Акцизы

│                           │цены, но не    │цены, но не   │цены, но не   │

│                           │менее          │менее 1 040   │менее 1 250   │

│                           │730 рублей за  │рублей за     │рублей за     │

│                           │1 000 штук     │1 000 штук    │1 000 штук    │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Автомобили легковые с      │0 рублей       │0 рублей      │0 рублей      │

│мощностью двигателя до     │за 0,75 кВт    │за 0,75 кВт   │за 0,75 кВт   │

│67,5 кВт (90 л.с.)         │(1 л.с.)       │(1 л.с.)      │(1 л.с.)      │

│включительно               │               │              │              │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Автомобили легковые с      │31 рубль       │34 рубля      │37 рублей     │

│мощностью двигателя свыше │за 0,75 кВт    │за 0,75 кВт   │за 0,75 кВт   │

│67,5 кВт (90 л.с.) и до    │(1 л.с.)       │(1 л.с.)      │(1 л.с.)      │

│112,5 кВт (150 л.с.)       │               │              │              │

│включительно               │               │              │              │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Автомобили легковые с      │302 рубля      │332 рубля     │365 рублей    │

│мощностью двигателя свыше │за 0,75 кВт    │за 0,75 кВт   │за 0,75 кВт   │

│112,5 кВт (150 л.с.),      │(1 л.с.)       │(1 л.с.)      │(1 л.с.)      │

│мотоциклы с мощностью      │               │              │              │

│двигателя свыше 112,5 кВт │               │              │              │

│(150 л.с.)                 │               │              │              │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Моторные масла для         │7 509 рублей   │8 260 рублей  │9 086 рублей  │

│дизельных и (или)          │за 1 тонну     │за 1 тонну    │за 1 тонну.   │

│карбюраторных              │               │              │              │

│(инжекторных) двигателей   │               │              │              │

└───────────────────────────┴───────────────┴──────────────┴──────────────┘

 

Налогообложение автомобильного бензина, дизельного топлива  и прямогонного бензина с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года

 

┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐

│Виды подакцизных│     Налоговая ставка (в рублях за единицу измерения)   │

│      товаров   ├─────────────┬─────────────┬─────────────┬──────────────┤

│                │ с 1 января  │ с 1 июля    │ с 1 января  │ с 1 января   │

│                │ по 30 июня  │по 31 декабря│по 31 декабря│ по 31 декабря│

│                │ 2013 года   │ 2013 года   │ 2014 года  │   2015 года  │

│                │включительно │включительно │ включительно│ включительно │

├────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────────┤

│Автомобильный   │             │             │             │              │

│бензин:         │             │             │             │              │

│                │             │             │             │              │

│ не             │10 100 рублей│10 100 рублей│11 110 рублей│13 332 рубля  │

│соответствующий │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну    │

│классу 3, или   │             │             │             │              │

│классу 4, или   │             │             │             │              │

│классу 5        │             │             │             │              │

│                │             │             │             │              │

│класса 3        │9 750 рублей │9 750 рублей │10 725 рублей│12 879 рублей │

│                │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну    │

│                │             │             │             │              │

│класса 4        │8 560 рублей │8 960 рублей │9 416 рублей │10 358 рублей │

│                │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну    │

│                │             │             │             │              │

│класса 5        │5 143 рубля │5 750 рублей │5 750 рублей │6 223 рубля   │

│                │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну    │

├────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────────┤

│Дизельное       │             │             │             │              │

│топливо:        │             │             │             │              │

│                │             │             │             │              │

│не              │5 860 рублей │5 860 рублей │6 446 рублей │7 735 рублей  │

│соответствующее │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну    │

│классу 3, или   │             │             │             │              │

│классу 4, или   │             │             │             │              │

│классу 5        │             │             │             │              │

│                │             │             │             │              │

│класса 3        │5 860 рублей │5 860 рублей │6 446 рублей │7 735 рублей  │

│                │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну    │

│                │             │             │             │              │

│класса 4        │4 934 рубля │5 100 рублей │5 427 рублей │5 970 рублей  │

│                │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну    │

│                │             │             │             │              │

│класса 5        │4 334 рубля │4 500 рублей │4 767 рублей │5 244 рубля   │

│                │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну    │

├────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────────┤

│Прямогонный     │10 229 рублей│10 229 рублей│11 252 рубля │13 502 рубля │

│бензин          │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну    │

└────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┴──────────────┘

 

Налогообложение сидра, пуаре, медовухи

с 1 марта 2013 года по 31 декабря 2015 года

 

┌───────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐

│            Виды           │    Налоговая ставка (в  процентах и (или)    │

│    подакцизных товаров    │          рублях за единицу измерения)       │

│                           ├───────────────┬──────────────┬──────────────┤

│                           │   с 1 марта   │ с 1 января  │ с 1 января  │

│                           │по 31 декабря │по 31 декабря │по 31 декабря │

│                           │   2013 года   │   2014 года  │   2015 года  │

│                           │ включительно  │ включительно │ включительно │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Сидр, пуаре, медовуха      │7 рублей за    │8 рублей за   │9 рублей за   │

│                           │    1 литр     │    1 литр    │    1 литр    │

└───────────────────────────┴───────────────┴──────────────┴───────────

 

Налогообложение топлива печного бытового

с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2015 года

 

┌───────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐

│            Виды           │    Налоговая ставка (в  рублях за единицу    │

│    подакцизных товаров    │                 измерения)                  │

│                           ├───────────────┬──────────────┬──────────────┤

│                           │  с 1 июля по  │ с 1 января  │ с 1 января  │

│                           │  31 декабря   │по 31 декабря │по 31 декабря │

│                           │   2013 года   │   2014 года  │   2015 года  │

│                           │ включительно  │ включительно │ включительно │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Топливо печное бытовое     │5 860 рублей   │6 446 рублей  │7 735 рублей  │

│                           │за 1 тонну     │за 1 тонну    │за 1 тонну    │

└───────────────────────────┴───────────────┴──────────────┴──────────────┘

 
           При реализации подакцизной продукции  налогоплательщик обязан предъявлять  сумму налога покупателю. В расчетных  документах, в том числе в реестрах чеков и аккредитивов, первичных  учетных документах, счетах-фактурах, сумма акциза выделяется отдельной  строкой, за исключением случаев  реализации подакцизной продукции  за пределы территории Российской Федерации. 
             При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые вычеты. Так, например, вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если в дальнейшем они используются в качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора. 
            Стоимость авансового платежа, уплаченного при приобретении специальных акцизных либо региональных марок, также подлежит вычету. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.  
             Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в следующем налоговом периоде. Если и после зачета останется некоторая сумма превышения, то она может быть направлена на исполнение налоговых обязательств по другим налогам и сборам, на уплату пени, на погашение недоимки и присужденных санкций в рамках одного бюджета. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Операции, признаваемые  объектами налогообложения.

 
В статье 182 НК РФ определены операции, признаваемые объектами обложения  акцизами: 
 
1)  реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; 
 
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 
 
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 
 
4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом; 
 
5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 
 
6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); 
 
7) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества; 
 
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 
 
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 
 
10) получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. 
 
11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.