгалтерський облік.
Економічна теорія є теоретичним підґрунтям, засадою бухгалтерського обліку. Для розкриття сутності бухгалтерського обліку широко використовують загальнонаукові методи: діалектичний, історичний та системний підходи, метод індукції і дедукції.

Содержание работы

Загальне поняття методу бухгалтерського обліку та його складових елементів………………3
2. Внутрішній аудит. Основні завдання внутрішнього аудиту. Організація системи внутрішнього аудиту.Відмінності внутрішнього аудиту від внутрішнього контролю………………10
Практичні завдання…………………………18
Перелік літератури………………………….41

Скачать архив (81.17 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

аудит 9.doc

— 678.00 Кб (Скачать файл)

Задача 10

Скласти баланс підприємства «Салют» на 31 січня 2013 року за даними , наведеними в таблиці 7.

Відобразити зміни у статтях балансу, що відбулися внаслідок господарських операцій за лютий (табл. 8).

На основі початкового балансу на 31 січня 2013 р. (табл.9) та змін за операціями скласти баланс підприємства на 28 лютого 2013 р.

Таблиця 7 – Дані для складання балансу підприємства «Салют»

1	6
Грошові кошти в касі	—
Короткострокові кредити банків	700
Статутний капітал	12 367
Векселі одержані	417
Неоплачений капітал	415
Цільове фінансування	714
Незавершене будівництво	615
Резервний капітал	525
Основні засоби: первісна вартість	8100
Розрахунки з кредиторами:
з постачальниками	501
з бюджетом	28
зі страхування	40
з оплати праці	1083
з іншими	1000
Розрахунки з дебіторами: за товари та послуги	1132
з іншими	2 715
за виданими авансами	1013
Довгострокові фінансові інвестиції	4100
Нерозподілений прибуток	4100
Нематеріальні активи	180
Знос основних засобів	1913
Товари	10
Знос нематеріальних активів	2
Виробничі запаси	1999
Довгострокові кредити банків	—
Поточний рахунок	3182
Валютний рахунок	12
Додатковий капітал	—
Векселі видані	—
Інші оборотні активи	—
Інші поточні зобов'язання	202
Незавершене виробництво	75
Готова продукція	40

Таблиця 8 – Операції підприємства «Салют» за лютий 2013 р.

№ п/п.	Зміст господарської операції	Сумма, грн
1	Отримано запасні частини від постачальників	500
2	Нараховано заробітну плату робітникам за виробництво продукції	1000
3	Надійшла на поточний рахунок від покупців виручка за реалізовану продукцію	800
4	Сплачено з поточного рахунку в погашення короткострокових кредитів банку	500
5	Отримано до каси з поточного рахунку:
6	на виплату зарплати	1000
	на господарські потреби	100

Рішення

Складемо баланс підприємства на 31.01.2013 г.

БАЛАНС


			Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс"
						КОДИ
				Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство	ПП «Салют»				за ЄДРПОУ
Територія					за КОАТУУ
Форма власності					за КФВ
Орган державного управління					за СПОДУ
Галузь					за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності					за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.					Контрольна сума
Адреса

Баланс
на 31 січня 2013 р.

		Форма N 1			Код за ДКУД	1801001
Актив				Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1				2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:						1209
залишкова вартість				010
первісна вартість				011		1287
накопичена амортизація				012		78
Незавершене будівництво				020		8300
Основні засоби:						8987
залишкова вартість				030
первісна вартість				031		15100
знос				032		6113
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість				035
первісна вартість				036
накопичена амортизація				037
Довгострокові фінансові інвестиції:						2850
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств				040
інші фінансові інвестиції				045
Довгострокова дебіторська заборгованість				050
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості				055
Первісна вартість інвестиційної нерухомості				056
Знос інвестиційної нерухомості				057
Відстрочені податкові активи				060
Гудвіл				065
Інші необоротні активи				070
Усього за розділом I				080		21346
II. Оборотні активи
Виробничі запаси				100		4200
Поточні біологічні активи				110
Незавершене виробництво				120		1815
Готова продукція				130		5300
Товари				140		198
Векселі одержані				150		5000
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:						22133
чиста реалізаційна вартість				160
первісна вартість				161
резерв сумнівних боргів				162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:						1191
з бюджетом				170
за виданими авансами				180		1191
з нарахованих доходів				190
із внутрішніх розрахунків				200
Інша поточна дебіторська заборгованість				210		98
Поточні фінансові інвестиції				220
Грошові кошти та їх еквіваленти:						1847
в національній валюті				230		1815
в іноземній валюті				240		32
Інші оборотні активи				250		539
Усього за розділом II				260		42321
III. Витрати майбутніх періодів				270
IV. Необоротні активи та групи вибуття				275
Баланс				280		63667

Пасив				Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1				2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал				300		13175
Пайовий капітал				310
Додатковий вкладений капітал				320		285
Інший додатковий капітал				330
Резервний капітал				340		801
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)				350		9265
Неоплачений капітал				360	( )	( 779 )
Вилучений капітал				370	( )	( )
Усього за розділом I				380		22747
II. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу				400
Інші забезпечення				410
				415
				416
				417
				418
Цільове фінансування				420		6181
Усього за розділом II				430		6181
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків				440		9470
Інші довгострокові фінансові зобов'язання				450
Відстрочені податкові зобов'язання				460
Інші довгострокові зобов'язання				470
Усього за розділом III				480		9470
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків				500		4612
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями				510
Векселі видані				520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги				530		5100
Поточні зобов'язання за розрахунками:						15557
з одержаних авансів				540
з бюджетом				550		9879
з позабюджетних платежів				560
зі страхування				570		813
з оплати праці				580		1550
з учасниками				590
із внутрішніх розрахунків				600		3315
				605
Інші поточні зобов'язання				610
Усього за розділом IV				620		25269
V. Доходи майбутніх періодів				630
Баланс				640		63667

Керівник

Головний бухгалтер

Таблиця 9 - Операції ПП «Салют» за лютий 2013 р.

№ за пор.	Зміст господарської операції	Сума, грн	Кореспонденція рахунків
№ за пор.	Зміст господарської операції	Сума, грн	Д-т	К-т
1	Надійшла на валютний рахунок від покупців виручка за реалізовану продукцію (перераховано в національну валюту)	20 000	302	70
2	Погашено з поточного рахунку довгострокові кредити банку	1000	61	31
3	За рахунок прибутку поповнено: статутний капітал	4 000	441	40
4	резервний капітал	1000	441	43
5	Відпущено на потреби виробництва запасні частини	1000	23	207
6	Вибули безоплатно основні засоби підприємства	200	976	10
	Разом	27200

Скаладемо баланс підприємства на 28 лютого 2013 р.

БАЛАНС


			Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс"
						КОДИ
				Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство	Салют				за ЄДРПОУ
Територія					за КОАТУУ
Форма власності					за КФВ
Орган державного управління					за СПОДУ
Галузь					за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності					за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.					Контрольна сума
Адреса

Баланс
на 28 лютого 2013 р.

		Форма N 1			Код за ДКУД	1801001
Актив				Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1				2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:					1209	1209
залишкова вартість				010
первісна вартість				011	1287	1287
накопичена амортизація				012	78	78
Незавершене будівництво				020	8300	8300
Основні засоби:					8987	8787
залишкова вартість				030
первісна вартість				031	15100	15100
знос				032	6113	6313
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість				035
первісна вартість				036
накопичена амортизація				037
Довгострокові фінансові інвестиції:					2850	2850
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств				040
інші фінансові інвестиції				045
Довгострокова дебіторська заборгованість				050
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості				055
Первісна вартість інвестиційної нерухомості				056
Знос інвестиційної нерухомості				057
Відстрочені податкові активи				060
Гудвіл				065
Інші необоротні активи				070
Усього за розділом I				080	21346	21146
II. Оборотні активи
Виробничі запаси				100	4200	3200
Поточні біологічні активи				110
Незавершене виробництво				120	1815	2815
Готова продукція				130	5300	5300
Товари				140	198	198
Векселі одержані				150	5000	5000
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:					22133	22133
чиста реалізаційна вартість				160
первісна вартість				161
резерв сумнівних боргів				162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:					1191	1191
з бюджетом				170
за виданими авансами				180	1191	1191
з нарахованих доходів				190
із внутрішніх розрахунків				200
Інша поточна дебіторська заборгованість				210	98	98
Поточні фінансові інвестиції				220
Грошові кошти та їх еквіваленти:					1847	20847
в національній валюті				230	1815	815
в іноземній валюті				240	32	20032
Інші оборотні активи				250	539	539
Усього за розділом II				260	42321	61321
III. Витрати майбутніх періодів				270
IV. Необоротні активи та групи вибуття				275		200
Баланс				280	63667	82667

Пасив				Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1				2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал				300	13175	17175
Пайовий капітал				310
Додатковий вкладений капітал				320	285	285
Інший додатковий капітал				330
Резервний капітал				340	801	1801
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)				350	9265	4265
Неоплачений капітал				360	( 779 )	(779)
Вилучений капітал				370	( )	( )
Усього за розділом I				380	22747	22747
II. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу				400
Інші забезпечення				410
				415
				416
				417
				418
Цільове фінансування				420	6181	6181
Усього за розділом II				430	6181	6181
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків				440	9470	8470
Інші довгострокові фінансові зобов'язання				450
Відстрочені податкові зобов'язання				460
Інші довгострокові зобов'язання				470
Усього за розділом III				480	9470	8470
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків				500	4612	4612
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями				510
Векселі видані				520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги				530	5100	5100
Поточні зобов'язання за розрахунками:					15557	15557
з одержаних авансів				540
з бюджетом				550	9879	9879
з позабюджетних платежів				560
зі страхування				570	813	813
з оплати праці				580	1550	1550
з учасниками				590
із внутрішніх розрахунків				600	3315	3315
				605
Інші поточні зобов'язання				610
Усього за розділом IV				620	25269	25269
V. Доходи майбутніх періодів				630		20000
Баланс				640	63667	82667

Керівник

Головний бухгалтер

Задача 37

Вихідні дані: Директор аудиторської фірми, у якій Ви працюєте, попросив Вас пояснити зміст і важливе значення робочих документів по аудиту для недавно прийнятих на роботу у Вашу фірму недосвідчених співробітників.

Він попросив Вас пояснити, що робітники документів по аудиту поділяються на:

- постійний файл з аудиту;

- поточний файл з аудиту.

Ваша аудиторська фірма застосовує стандартизовані аудиторські документи та індекси робочих документів по кожному файлу аудита.

Потрібно:

Перелічити і коротко описати зміст:

а) постійного файлу по аудиті;

б) поточного файлу по аудиті.

2. Описати причини, з яких аудитори використовують робочі документи для запису своєї роботи і розглянути, чи необхідно аудиторам записувати свою аудиторську роботу.

Рішення

По кожній аудіюємій особі аудит формує наступні папки (файли): постійний файл; поточний файл.

Постійний файл створюється для:

- формування документального забезпечення інформацією підприємство, яка не змінюється на нову дату аудиту. Цим виключається необхідність повторного вивчення широкого кола питань;

- збереження даних, які стосуються вивчення тенденцій у роботі підприємства;

- підготовки інформації для нових співробітників, щоб допомогти їм ознайомитися з історією діяльності клієнта, здійсненими операціями.

У постійному файлі доцільно зберігати документи та інформацію постійного характеру для використання в майбутньому. Проте інформація постійного файла повинна періодично оновлюватись і не мати некорисних й застарілих матеріалів.

Зміст та перелік документів, які включаються до постійного файла

Назва розділу постійного файла	Зміст та перелік документів, які включаються до розділу
Відомості про підприємство	Історія діяльності підприємства, дані про структуру, джерела початкового капіталу, тенденції в галузі збуту і прибутків,.
Юридичні документи: копії чи витяги зі статуту і документів про створення підприємства та партнерських угод	- статут - організаційна структура (основні відділи, персонал, організаційні характеристики, централізована, децентралізована);
Загальна інформація, що допомагає зрозуміти підприємство і галузь	- копії чи витяти з поточних контрактів, про ліцензійні платежі - плани розвитку підприємства (бізнес-плани).
Юридичні документи	- копії чи витяги з протоколів зборів акціонерів, засідань ради директорів чи комітетів, загальних зборів; - копії існуючих ліцензій;
Матеріали щодо організації обліку і внутрішнього контролю	- накази з облікової політики; - характеристики і оцінка процедур внутрішнього контролю; - службові записки, пов'язані з важливими чи постійними проблемами бухгалтерського обліку; - план рахунків, затверджений підприємством;
Аудиторські висновки та фінансова звітність за попередні роки	- фінансова звітність, статистичні дані, зведення результатів основної діяльності; - аудиторські звіти; - аудиторські висновки;

Робоча документація, яка формується в процесі проведення поточної аудиторської перевірки, збирається у поточний файл.

Робоча документація, яка збирається у поточному файлі, має забезпечити достатній рівень розкриття та деталізації процедур аудиту, необхідний для складання аудиторського висновку, підтвердження того, що аудит проводився згідно з вимогами МСА.

У поточному файлі розміщені поточні робочі документи аудиторської перевірки за висновками кожного фінансового року. На кожний рік по кожній організації заводиться окрема папка або комплект папок.

Документація у поточному файлі поділяється на розділи:

1 розділ: копії документів бухгалтерської звітності клієнта, копії офіційного аудироського висновку, копія листа аудиторів керівництву підприємства за підсумками роботи;

2 розділ: документи, що відображають завершення аудиторської перевірки: анкета керівника аудиту за підсумками перевірки, анкета перевіряючого, перелік невирішених питань;

3 розділ: основні та супровідні документи, що відображають планування роботи;

4 розділ: перелік питань та зауважень, що виникли під час роботи з клієнтом;

5 розділ: документи, які відображають перебіг аудиторської перевірки: схеми перевірки галузі обліку, аналітичні процедури та перевірки засобів контролю.

Аудитор повинен документально оформити інформацією, яка є важливою з огляду формування аудиторських доказів на підтримку аудиторської думки, а також доказів того, що аудиторська перевірка виконується у відповідності до Міжнародних Стандартів Аудиту.

Згідно із МСА 230 "Документація" термін "документація" означає матеріали (робочі документи), підготовлені аудитором (і для аудитора), або одержані ним у зв'язку з проведенням аудиторської перевірки та зберігаються в нього.

Робочі документи можуть бути у формі даних на папері, на плівці, на електронних або інших носіях. Робочі документи:

- допомагають планувати і проводити аудиторську перевірку;

- допомагають здійснювати нагляд і перевірку аудиторської роботи;

- містять аудиторські докази, отримані в результаті проведеної аудиторської роботи, на підтримку думки аудитора.

ПЕРЕЛІК ЛІТЕРАТУРИ

1. Бутинець Ф. Ф. Аудит : підручник для студентів спеціальності „ Облік і аудит „ внз. – 2-ге вид. Перероб .та доп .- Житомир : ПП „Рута „ , 2002. – 672 с.

Информация о работе Загальне поняття методу бухгалтерського обліку та його складових елементів