Акцизы

Министерство образования  и науки Российской Федерации

негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Камский институт гуманитарных и инженерных технологий

кафедра «финансы и кредит»

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Акцизы»

 

 

Студент        ____________________И.А. Салимуллина

 

Руководитель___________________Е.И. Свиридова

 

 

                                                                     

 

                                            Ижевск 2013

 
Содержание 

Введение…………………………………………………………………………….3

 
1. Экономическая сущность акцизов. …………………………………………….4 
 
2.Объекты обложения акцизами и налогоплательщики акцизов. ………………5 
 
3. Налоговый период и ставки……………………………………………………. 7 
 
4. Операции, признаваемые объектами налогообложения……………………...15 
 
5. Порядок исчисления и уплаты акцизов………………………………………..17 

 

 Заключение…………………………………………………………………….......21

 

 Список использованной  литературы…………………………………………….22 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение     

Государственная власть всегда стремилась создать такую  систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить "автоматически-принудительно". Акциз (от франц. accise) - один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акцизы введены в России с 1992 года. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. На основании статей 12 и 13 НК РФ акциз относится к федеральным налогам и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога. 

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию.  В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.    

Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в налоговой системе  России, прежде всего как крупный  фискальный источник.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическая  сущность акцизов.

 
         Акцизы – это косвенный  налог на отдельные виды  товаров. 
          Как и большинство налогов, акцизы обладают 2-мя основными функциями: фискальной и регулирующей. В большинстве развитых стран регулирующая функция акцизов является главенствующей, так основной упор при налогообложении делается на налоги с дохода, что объясняется их большей социальной справедливостью. Косвенные налоги, к которым относятся акцизы, имеют регрессивный характер и поэтому их широкое применение считается нецелесообразным. 
          Широкое  распространение  косвенных налогов давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими налогами: 
          - налог взимается с того, кто оплачивает какие-либо товары или услуги, при этом налог никому не навязывается и его легко уплатить; 
          - исключается двойное налогообложение за один и тот же товар, поскольку его нельзя употребить дважды; 
         - сбор налогов дает информацию о благосостоянии государства и его граждан в конкретный момент времени. 
          Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога. 
          К косвенным налогам относятся индивидуальные акцизы, сущность и природа которых сходна с налогом на добавленную стоимость. Отличительной особенностью индивидуальных акцизов является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством. 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Объекты обложения  акцизами и налогоплательщики  акцизов.

 
Непосредственным и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его  цены. Поэтому круг товаров народного  потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен  государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские  товары первой необходимости, которые  обладают социальной значимостью для населения страны. 
С 1 января 2001 года, в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и признанием Закона «Об акцизах» утратившим силу, перечень подакцизных товаров регламентируется пунктом 1 статьи 181 главы 22 "Акцизы" НК РФ.  
 
Согласно НК РФ  подакцизными товарами признаются: 
 
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 
 
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. 
 
Не рассматриваются как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция: 
 
• лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства и препараты, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций. Аналогично не облагаются препараты ветеринарного назначения разлитые в емкости не более 100 мл. 
 
• парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл; 
 
• спиртосодержащие товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; 
• подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной  и алкоголесодержащей продукции в РФ; 
 
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов); 
 
4) пиво; 
 
5) табачная продукция; 
 
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 
 
7) автомобильный бензин; 
 
8) дизельное топливо; 
 
9)моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. 
 
10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимают бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного. 
 
Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие обложению акцизами, включая лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

 

 

 

3. Налоговый период и ставки.

 
Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц. 
 
Как известно, при исчислении акцизов могут применяться следующие виды ставок: специфические, адвалорные и комбинированные. 
 
Специфические ставки акциза устанавливаются в твердой сумме (в рублях и копейках за единицу измерения в натуральном выражении). Такие ставки установлены: 
 
– на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (в размере 300руб. за 1кг); 
 
–     на сигары (в размере 17руб. 75коп. за1штуку): 
 
–     на сигариллы (232руб. за 1000 штук). 
 
Адвалорные ставки акциза устанавливаются в процентах к стоимости подакцизных товаров. В настоящее время адвалорные ставки акциза как таковые в чистом виде не применяются. 
Комбинированные, или смешанные, ставки акциза: уже из названия понятно, что комбинированная ставка состоит из двух частей - специфической и адвалорной. 
Такие ставки применяются только при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы. 
 
В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:

 

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ

НА ПЕРИОД С 2013 Г. ПО 2015 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО

 

┌───────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐

│ Виды подакцизных товаров  │Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях │

│                           │            за единицу измерения)            │

│                           ├───────────────┬──────────────┬──────────────┤

│                           │  с 1 января   │ с 1 января   │ с 1 января  │

│                           │ по 31 декабря │по 31 декабря │ по 31 декабря│

│                           │   2013 года   │ 2014 года   │   2015 года  │

│                           │ включительно  │ включительно │ включительно │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Этиловый спирт,            │               │              │              │

│произведенный из пищевого  │               │              │              │

│или непищевого сырья, в    │               │              │              │

│том числе денатурированный │               │              │              │

│этиловый спирт, спирт-     │               │              │              │

│сырец, дистилляты винный,  │               │              │              │

│виноградный, плодовый,     │               │              │              │

│коньячный, кальвадосный,   │               │              │              │

│висковый:                  │               │              │              │

│                           │               │              │              │

│реализуемый организациям,  │0 рублей       │0 рублей      │0 рублей      │

│осуществляющим             │за 1 литр      │за 1 литр     │за 1 литр     │

│производство               │безводного     │безводного    │безводного    │

│спиртосодержащей           │этилового      │этилового     │этилового     │

│парфюмерно-косметической   │спирта,        │спирта,       │спирта,       │

│продукции в металлической │содержащегося  │содержащегося │содержащегося │

│аэрозольной упаковке и     │в подакцизном  │в подакцизном │в подакцизном │

│(или) спиртосодержащей     │товаре         │товаре        │товаре        │

│продукции бытовой химии в  │               │              │              │

│металлической аэрозольной │               │              │              │

│упаковке, и организациям,  │               │              │              │

│уплачивающим авансовый     │               │              │              │

│платеж акциза (за          │               │              │              │

│исключением этилового      │               │              │              │

│спирта, ввозимого на       │               │              │              │

│территорию Российской      │               │              │              │

│Федерации), и (или)        │               │              │              │

│передаваемый при           │               │              │              │

│совершении операций,       │               │              │              │

│признаваемых объектом      │               │              │              │

│налогообложения акцизами   │               │              │              │

│в соответствии с           │               │              │              │

│подпунктом 22 пункта 1     │               │              │              │

│статьи 182 настоящего      │               │              │              │

│Кодекса, и (или)           │               │              │              │

│реализуемый (или           │               │              │              │

│передаваемый               │               │              │              │

│производителями в          │               │              │              │

│структуре одной            │               │              │              │

│организации) для           │               │              │              │

│производства товаров, не   │               │              │              │

│признаваемых подакцизными  │               │              │              │

│в соответствии с           │               │              │              │

│подпунктом 2 пункта 1      │               │              │              │

│статьи 181 настоящего      │               │              │              │

│Кодекса;                   │               │              │              │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│реализуемый организациям,  │59 рублей      │74 рубля      │93 рубля      │

│не уплачивающим авансовый │за 1 литр      │за 1 литр     │за 1 литр     │

│платеж акциза (в том       │безводного     │безводного    │безводного    │

│числе ввозимый на          │этилового      │этилового     │этилового     │

│территорию Российской      │спирта,        │спирта,       │спирта,       │

│Федерации), и (или)        │содержащегося  │содержащегося │содержащегося │

│передаваемый в структуре   │в подакцизном │в подакцизном │в подакцизном │

│одной организации при      │товаре         │товаре        │товаре        │

│совершении                 │               │              │              │

│налогоплательщиком         │               │              │              │

│операций, признаваемых     │               │              │              │

│объектом налогообложения   │               │              │              │

│акцизами, за исключением   │               │              │              │

│операций, предусмотренных │               │              │              │

│подпунктом 22 пункта 1     │               │              │              │

│статьи 182 настоящего      │               │              │              │

│Кодекса, а также за        │               │              │              │

│исключением этилового      │               │              │              │

│спирта, реализуемого (или │               │              │              │

│передаваемого              │               │              │              │