Значение и учет безналичных расчетов

Д-т сч. Расчетов с разными дебиторами и кредиторами  и др.

К-т сч. Специальных счетов в банках.

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или  не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в  банках.

На отдельных  субсчетах, открываемых к этому  счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений социального назначения; на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по желанию организации с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т. д.).

Аналитический учет аккредитивов в ОАО «Бурёнка»  и чековых книжек ведется по каждому  объекту, т. е. в разрезе отдельных  выставленных аккредитивов и полученных книжек.

К специальным  счетам относят и текущие счета в учреждениях банков, открываемые для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, командировочных сумм и на оплату других хозяйственных расходов. Они обособляются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как на расчетном счете организации.

Платежи с расчетных  счетов на предприятии ОАО «Бурёнка»  могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные  выплаты и по календарной системе  расчетов. Все платежи, включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по оплате труда, производят в порядке установленной очередности. Это обязывает организацию разрабатывать особые графики платежей, четко соблюдать сроки оплаты, оперативно планировать денежные потоки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из вышеизложенного  можно сделать следующие выводы:

Расчеты между  организациями производятся в безналичной  форме путем перевода денежных средств  с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании  расчетных документов. Расчетный  документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика  (клиента или банка) о списании  денежных средств со своего  счета и их перечислении на  счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

- платежные поручения  - распоряжение владельца счета  (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

- чек - ценная бумага, содержащая  ничем не обусловленное распоряжение  чекодателя банку произвести  платеж указанной суммы чекодателю;

- аккредитивы - условное  денежное обязательство, принимаемое  банком по поручению плательщика,  произвести платежи в пользу  получателя средств по предъявлении  последним документов, соответствующих  условиям аккредитива, или предоставить  полномочия другому банку произвести такие платежи;

- платежные требования  и инкассовые поручения - документы  для осуществления расчетов по  инкассо (банковская операция, посредством  которой банк по поручению  и за счет клиента на основании  данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).  
Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.

Денежные средства организация  должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а  по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения  операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.02 г. N 32-ФЗ)

2. Положения Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. N 2-П

3. Бакаев В.А. Нормативная  база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2007.

4. Бланк И. А. Классификация  денежных потоков на предприятии  // Консультант, 2006,

5. Вещунова Н. Л., Фомина  Л.Ф. Бухгалтерский учет на  предприятиях различных форм  собственности - М: Магис,2006.

6. Головизина А.Т., Архипова  О.И.. Теория бухгалтерского учета.  Курс лекций. - М.: 000 ТК Велби, 2005 г.

7. Козлова Е.П., Бабченко  Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы, 2006.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2007г. - 584с.

9. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского  учета. Учебник. - М.: Финансы и  статистика, 2007 г.

10. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет - М: Филинъ, 2006.

11. Ларионов А.Д. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2007 г.

12. Соколов Я.В. Основы  теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.

13. Соловьев И.Н. Как  подготовится к документальной проверке?.- М.: Главбух2005г.

14. Сотникова Л.В. Учет  расчетов // Бухгалтерский учет, 2006,

15. Хахонова Н.Н. Основы  бухгалтерского учета и аудита. Серия Учебники Феникса. Ростов  н/Д: Феникс, 2006. 480с.