Акцизы

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

при   ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

По дисциплине: «Налоги и налоговая система Российской Федерации»

На тему: «Акцизы»

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент группы СГМУ4-4а: 

                                                                                                                 Арсабиев Саид

                                                                                            Преподаватель:

К.т.н, доцент, Анисимов Сергей Александрович

                                                                                                                         

 

 

 

                                                                                

 

 

Москва 2014

Содержание

 

 

Введение

 

Глава 1.

 

1.1.

 

Глава 2.

 

2.1.

 

Заключение

 

Список использованной литературы

 

Приложение 1

 

Приложение 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Государственная власть всегда стремилась создать такую систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить "автоматически-принудительно". Хотя более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги. Пошлины - разновидность косвенных налогов – стали первыми видами денежных платежей в казну государства.

Объяснение столь широкого распространения косвенных налогов давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими налогами:

- налог взимается с  того, кто оплачивает какие-либо  товары или услуги, при этом  налог никому не навязывается  и его легко уплатить;

- исключается двойное  налогообложение за один и  тот же товар, поскольку его  нельзя употребить дважды;

- сбор налогов дает  информацию о благосостоянии  государства и его граждан  в конкретный момент времени.

Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.

К косвенным налогам относятся индивидуальные акцизы, сущность и природа которых сходна с налогом на добавленную стоимость. Отличительной особенностью индивидуальных акцизов является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством.

 

Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в налоговой системе России, прежде всего как крупный фискальный источник. Целью данной работы является анализ сложившейся ситуации в области акцизного налогообложения в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.

 

Акцизы - один самых старых налогов. Этот вид налогов издавна использовался государями при единоличном установлении источников пополнения своей казны и государством (например, правителями Древнего Рима). В царской России в 1901 г. акцизы давали казне 61% доходов. Акцизы, пожалуй, самая древняя форма налогообложение, не считая пошлин.

Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в цену товара и тариф.

В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из источников дохода бюджета, во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных товаров) и регулирования спроса и предложения товаров.

 

Плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие рассмотренные выше операции, облагаемые акцизами, а также лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров.

 

Объектом налогообложения являются следующие операции:

1) реализация на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров;

2) продажа лицами переданных  им на основании приговоров  или решений судов конфискованных  или бесхозяйных подакцизных  товаров;

3) передача на территории  РФ лицами произведенных ими  из давальческого сырья подакцизных  товаров собственнику указанного  сырья либо другим лицам;

4) передача в структуре  организации произведенных подакцизных  товаров для дальнейшего производства  неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

5) передача на территории  РФ подакцизных товаров для  собственных нужд;

6) передача на территории  РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые  фонды кооперативов, в качестве  взноса по договору простого  товарищества;

7) передача организацией  произведенных ею подакцизных  товаров своему участнику при  его выходе из организации, а  также передача в рамках договора  простого товарищества, при выделении  его доли из общего имущества  или разделе такого имущества;

8) передача произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе;

9) ввоз подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ;

10) получение денатурированного  этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство  неспиртосодержащей продукции

11) получение прямогонного  бензина организацией, имеющей свидетельство  на переработку прямогонного  бензина.

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде;

4) расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется отдельно.

Налоговая база по этиловому спирту определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

Алкогольная и спиртосодержащая продукция:

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ)	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ)	59 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

 

 

 

Табачная продукция:

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

 

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Спиртосодержащая продукция (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	1 000 рублей за 1 кг	1 500 рублей за 1 кг	1 800 рублей за 1 кг

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Сигары	58 рублей за 1 штуку	85 рублей за 1 штуку	128 рублей за 1 штуку

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	870 рублей за 1 000 штук	1 280 рублей за 1 000 штук	1 920 рублей за 1 000 штук

 

 

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Сигареты, папиросы	550 рублей за 1 000 штук + 8 % расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из  максимальной розничной цены, но  не менее 730 рублей за 1 000 штук	800 рублей за 1 000 штук + 8,5 % расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из  максимальной розничной цены, но  не менее 1 040 рублей за 1 000 штук	960 рублей за 1 000 штук + 9 % расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из  максимальной розничной цены, но  не менее 1 250 рублей за 1 000 штук

 

Легковые автомобили и мотоциклы:

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)	34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)	37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)