Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы

Специальные методы налоговой оптимизации

Специальные методы налоговой оптимизации имеют  более узкую сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.

Метод замены отношений основывается на многовариантности  путей решения хозяйственных  проблем в рамках существующего  законодательства. Субъект вправе предпочесть  любой из допустимых вариантов как  с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации налогообложения.

Метод разделения отклонений базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а  только ее часть, либо хозяйственная  операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.

Метод отсрочки налогового платежа основан  на возможности переносить момент возникновения  объекта налогообложения на последующий  календарный период. Всоответствии с действующим законодательством срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.

Метод прямого сокращения объекта налогообложения  имеет целью снижение размера  объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 3 

      Организации  ОАО «Иолан» использует  способ оптимизации налога на прибыль –  создание резерва по сомнительным долгам.

      На 31.03. текущего года имеется дебиторская  задолженность на общую сумму 80 000 руб.

      При проведении инвентаризации определена сомнительная задолженность. 

      Величина  выручки от реализации на 31. 03 текущего года составила 200 000 руб.

      На 30.06 текущего года  организация вновь  проводит инвентаризацию. 

      На 30.06 текущего года величина выручки от реализации составила 800 000 руб.

      Резерв, созданный 31.03 текущего года использован  не был.

      Рассчитать:

• величину создаваемого резерва на 31.03 текущего года;
• фактическую величину отчислений в резерв на 31.03 текущего года;
• величину создаваемого резерва на 30.06 текущего года;
• фактическую величину отчислений в резерв на 30.06 текущего года;

                  сумму, включаемую во внереализационные расходы 30.06 текущего года 
 
 

Решение: 

1. Величина  создаваемого резерва на 31.03.10

2. Законодателем предопределено, что сумма создаваемого резерва не может превышать 10 процентов выручки за отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ). За I квартал выручка 200000 рублей, а 10 процентов от нее 20000 руб.) меньше итога вышеприведенного расчета (30 000 руб.). Следовательно, резерв сомнительных долгов составит только 20 000 рублей.
3. Величина создаваемого резерва на 30.06.10

4. Фактическая величина отчислений в резерв на 30.06.10 –80 000 руб. (800 000*10%), т.к. 32500 руб. < 80000 руб., то сумма отчислений составит 32500 руб.

5.  Корректируем на ранее созданный резерв: 32500 - 20000 = 12500 руб. - получаем окончательную сумму созданного резерва в текущем отчетном периоде.  Организация 30 июня включает в состав внереализационных расходов сумму 12500 рублей, чем уменьшает сумму налога на прибыль.

Список  использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Налог на  прибыль. Сборник нормативных  документов с комментариями. - М:Агенство  «Бизнес-Информ», 2008.

3. Ю.Рагимов  С.Н. Зигзаги налога на прибыль. //Финансы. - 2007. - № 1. С.27 - 28.

4. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (Оптимизация и минимизация налогообложения). - М: 2009.