Значение и функции отчета о прибылях и убытках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Февраля 2015 в 13:20, курсовая работа

Описание работы

Целью исследования является обобщение теоретических основ техники составления и содержания отчета о прибылях и убытках и практических подходов к заполнению отчетности.
Для осуществления данной цели необходимо выполнить следующие задачи исследования:
определить значение отчета о прибылях и убытках;
рассмотреть принципы построения отчета о прибылях и убытках;
изучить структуру и содержание отчета о прибылях и убытках.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ ……………………...…………………………………… 3
1. Значение и функции отчета о прибылях и убытках ……..……… 5
Значение отчета о прибылях и убытках …………………….………. 5
Принципы построения отчета о прибылях и убытках ………………8
Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках
с другими формами бухгалтерской отчётности …………….……. 10
Структура и содержание отчета о прибылях и убытках..…….. 12
Доходы и расходы по обычным видам деятельности ..…….……….12
Прочие доходы и расходы ……………………………...…………… 15
Модель формирования финансовых результатов
деятельности организации ……………………………………..……. 17
Практическая часть .…...…………............................................... 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ….………………………………………………….. 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ………….…… 39

Скачать архив (89.08 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Структура и содержание отчета о прибылях и убытках.docx

— 92.42 Кб (Скачать файл)

└─────────────┬─────────────┘ └─────────────┬─────────────┘

└──────┬─────────────────────────────┘

│

┌───────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐

│5. Прибыль от всей │ + │6. Сальдо прочих доходов │

│ реализации │ - │ и расходов │

└─────────────┬─────────────┘ └─────────────┬─────────────┘

└──────┬─────────────────────────────┘

│

┌───────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐

│7. Балансовая прибыль │ + │8. Корректировка балансовой│

│ (прибыль до налого- │ - │ прибыли для целей │

│ обложения) │ │ налогообложения │

└─────────────┬─────────────┘ └─────────────┬─────────────┘

└──────┬─────────────────────────────┘

│

┌───────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐

│9. Величина облагаемой │ - │10. Обязательные платежи │

│ налогом балансовой │ │ из балансовой (валовой)│

│ (валовой)прибыли │ │ прибыли │

└─────────────┬─────────────┘ └─────────────┬─────────────┘

└──────┬─────────────────────────────┘

│

┌───────────────────────────┐

│11. Чистая прибыль │

└───────────────────────────┘

Рис. 1 - Модель формирования и распределения

финансовых результатов деятельности организации

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли. Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Прибыль (убыток) от продаж - указывается сумма прибыли от продаж организации, рассчитанная путем вычитания из суммы валовой прибыли организации сумм коммерческих и управленческих расходов. Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Валовая прибыль (убыток) - указывается сумма валовой прибыли организации, рассчитанная как разность выручки и себестоимости продаж. Если полученный результат отрицателен - он указывается в круглых скобках.

Прибыль (убыток) до налогообложения - указывается сумма прибыли до налогообложения налогом на прибыль по данным бухгалтерского учета.

Конечный результат от прочих операций определяется путем сопоставления доходов от них с расходами.

Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговыми стандартами (Положение о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции.).

По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством государства и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:

1) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);

2) производятся отчисления в резервный фонд;

3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.

Практическая часть

Основным видом деятельности ОАО «Гарант» является производство промышленного оборудования. Уставный капитал ОАО «Гарант» сформирован полностью.

Затраты на производство отражаются на счетах 20, 23, 25. Учёт материальных ценностей ведётся с применением счетов 10, 15, 16. общехозяйственные расходы организацией ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы (Д сч. 90). Готовая продукция приходуется по фактической себестоимости. Незавершённое производство оценивается по фактической себестоимости. Продукция считается проданной по её отгрузке и предъявления счетов покупателям.

По данным остатков синтетических счетов (таблица 1) составим бухгалтерский баланс ОАО «Гарант» на начало года (таблица 2).

Таблица 1 - Остатки по счетам Главной книги на начало года, руб.

№ счета	Наименование счёта	руб.
1	Основные средства	980 150
2	Амортизация основных средств	498 140
4	Нематериальные активы	72 500
5	Амортизация нематериальных активов	35 150
8	Вложения во внеоборотные активы	-
9	Отложенные налоговые активы	42 000
10	Материалы	230 320
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	50 000
19	НДС по приобретённым ценностям	150 180
20	Основное производство	64 320
43	Готовая продукция	60 800
51	Расчётные счета	3 800 000
58	Финансовые вложения	220 000
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	286 150
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	289 500
66	Краткосрочный кредит	2 000 000
68	Расчёты по налогам и сборам	21 500
69	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	12 100
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	80 100
71	Расчёты с подотчетными лицами	48 000
77	Отложенные налоговые обязательства	56 500
80	Уставный капитал	1 750 000
82	Резервный капитал	181 600
83	Добавочный капитал	508 680
84	Нераспределённая прибыль	577 850

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс на начало года, руб.

Показатели	№ строки	Сумма, руб.
АКТИВ
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	37 350
Основные средства	120	482 010
Отложенные налоговые активы	145	42 000
Итого по разделу I	190	561 360
Оборотные активы
Запасы, в том числе:	210	405 440
- сырье и материалы	211	280 320
- затраты в незавершенном производстве	213	64 320
- готовая продукция и товары для перепродажи	214	60 800
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	150 180
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)	240	337 500
- в т.ч. покупатели и заказчики	241	289 500
Краткосрочные финансовые вложения	250	220 000
Денежные средства	260	3 800 000
Итого по разделу II	290	4 913 120
БАЛАНС	300	5 474 480
ПАССИВ
Капитал и резервы
Уставный капитал	410	1 750 000
Добавочный капитал	420	508 680
Резервный капитал	430	181 600
Нераспределенная прибыль	470	577 850
Итого по разделу III	490	3 018 130
Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	515	56 500
Итого по разделу IV	590	56 500
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	2 000 000
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	399 850
- поставщики и подрядчики	621	286 150
- задолженность перед персоналом	622	80 100
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	12 100
- задолженность по налогам и сборам	624	21 500
Итого по разделу V	690	2 399 850
БАЛАНС	700	5 474 480

Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций отчётного года ОАО «Гарант»

№ опер.	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ опер.	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Приобретено производственное оборудование у механического завода
	- отпускная цена (без НДС)	50000	08	60
	- сумма НДС	9000	19	60
2	Принято в эксплуатацию производственное оборудование	50000	01	08
3	Списано производственное оборудование со 100% износом
	- амортизация на дату выбытия	80000	02	01
	- начислена заработная плата за демонтаж оборудования	20000	91.2	70
	- начислены отчисления во внебюджетные фонды	6000	91.2	69
	- оприходованы материалы от демонтажа оборудования	1500	10	91.1
	- определен финансовый результат от списания оборудования	24500	99	91.9
4	Продано малому предприятию "Парус" производственное оборудование:
	- стоимость продажи (с НДС)	141600	62	91.1
	- сумма НДС	21600	91.2	68.2
	- сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования	2000	02	01
	- остаточная стоимость	98000	91.2	01
	- финансовый результат от продажи	22000	91.9	99
5	Приобретен компьютер
	- отпускная цена (без НДС)	32000	08	60
	- сумма НДС	5760	19	60
	- Итого	37760
6	Принят в эксплуатацию компьютер	32000	01	08
7	Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение:
	- стоимость продажи (с НДС)	100300	62	91.1
	- сумма НДС	15300	91.2	68.2
	- сумма амортизации на дату продажи	35150	05	04
	- остаточная стоимость	37350	91.2	04
	- финансовый результат от продажи	47650	91.9	99
8	Списано с расчетного счета:	96760
	- Механическому заводу за оборудование	59000	60	51
	- ООО "Интеллект" за компьютер	37760	60	51
9	Поступило на расчетный счет	241900
	- от МП "Парус" за производственное оборудование	141600	51	62
	- от ООО "Вектор" за исключительное право на изобретение	100300	51	62
10	Акцептованы счета поставщика за материалы
	ОАО «Продмаш»	566400
	- покупная стоимость (без НДС)	480000	15	60
	- Сумма НДС	86400	19	60
	ОАО «Техника»	354000
	- покупная стоимость (без НДС)	300000	15	60
	- Сумма НДС	54000	19	60
11	Оприходованы материалы на складе
	- от ОАО «Продмаш»	480000	10	15
	- от ОАО «Техника»	300000	10	15
12	Оплачены подотчетными лицами доставка приобретенных материалов	48000	15	71
13	Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	48000	16	15
14	Перечислено с расчетного счета
	- ОАО «Продмаш» за материалы	566400	60	51
	- от ОАО «Техника»за материалы	354000	60	51
15	Отпущено со склада и израсходовано материалов	746300
	- цех №1 на производство	560900	20	10
	- ремонтному цеху	117300	23	10
	- на текущее обслуживание оборудования	54500	25	10
	- заводоуправлению	13600	26	10
16	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным	48000
	- цеху №1 на производство (75%)	36076	20	16
	- ремонтному цеху (16%)	7544	23	16
	- на текущее обслуживание оборудования (7%)	3505	25	16
	- заводоуправлению (2%)	875	26	16
17	Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности	14000
	- в цех №1	7200	20	10
	- в ремонтный цех	6800	23	10
18	Начислена амортизация основных средств производственного оборудования	252985
	- цеха №1	124810	20	02
	- ремонтного цеха	49280	23	02
	Зданий и хозяйственного инвентаря
	- цеха №1	44545	20	02
	- ремонтного цеха	23900	23	02
	- зданий и оборудования офиса	10450	26	02
19	Начислены затраты на использование электроэнергии, воды, пара в процессе:	299390
	- обслуживания цеха №1	108700	20	60
	- обслуживания ремонтного цеха	92200	23	60
	- заводоуправления	52820	26	60
	- НДС по приобретенным услугам	45670	19	60
20	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата	1060222
	- рабочим цеха №1	520150	20	70
	- рабочим ремонтного цеха	125000	23	70
	- рабочим обслуживающим оборудование	127800	25	70
	- персоналу заводоуправления	287272	26	70
21	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	116250	69	70
22	Произведены отчисления во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) от заработной платы (30,4%)	318067
	- Рабочих цеха №1	156045	20	69
	- Ремонтного цеха	37500	23	69
	- Рабочих обслуживающих оборудование	38340	25	69
	- персоналу заводоуправления	86182	26	69
23	Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре	2832
	- Отражена задолженность перед ООО «Знание»	2400	26	60
	- Учтён НДС	432	19	60
24	Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства	12100	10	20
25	Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным согласно внутреннего положения «О служебных командировках» 900 руб.); оплата проживания 35 400 руб. в том числе НДС; расходы на проезд 28 320 руб. в том числе НДС.	72720	26	71
26	Отражены и списаны представительские расходы:
	В сумме фактических затрат	75140
	В пределах норм, установленных в налоговом кодексе	42408	26	71
	затраты, не уменьшающие налог на прибыль	32732	91.2	71
	постоянное налоговое обязательство	6546	99	68.4
27	Погашен отложенный налоговый актив	16200	68.4	09
28	Погашено отложенное налоговое обязательство	22400	77	68.4
29	В декабре 2007 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех № 1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте – 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях:
	бухгалтерского учёта	75000	20	02
	налогового учёта	30000
	отражен отложенный налоговый актив	9000	09	68.4
30	Куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема»
	Стоимость программы	12000	04	60
	НДС	2160	19	60
31	Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО «Свема»	14160	60	51
32	Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено:	12000
	в бухгалтерском учёте	4000	26	05
	в налоговом учёте	12000
	отражено отложенное налоговое обязательство	1600	68.4	77
33	Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1	224145	20	25
34	Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1	459524	20	23
35	Расчёт бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции	572726	90.2	26
36	Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.	2233715	43	20
	Незавершённое производство на конец года составило	135600
	Фактическая себестоимость готовой продукции	2317095
37	Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции	12500	44	60
	Сумма НДС	2250	19	60
38	Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства	41200	44	60
	Сумма НДС	7416	19	60
39	Списано с расчётного счёта:	365588
	ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы	48616	60	51
	ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции	14750	60	51
	ОАО «Знание» за участие в семинаре	2832	60	51
	ОАО «Энергосбыт»	299390	60	51
40	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	155541	70	68.1
41	Получено в кассу с расчётного счёта на выплату заработной платы	1090931	50	51
42	Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности	1090931	70	50
43	Перечислены средства на депозитный счёт в банке	60000	55	51
44	Зачислены на расчётный счёт проценты по депозитному вкладу	10800	51	91.1
	Оплачена покупателями проданная продукция	289500	51	62
45	Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс»
	Фактическая себестоимость	2233715	90.2	43
	Продажная стоимость, включая НДС	3823814	62	90.1
46	Начислен НДС с выручки проданной продукции	583294	90.3	68.2
47	Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	53700	90.2	44
48	Начислен налог на имущество	22400	91.2	68.8
49	Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции	380378	90.9	99
		3823814	90.1	90.9
		2860142	90.9	90.2
		583294	90.9	90.3
50	Списано сальдо прочих доходов и расходов	44332	99	91.9
		254200	91.1	91.9
		253382	91.9	91.2
51	Начислен условный расход по налогу на прибыль	74179
52	Начислена пеня по налогу на прибыль	32300	99	68.4
53	Определен текущий налог на прибыль	88126	99	68.4
54	Списана чистая прибыль отчётного года	254224	99	84
55	Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости	85000	58	76
56	Списано с расчётного года:
	ООО «Феникс» за финансовый вексель	85000	76	51
	Налог на доходы физических лиц	55053	68.1	51
	Отчисления во внебюджетные фонды	128197	69	51
	Текущий налог на прибыль	88126	68.4	51
	Погашение кредита	100000	66	51
57	Списан НДС в зачёт из бюджета НДС по приобретённым материальным ценностям и услугам	213088	68.2	19
58	Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость	407106	68.2	51
59	Удержан и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных
	удержан	260	71	68.1
	перечислен	260	68.1	51

На основании операции № 25 произвести расчёт постоянного налогового обязательства и учесть при расчёте текущего налога на прибыль. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии. Отразить постоянное налоговое обязательство в Ф-2.

Постоянное налоговое обязательство — это налог на прибыль по постоянной разнице. Сумма этого обязательства определяется умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль и учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят и суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения по представительским расходам. Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете, либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.

По данным ОАО «Гарант» сумма налогового обязательства составила 6546 руб. (затраты, не уменьшающие налог на прибыль 32 732 руб. х 20%), и на эту сумму должна быть составлена бухгалтерская проводка:

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль

Информация о постоянных налоговых обязательствах в отчете о прибылях и убытках отражается справочно (стр.200).

На основании операции №28 произвести расчёт отложенного налогового актива, который необходимо использовать при расчёте текущего налога на прибыль и отразить в форме №1 «Бухгалтерский баланс» и форме №2 «Отчёт по прибылям и убыткам». Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.

Временные разницы — это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль и убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в других отчетных периодax. Указанные разницы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль — это сумма, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль делятся на:

Информация о работе Значение и функции отчета о прибылях и убытках