Акцизы, налог на недвижимость, задача

Содержание.

 

 

Введение

В современном цивилизованном обществе налоги является основной формой доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

В условиях рыночной экономики  у государства остается меньше возможности  влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п. Такое влияние все больше приобретает косвенный характер и осуществляется посредством налогообложения. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в государственный и местный бюджеты. При этом преследуются экономические и социальные цели.

По своей экономической  природе установление налогов носит односторонний характер. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественно полезных потребностей, которые в большой мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика, налог является индивидуально безвозмездным. Уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.

Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен в случае его переплаты или  в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку  все эти случаи определяются государством в одностороннем порядке и не влияют на характер платежа в целом.

Налог выступает средством  упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. С одной из стороны, налог указывает меру обязанностей налогоплательщику, а с другой - меру дозволенного поведения для государственного налогового органа. Принудительный характер налога не мешает рассматривать налог как способ защиты частной собственности от незаконных притязаний государства, как средство поддержания баланса прав и законных интересов граждан и их объединений, с одной стороны, общества и государства как выразителя интересов общества, - с другой.

 

АКЦИЗЫ

 

 

Плательщиками акцизов признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические  лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

1. Плательщиком  признается:

по подакцизным товарам, переданным в аренду (финансовую аренду (лизинг)) на территории Республики Беларусь с правом выкупа, - арендодатель (лизингодатель);

по подакцизным  товарам, переданным в аренду (финансовую аренду (лизинг)) за пределами территории Республики Беларусь, - арендатор (лизингополучатель), осуществивший ввоз такого объекта аренды (финансовой аренды (лизинга)) на территорию Республики Беларусь.

2. При реализации  ввезенных на территорию Республики  Беларусь подакцизных товаров  по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация подакцизных товаров.

3. При ввозе  на территорию Республики Беларусь  подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, ввозящие подакцизные товары.

4. Плательщиками,  производящими подакцизные товары, признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья (давальческого или собственного) и (или) с использованием подакцизных товаров.

К производству подакцизных товаров относятся  также розлив подакцизной алкогольной  продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих подакцизных товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) других технических правовых актов, которые регламентируют процесс производства указанных подакцизных товаров и утверждены в установленном законодательством порядке, и любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением реализуемой по розничным ценам алкогольной продукции, произведенной путем смешения алкогольной продукции организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляющие контрактное  производство табачных изделий.

5. Плательщиками  признаются организации и индивидуальные предприниматели при реализации (передаче) газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования.

6. Плательщиками  не признаются организации и  индивидуальные предприниматели,  которые:

осуществляют  реализацию легковых автомобилей и (или) микроавтобусов, принадлежащих  физическим лицам и состоящих на учете в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

приобрели легковые автомобили и (или) микроавтобусы в организациях и у индивидуальных предпринимателей в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, - в случае их дальнейшей реализации.

 

Подакцизными  товарами признаются:

1 спирт;

2 алкогольная продукция;

3 непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

4 пиво, пивной  коктейль.

Пивным коктейлем признается продукт, изготовленный путем купажирования пива или специального пива и других компонентов без добавления этилового ректификованного спирта из пищевого сырья, с содержанием пива в готовом пивном коктейле не менее 50 процентов;

5 слабоалкогольные  напитки с объемной долей этилового  спирта более 1,2 процента и  менее 7 процентов (слабоалкогольные  натуральные напитки, иные слабоалкогольные  напитки), вина с объемной долей  этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.

Признаются:

слабоалкогольными натуральными напитками - слабоалкогольные напитки, содержащие этиловый спирт  только эндогенного происхождения, изготовленные без использования  консервантов (за исключением сорбиновой кислоты и ее солей), подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей;

иными слабоалкогольными  напитками - слабоалкогольные напитки, за исключением слабоалкогольных натуральных  напитков;

6 табачные изделия;

7 автомобильные  бензины;

8 дизельное  и биодизельное топливо;

9 судовое топливо;

10 газ углеводородный  сжиженный и газ природный  топливный компримированный, используемые  в качестве автомобильного топлива;

11 масло для  дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

12 микроавтобусы  и автомобили легковые, в том  числе переоборудованные в грузовые 

К микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для перевозки не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые фургоны грузоподъемностью не выше 1,25 тонны, в том числе переоборудованные из микроавтобусов ;

13 сидры;

14 пищевая спиртосодержащая  продукция в виде растворов,  эмульсий, суспензий, произведенных  с использованием этилового спирта.

Не признаются подакцизными товарами:

1 спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;

2 спиртосодержащие  лекарственные средства, разрешенные  к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

3 спиртосодержащие  лекарственные средства, изготавливаемые  в аптеках по индивидуальным  назначениям (рецептам) врача или  требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;

4 спиртосодержащие  средства и препараты ветеринарного  назначения, допущенные к производству  и (или) применению на территории  Республики Беларусь в порядке,  установленном законодательством;

5 спиртосодержащие  парфюмерно-косметические средства;

6 побочные продукты  и спиртосодержащие отходы, образующиеся  в соответствии с технологическим  процессом при производстве на  территории Республики Беларусь  этилового спирта, алкогольной продукции;

7 коньячный  и плодовый спирт, виноматериалы.

Признаются:

коньячными  спиртами - винный дистиллят с объемной долей этилового спирта от 55 до 70 процентов, изготовленный фракционной  перегонкой коньячного виноматериала, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;

плодовыми спиртами - винодельческий продукт с объемной долей этилового спирта не менее 30 процентов, изготовленный в результате перегонки (ректификации) плодового виноматериала, сброженного плодово-ягодного сока, сброженных плодово-ягодных выжимок, дрожжевых и гущевых осадков, плодового спирта - сырца, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;

виноматериалами - продукция (товары) первичного виноделия, поставляемая (ввозимая) в авто- или  железнодорожных цистернах емкостью не менее 1000 дал и предназначенная  после выполнения установленных  технологических операций на территории Республики Беларусь для обязательной расфасовки (розлива) в тару для розничной продажи;

8 дезинфицирующие  средства;

9 товары бытовой  химии;

10 легковые автомобили, предназначенные для профилактики  инвалидности и реабилитации  инвалидов, транспортные средства, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи либо получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи;

11 табак, используемый  в качестве сырья для производства  табачных изделий.

Ставки акцизов

1. В Республике  Беларусь действуют единые ставки  акцизов как для подакцизных  товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.

2. Ставки акцизов  могут устанавливаться:

в абсолютной сумме  на физическую единицу измерения  подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

в процентах от стоимости  подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы  таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

3. Ставки акцизов по  подакцизным товарам устанавливаются согласно приложению 1 к Налоговому Кодексу Республики Беларусь.

 Объектами налогообложения акцизами признаются:

1.1. подакцизные товары, производимые  плательщиками и реализуемые  (передаваемые) ими на территории  Республики Беларусь;

1.2. ввозимые на территорию  Республики Беларусь подакцизные  товары и (или) возникновение  иных обстоятельств, с наличием которых Налоговый Кодекс Республики Беларусь, законы о таможенном регулировании в Республике Беларусь, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;

1.3. подакцизные товары, ввезенные  на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

Подакцизные товары, ввезенные  на территорию Республики Беларусь, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случаях, если при ввозе на территорию Республики Беларусь этих подакцизных товаров произведена уплата акцизов либо применено освобождение от акцизов в соответствии с законодательством.

Факт уплаты акцизов (освобождения от акцизов в соответствии с законодательством) при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь подтверждается:

налоговым органом Республики Беларусь - в отношении подакцизных товаров, ввозимых из государств - членов Таможенного союза, за исключением ввоза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь;

 Освобождаются от акцизов: