Акцизы

 

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)	332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)	365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

 

Бензины, масла, топливо:

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	7 509 рублей за 1 тонну	8 260 рублей за 1 тонну	9 086 рублей за 1 тонну.

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 30.06.2013 включительно	с 01.07.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Автомобильный бензин:
не соответствующей классу 3, или классу 4, или классу 5	10 100 рублей за 1 тонну	10 100 рублей за 1 тонну	11 110 рублей за 1 тонну	13 332 рубля за 1 тонну
класса 3	9 750 рублей за 1 тонну	9 750 рублей за 1 тонну	10 725 рублей за 1 тонну	12 879 рублей за 1 тонну
класса 4	8 560 рублей за 1 тонну	8 960 рублей за 1 тонну	9 416 рублей за 1 тонну	10 358 рублей за 1 тонну
класса 5	5 143 рубля за 1 тонну	5 750 рублей за 1 тонну	5 750 рублей за 1 тонну	6 223 рубля за 1 тонну

 

Вид подакцизного товара	с 01.01.2013 по 30.06.2013 включительно	с 01.07.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5	5 860 рублей за 1 тонну	5 860 рублей за 1 тонну	6 446 рублей за 1 тонну	7 735 рублей за 1 тонну
класса 3	5 860 рублей за 1 тонну	5 860 рублей за 1 тонну	6 446 рублей за 1 тонну	7 735 рублей за 1 тонну
класса 4	4 934 рубля за 1 тонну	5 100 рублей за 1 тонну	5 427 рублей за 1 тонну	5 970 рублей за 1 тонну
класса 5	4 334 рубля за 1 тонну	4 500 рублей за 1 тонну	4 767 рублей за 1 тонну	5 244 рубля за 1 тонну
Прямогонный бензин	10 229 рублей за 1 тонну	10 229 рублей за 1 тонну	11 252 рубля за 1 тонну	13 502 рубля за 1 тонну.

 

 

Вид подакцизного товара	с 01.07.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Топливо печное бытовое	5 860 рублей за 1 тонну	6 446 рублей за 1 тонну	7 735 рублей за 1 тонну.

 

Порядок расчета

Плата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ.

Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих

 

 

 

 

Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты.

 

Порядок исчисления акциза:

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза = Ставка акциза * Налоговая база

 

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты.

 

Вычетам подлежат:

1) Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

2) Суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

3) Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

4) Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

5) Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Полный список налоговых вычетов приведен в статье 200 НК РФ.

Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (в ред. от 28.11.2009)

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта – по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина – уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

Авансовый платеж акциза (п.8 ст. 194 НК РФ) - предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) спирта этилового (в том числе спирта-сырца), произведенного на территории Российской Федерации, или до совершения операции, предусмотренной  22 п. 1 ст. 182 НК РФ.

 

 

 

Сроки уплаты авансового платежа: 

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.

Подача извещения об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа:

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:

 копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза";

копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Глава 2. Анализ поступлений в бюджетную систему РФ

 

Основную долю в структуре доходов консолидированного бюджета

Российской Федерации занимают косвенные налоги - за последние 7 лет

она не опускалась ниже 34 %, а доля акцизов в общей сумме налоговых

доходов была выше 11 %.

Нужно отметить, что доходы от поступлений акцизов в основном

перечисляются в федеральный бюджет. Так, в 2013 году законом «О

федеральном бюджете» было установлено, что 100% акцизов будут

перечисляться в доход федерального бюджета.

Общая доля акцизов в налоговых доходах бюджета была весьма

ощутима – 952,5 млрд. рублей, 10,0% от всех планируемых налоговых

поступлений. В то же время нужно сказать, что акцизы остаются наиболее

собираемыми налогами в РФ, что объясняется спецификой объектов

обложения. По удельному весу структура задолженности по налоговым

платежам по состоянию на 01.01.2014 года в определяющих чертах

выглядит следующим образом: налог на добавленную стоимость - 69,9 %,

налог на прибыль - 14,9 %, акцизы - 10,8 % .

 

По данным ФНС России около 25% всех поступлений акцизов в

консолидированный бюджет РФ приходится на алкогольную продукцию .

Наибольший удельный вес занимает группа «спирт питьевой, водка и

ликероводочные изделия».

 

Динамика поступления акцизов в федеральный бюджет РФ

следующая: поступление в 2010г. составило 231,8 млрд.руб., в 2012г. 341,9

млрд.руб., в 2013г. 461,0 млрд.руб., или рост к 2010г 199,9%, к 2012г.

134,8%. Кроме того, видим увеличение удельного веса  поступлений 

акцизов в общий федеральный бюджет, по сравнению с 2010г. на 3,4%, по

сравнению с 2012г. на 2,0%. Акцизы по удельному весу занимают в

поступлениях в ФБ серединное место после НДПИ, НДС и составляет в

2011г. 5,2%, в 2012г. 6,6%, в 2013г. 8,6%.

Динамика акцизов положительная, не в пример по другим налогам,

т.к. на протяжении 3 лет происходит их увеличение по абсолютной сумме

и по удельному весу в общих поступлениях в течении 2011-2013 гг.

А по таким налогам как налог на прибыль, НДС наблюдается

снижение.

Распределение поступивших сумм следующее: в Федеральный

бюджет 38,3%, в консолидированный бюджет субъекта РФ 61,7% и 0,01%

поступило в доходы местных бюджетов.

 

Поступление акцизов в консолидированный бюджет РФ за 2012-2013

гг. характеризуется динамикой 121,5%, прирост за год – 168,9 тыс.руб., это

самая наилучшая динамика роста из всех налогов ФБ.

Следует отметить, большой темп роста поступлений акцизов по

сравнению с НДПИ (104,7%), НДФЛ (110,5%), Налог на прибыль (88,0%),

НДС (99,0%) - значительно выше.

         Таким образом, поступление акцизов в 2010г. составило 231,8 млрд.руб., в

2012г. 341,9 млрд.руб., в 2013г. 461,0 млрд.руб., или рост к 2010г 199,9%, к 

2012г. 134,8%, увеличение  удельного веса поступлений акцизов  в общий 

ФБ, по сравнению с 2010г. составило 3,4%, по сравнению с 2012г. на 2,0%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.