Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике

По строке 1250 «Денежные  средства и денежные эквиваленты» отражается информация об имеющихся у организации  денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также  о денежных эквивалентах: суммируется  дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса»,51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Денежные эквиваленты - денежные средства, а также высоколиквидные  финансовые вложения, которые могут  быть легко обращены в заранее  известную сумму денежных средств  и которые подвержены незначительному  риску изменения стоимости. К  денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

По строке 1260«Прочие оборотные  активы» отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса.

В составе прочих оборотных  активов могут учитываться, например:

• стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;
• суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;
• суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;
• суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета).

По строке 1200 «Итого по разделу II» отражается сумма показателей  по строкам бухгалтерского баланса  с кодами 1210 - 1260 и отражает общую  стоимость оборотных активов, имеющихся  у организации.

По строке 1600 отражается сумма показателей по строкам 1100 и 1200.

Таким образом можно отметить, что актив баланса — это  часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении  материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение.

2.2 Состав и  классификация статей пассива  бухгалтерского баланса

Если актив баланса  характеризует состав хозяйственных  средств организации (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, расчетный счет и т.д.), то в пассиве  показано, из каких источников эти  средства образованы. Источники делятся  на собственные и привлеченные. Основными  видами привлеченных источников являются кредиты банков и кредиторская задолженность. Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Рассмотрим подробно статьи пассива бухгалтерского баланса.

Раздел III Капитал и резервы.

По строке 1310 «Уставный  капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» отражается величина уставного капитала (складочного  капитала, уставного фонда) организации: сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный  капитал»

По этой строке отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных  документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Государственные  и муниципальные унитарные предприятия  вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

По строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников): сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)».

По этой строке отражается информация о наличии собственных  акций, выкупленных акционерным  обществом у акционеров для их последующей перепродажи или  аннулирования. Иные хозяйственные  общества и товарищества отражают по этой строке доли участников, приобретенных  самим обществом или товариществом  для передачи другим участникам или  третьим лицам.

По строке 1340 «Переоценка  внеоборотных активов» отражается сумма  прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки: сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный  капитал» (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА).

Суммы дооценки объекта основных средств и нематериальных активов  в результате переоценки зачисляются  в добавочный капитал организации. Суммы уценки объекта основных средств  и нематериальных активов  в результате переоценки относятся на финансовый результат в качестве прочих расходов.

По строке 1350 «Добавочный  капитал (без переоценки)» отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов: сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением  сумм дооценки объектов ОС и НМА).

Добавочный капитал может  формироваться за счет:

• эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;
• курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;
• разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;
• вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;
• суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).

По строке 1360 «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала организации, образованного  как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством: сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал» плюс сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

По этой строке отражается информация о резервном фонде  и иных аналогичных фондах организации, которые создаются путем распределения  части полученной прибыли.В акционерных  обществах создается резервный  фонд в размере, предусмотренном  уставом общества, но не менее 5 процентов  от его уставного капитала. Резервный  фонд акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, а также  для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

По строке 1370 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации: сальдо по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

По строке 1300 «Итого по разделу III» отражается сумма показателей  по строкам с кодами 1310 - 1370 за вычетом  строки 1320 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»и отражает общую величину капитала организации.

Раздел IV Долгосрочные обязательства.

По строке 1410 «Заемные средства» отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией: сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»¹⁷ расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
• дополнительные расходы по займам.

 Дополнительными расходами  по займам являются:

• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
• суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
• иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых  обязательствах:  сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые  обязательства».

Отложенное налоговое  обязательство - часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев:  сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Оценочное обязательство  признается в бухгалтерском учете  при одновременном соблюдении следующих  условий¹⁸:

• у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;
• уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
• величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

По строке 1450 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Раздел V. Краткосрочные обязательства.

По строке 1510 «Заемные средства»  отражается информация о                                                                                                                                                                                                                 состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией: сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность  организации, срок погашения которой  не превышает 12 месяцев: суммируется  кредитовое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строке 1530 отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам:  сальдо кредитовое по счету 98 «Доходы  будущих периодов» плюс сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование».

В составе доходов будущих  периодов отражаются следующие суммы:

• суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов ;
• су<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial';