Значение и учет безналичных расчетов

Банк периодически, как правило раз в месяц, предоставляет  предприятию выписку по всем корпоративным карточным счетам. Эта выписка служит основанием для отражения в учете операций по карточкам. Бухгалтер сверяет расходы, указанные в выписке, с авансовыми отчетами собственников карт. Неутвержденные расходы относятся на счет подотчетного лица как выданные ему и непогашенные авансы. Обнаруженные ошибки в выписке подлежат немедленному урегулированию с банком. После проверки выписки служат регистрами аналитического учен по счетам кредитных карточек.

Для учета движения денежных средств на счетах корпоративных карточек необходимо открыть к счету 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-4 «Корпоративные кредитные карточки». По дебету данного счета отражается зачисление средств с расчетного счета предприятия, а по кредиту - их расходование. На сумму расходов по карточке делается запись по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по каждой карточке. Сумма, утвержденная по авансовым отчетам, списывается с подотчета данных лиц, т. е. с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов затрат, например 26 «Общехозяйственные расходы», на сумму расходов на командировки и представительские цели, или запасов, например 10 «Материалы», на сумму приобретены) канцелярских товаров. Сумма расходов по карточкам, не оправданных утвержденными авансовыми отчетами, остается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» как дебетовое сальдо и подлежит возврату предприятию владельцами карточек, допустившими неоправданные расходы.

1.7 Инвентаризация  безналичных денежных средств

Инвентаризация  денежных средств на счетах в банках и денежных переводов проводится путем сверки данных учета предприятия и обслуживающих его банков. В отличие от сверки других расчетов предприятия, в которой при выявлении расхождений разрешается оставлять сальдо, вытекающее из учета предприятия, игнорируя данные его корреспондентов, сальдо по банковским счетам должно быть согласовано с банком. Эта особенность российского учета вытекает из правила, в соответствии с которым все записи по банковским счетам проводятся предприятием не по данным собственного учета или собственных документов, а на основании банковской выписки. Оставление на балансе не урегулированных с банком сальдо не допускается. Обычно при проведении инвентаризации ограничиваются сверкой бухгалтерских регистров предприятия с банковскими выписками. Это может привести к ошибкам в бухгалтерском учете, так как в выписке могуч содержаться ошибки, банком могут быть открыты счета, но которым не представлял на. выписки, банк мог выдавать в течение года кредиты и обеспечения, которые также нуждаются в сверке. Поэтому помимо сверок с выписками необходимо направлять в банк письмо с просьбой указать все остатки и обороты по всем счетам, открытым предприятию и по его поручению, выданные и погашенные кредиты, на численные проценты и сальдо по кредитам, а также все выданные и принятые обеспечения.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ  БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ НА ПРИМЕРЕ  ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «БУРЁНКА»

2.1 Характеристика  предприятия

Объектом экономического анализа в данной курсовой работе является предприятие ОАО «Бурёнка».

Местонахождение и юридический адрес:

344007, Ростов-на-Дону, ул. Орбитальная, д. 86/1 ,

тел.(8632) 223896 ,

факс.(8632) 223896,

Предприятие создано 3 марта 1995 года путем преобразования, основано на общей долевой форме  собственности с уставным капиталом 3000000 рублей.

Производственная  база размещена на уже имеющихся  площадях общей площадью 3000 кв. м., расположенных  в г. Ростове-на-Дону с обустроенной системой коммуникаций и подъездными  путями. Все помещения готовы для  налаживания производства и не требуют дополнительных средств для ремонта.

Оборудование  для производства молочной промышленности поставляется австрийской фирмы SMALLER с которой достигнуто соответствующее  соглашение. Стоимость оборудования составляет 300000 рублей.

Амортизация начисляется  линейным способом, по формуле:

 

АО=(С об. * Н )*100%, где:

 

АО- Амортизационные  отчисления;

С об.- Стоимость  оборудования;

Н- Норма амортизации.

Сумма амортизационных  отчислений составляет 15000 рублей.

Промышленное  предприятие ОАО «Бурёнка» является открытым акционерным обществом, сокращенное название ОАО «Бурёнка».

В уставе предприятия  отражены следующие основные виды деятельности:

- производство  и реализация молочной продукции;

- маркетинг  товаров и услуг;

- торгово-закупочная  деятельность;

- оптовая, мелкооптовая  и розничная торговля;

- внешнеэкономическая  деятельность;

ОАО «Бурёнка»  обязано:

1. нести ответственность  в соответствии с законодательством  РФ за нарушение законодательства  и иных правил хозяйствования;

2. обеспечить  своим работникам безопасные  условия труда;

3. осуществлять  оперативный и бухгалтерский  учет, вести статистическую отчетность.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме учета. В учетной политике предприятия отражены следующие  основные методы и способы бухгалтерского учета:

Начисление  амортизации осуществляется по Единым нормам, линейным способом.

При определении  фактической стоимости материалов, списанных в производство, используется метод по средней себестоимости

Применяется метод  определения выручки от реализации работ, услуг - по мере выполнения работ  и предъявления расчетных документов.

Учредителями  являются граждане Российской Федерации - физические лица: 3 человека:

Они имеют большой  опыт работы в продовольственной  сфере, не только в сфере управления, но и непосредственно на рабочих  местах в торговой и производственной сферах, где приобрели большой профессиональный опыт, продвигаясь вперед по ступеням карьеры.

Управление  предприятием осуществляет совет директоров, которому непосредственно подчиняются  заведующая производством, главный  бухгалтер и заведующая склада. Производственный отдел, подчиненный заведующей производством занимается вопросами производства и заключением договоров на поставку сырья и материалов. Гл. бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансовой деятельности предприятия.

Увеличение  объёмов производства молочной продукции  в значительной степени способствует достаточная обеспеченность предприятия  необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование.

Требования к сотрудникам и работникам достаточно высоки. Каждый из них имеет соответствующее образование и опыт работы в данном делопроизводстве. На предприятии работают 46 человек.

На предприятии  ОАО «Бурёнка» используется система  должностных окладов. Общий ФОТ составляет – 478430 руб.

Рабочий день начинается в 9.00 и заканчивается в 19.00. Таким  образом организован 8-ти часовой  рабочей день с одной рабочей  сменой, с двумя выходными (22 рабочих  дня в месяц).

На предприятии  осуществлена линейно-функциональная структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении ОАО «Бурёнка» действует тщательно подобранный управленческий персонал, координирующий работу конкретного субъекта управления в соответствии с генеральнойстратегией фирмы. Руководителей хозяйственных объектов характеризует большой опыт работы в своей сфере деятельности и глубокое знание специфики конкретного объекта.

Учитывая, что  ОАО «Бурёнка» представляет собой чрезвычайно разветвленную производственную структуру, последнее немаловажно для эффективного управления таким сложным производственным комплексом.

Вид деятельности ОАО «Бурёнка» – производство молочной продукции и её реализация.

Для осуществления  производственного процесса требуется следующее сырьё:

- молоко коровье

- молоко кобылиц

- молоко верблюдиц

Всё сырьё закупается на агрофермах напрямую, без посредников.

Заказ на приобретение делается заранее, чтобы исключить  все возможные причины недоставки сырья в срок.

После доставки нужных продуктов на молкомбинат  проводится распределение в зависимости  от срока хранения. Часть хранится на складе, остальное в холодильных  камерах. Все продукты с коротким сроком хранения вырабатываются сразу  же, чтобы исключить их порчу и обеспечить будущему товару высокое качество.

Однако, кроме  оборудования для производства молочной, кисломолочной, ацидофильной продукции, которые относятся к пищевым  продуктам, необходимо получение сертификата  качества и разрешения на производственную деятельность. Для получения такого разрешения был получен гигиенический сертификат на продукцию. После приобретения гигиенического сертификата, был получен сертификат соответствия нашей продукции нормам, указанным в гигиеническом сертификате. Для этого были изготовлены образцы продукции, которые отдаются на экспертизу в одну из экспериментальных лабораторий города. Однако процедуру подтверждения сертификата необходимо повторять не реже одного раза в квартал.

Особое значение на предприятии придаётся санитарным нормам, чтобы исключить различные неприятности, связанные с условиями производства товара.

Какие либо вредные  выбросы в окружающую среду исключены.

Рынком сбыта  продукции являются предприятия  оптовой и розничной торговли, предприятия общественного питания г. Ростова-на-дону, Ростовской области.

Конкурентоспособность фирмы обеспечивается низкими внутрипроизводственными  издержками вследствие организации  производства фирмы по замкнутому технологическому циклу - от производства молочных продуктов  до их реализации через собственную торговую сеть.

Потенциальные конкуренты - ОАО «Тацинский молочный завод», Агрофирма «Кагальницкая», Молкомбинат «Ростовский», ОАО «Молочный  комбинат» (г. Тимашевск).

2.2 Учет  операций по расчетным счетам

Учет движения средств на расчетных счетах в ОАО «Бурёнка» осуществляется на активном счете расчетных счетов. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их списание с расчетных счетов.

Списание денежных средств с расчетных счетов осуществляется банком на основании распоряжения ОАО «Бурёнка». Без согласия организации оно может произвестись только по решению суда, а также в случаях, установленных законом, например при взыскании налоговых санкций.

Поскольку у  предприятия ОАО «Бурёнка» денежных средств достаточно для удовлетворения текущих потребностей в платежах оплата счетов и других денежных документов осуществляется в порядке календарной очередности.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет  счета Расчетных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка в ОАО «Бурёнка», отражают до выяснения причин на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках письменно сообщеют учреждению банка.

Обороты по счету  Расчетных счетов регистрируют по выпискам банка в специальном регистре (машинограмме).

 

2.3 Учет  операций по валютным счетам

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой  на предприятии ОАО «Бурёнка»  организуется в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

Поскольку организации  ОАО «Бурёнка» разрешено совершать  валютные операции ей в банке открывают  валютные счета на каждый вид валюты, операции по которым учитывают на счете Валютных счетов. К этому  счету могут быть открыты субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».

Порядок учета  операций по счету Валютных счетов в ОАО «Бурёнка» такой же, что  и по счету Расчетных счетов: основанием для записей по счету является выписка банка. При этом в аналитическом учете операции отражают в конкретной иностранной валюте и в российских рублях по курсу, устанавливаемому Банком России.

 

2.4 Учет  операций по другим банковским  счетам

Учет движения средств на специальных счетах в  ОАО «Бурёнка» ведется на обособленном бухгалтерском счете Специальных счетов в банках, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом, в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах и иных платежных документах, кроме векселей.

Товарный (документарный) в ОАО «Бурёнка» аккредитив применяется  для расчетов между покупателем  и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т. д.), и др. Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается бухгалтерской записью

Д-т сч. Специальных  счетов в банках

К-т сч. Расчетных  счетов, Валютных счетов, Расчетов по краткосрочным кредитам и займам и др. - на сумму выставленного аккредитива.

По мере использования  аккредитива на основе данных выписок  банка производится запись

Д-т сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками

К-т сч. Специальных счетов в банках - на сумму израсходованной части аккредитива.

Не использованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в  бухгалтерском учете записью, обратной зачислению.

Для удобства пользования в ОАО «Бурёнка» платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов учета денежных средств или краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью