Анализ и прогнозирование налогов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

Филиал государственного образовательного бюджетного учреждения

высшего профессионального  образования

Байкальского государственного университета

экономики и права в  г.Братске

Кафедра бухгалтерского учёта  и налогообложения

 

Специальность «Налоги и  налогообложение»

Дисциплина «Прогнозирование и планирование в налогообложении  »

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ  НАЛОГОВ

вариант №7

 

 

 

 

Руководитель

 курсовой работы:                                                        к.э.н.,доц.Н.В.Грохотова

 

Студент :                                                                        гр.Нус-09 Д.А.Минюк

 

 

 

                                        Братск, 2012 

ЗАДАНИЕ

Выполнение курсовой работы предполагает углубленное изучение вопросов организации аналитической работы, осуществление налогового прогнозирования и планирования, как на макроуровне, с позиции государства, так и на микроуровне, с позиции налогоплательщика. В работе предусмотрено закрепление полученных знаний проведением практических расчетов аналитической, прогнозной и плановой работы в соответствии с исходными данными. 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1 ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ  ПРОЦЕДУР И   ПРОГНОЗНЫХ РАСЧЁТОВ НА МАКРОУРОВНЕ………………………………………………………5

1.1.Горизонтальный анализ  динамики налоговых поступлений…………………5

1.2.Вертикальный (структурный)  анализ налоговых поступлений………………7

1.3.Анализ налоговой нагрузки……………………………………………………..9

1.4.Динамика налоговых  поступлений по акцизам………………………………11

2 ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР  И   ПРОГНОЗНЫХ РАСЧЁТОВ НА УРОВНЕ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………………………..13

2.1.Результаты горизонтального  анализа налоговых платежей…………………13

2.2.Результаты вертикального  анализа налоговых платежей……………………14

2.3.Характеристика предприятия  МУП ЖКХ «Южное». Налоговое  поле и налоговый календарь на 2012год……………………………………………………….16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..23 

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации, которой отводится важная роль  в решении проблем развития новых экономических отношений  и обеспечения финансово- экономической  стабильности в стране, призвана создавать  благоприятные условия для укрепления и повышения эффективности производства, устранения диспропорции в экономики, способствовать росту жизненного уровня населения.  В настоящее время процесс формирования в России эффективной системы налогообложения привёл к необходимости согласования достаточно противоречивых интересов государства и налогоплательщиков. От решения этой проблемы во многом зависит нормальное выполнение государством функций пополнения и расходования бюджетных средств, дальнейшее развитие субъектов хозяйственной деятельности, и экономики в целом. Механизмом, позволяющим решить данную проблему, является налоговое планирование. Необходимость планирования налоговых поступлений обусловлена: деятельностью государства как субъекта рыночных отношений; сложностью межотраслевых и региональных связей; необходимостью поддержания рациональных межбюджетных пропорций. Из-за несовершенства налогового законодательства РФ существует большое число неурегулированных ситуаций и спорных трактовок, требующих дополнительных разъяснений со стороны Министерства финансов и Федеральной налоговой службы России. Граница между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов размыта, и многие положения допускают противоположные толкования. По экспертным оценкам  это приводит к значительным потерям в бюджете РФ. В этой связи, изучение вопросов совершенствования налогового планирования, как на уровне государства, так и на уровне налогоплательщика приобретает особую актуальность.[2]

 Целью курсовой работы является закрепление практических навыков проведения аналитической работы  и расчетных процедур в области прогнозирования и планирования налогов.

Задачи курсовой работы:

1. Получение практических навыков проведения налогового анализа на макроуровне и расчета предполагаемых налоговых поступлений с применением простых моделей прогнозирования.
2. Закрепление практических навыков использования приемов налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта. Решение данной задачи предполагает:

- выбор хозяйствующего  субъекта, описание его деятельности  и используемого режима налогообложения;

- формирование налогового  поля для данного хозяйствующего  субъекта в соответствии с особенностями деятельности и налоговым режимом;

- составление налогового  календаря для данного хозяйствующего  субъекта на следующий за текущим  календарный год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ  ПРОЦЕДУР И                   ПРОГНОЗНЫХ РАСЧЁТОВ НА МАКРОУРОВНЕ

1.1.Горизонтальный  анализ динамики налоговых поступлений

В соответствии с поставленной целью и задачами в курсовой работе проведём анализ поступления налогов в Консолидированный бюджет РФ за 2003-2006гг. Анализ динамики осуществляется с использованием базисных и цепных индексов. Результаты анализа динамики макроэкономических показателей представлены в табл.1.1. Графическое отражение динамики показано на рис.1.1.

                                                                                                           Таблица1.1 Анализ динамики налоговых поступлений (горизонтальный анализ),млрд.руб.

Показатели	Характеристика показателя	Анализируемые периоды
		2003	2004	2005	2006
ВВП	Абсолютное знач.	13243	17048	21625	26904
	Базисный индекс	1	1,2873	1,6326	2,0316
	Цепной индекс	1	1,2873	1,2682	1,2441
Доходы, в том числе:	Абсолютное знач.	4138,7	5429,9	9695,8	10625,8
	Базисный индекс	1	1,3120	2,3427	2,5674
	Цепной индекс	1	1,3120	1,7856	1,0959
Налоговые доходы	Абсолютное знач.	3647,1	4524,6	6756,2	8179,7
	Базисный	1	1,2406	1,8525	2,2428
	Цепной	1	1,2406	1,4932	1,2107
Из них:
Налог на прибыль орг-ции	Абсолютное знач.	526,5	867,6	1179,6	1670,6
	Базисный индекс	1	1,6479	2,2405	3,1730
	Цепной индекс	1	1,6479	1,3596	1,4162
НДФЛ	Абсолютное знач.	455,7	574,5	698,5	930,4
	Базисный индекс	1	1,2607	1,5328	2,0417
	Цепной индекс	1	1,2607	1,2158	1,3320
Налог на добавленную ст-ть	Абсолютное знач.	882,1	1069,7	1073,4	924,3
	Базисный индекс	1	1,2127	1,2169	1,0478
	Цепной индекс	1	1,2127	1,0035	0,8611
Акцизы	абсолютное значение	347,8	239,5	240,6	253,3
	базисный индекс	1	0,6886	0,6918	0,7283
	цепной индекс	1	0,6886	1,0046	1,0528
Налоги на совокупный доход	абсолютное значение	30,3	50,6	74	110
	базисный индекс	1	1,6700	2,4422	3,6304
	цепной индекс	1	1,6700	1,4625	1,4865
Налоги на имущество	абсолютное значение	137,8	146,8	251,2	310,9
	базисный индекс	1	1,0653	1,8229	2,2562
	цепной индекс	1	1,0653	1,7112	1,2377
Платежи за польз.прир.рес-ми	абсолютное значение	395,8	581	879,9	1187,2
	базисный индекс	1	1,4679	2,2231	2,9995
	цепной индекс	1	1,4679	1,5145	1,3492
ЕСН	Абсолютное знач.	364,6	442,2	512,6	614,2
	Базисный индекс	1	1,2128	1,4059	1,6846
	Цепной индекс	1	1,2128	1,1592	1,1982
Прочие налоговые доходы	абсолютное значение	506,5	552,7	1846,4	2178,8
	базисный индекс	1	1,0912	3,6454	4,3017
	цепной индекс	1	1,0912	3,3407	1,1800
Неналоговые и прочие доходы	Абсолютное знач.	491,6	905,3	2939,6	2446,1
	Базисный индекс	1	1,8415	5,9797	4,9757
	Цепной индекс	1	1,8415	3,2447	0,8321

 

Из таблицы1.1 видно, что  за анализируемый период ВВП увеличился в два раза, от 13243млрд.руб. до 26904млрд.руб. При этом максимальный объём приходится на 2004г. и составляет 29%.

Доходы увеличились более, чем в два раза и в 2006г. составляют 10625,8млрд.р. Максимальный темп прироста приходится на 2005г. и составляет 78%.

Налоговые доходы увеличились  так же более чем в два раза с 3647,1 до 8179,7млрд.р. До 2005г. темп прироста увеличивается,  а в 2006г. он уменьшается  почти в два раза с 49% до 21%.

Из них налог на прибыль  организации вырос в три раза с 526,5 до 1670,6млрд.руб. Показатель НДФЛ  вырос в два раза, и в 2006 году составляет 930,4млрд.руб. Налог на добавленную  стоимость  в 2003 году составил 882,1млрд.руб. В 2004 году показатель увеличился на 21%, по сравнению с 2003 годом. В 2005 году идёт незначительное увеличение, а в 2006 году налог уменьшается и составляет 924,3 млрд.руб. Акцизы в 2003 году составляют 347,8 млрд.руб.В 2004 году показатель незначительно уменьшается, в 2005 и 2006 годах также незначительно увеличивается до показателя в 2006 году 253,3 млрд.руб. По налогу на совокупный доход идёт увеличение показателя в 2003 году с 30,3млрд.руб. до 110млрд.руб. в 2006 году.

Неналоговые и прочие доходы резко увеличиваются до 2005г. и составляют 2939,6млрд.р. Затем в 2006г. уменьшаются до 2446,1млрд.р.

Для графического представления  можно построить диаграмму по абсолютным показателям.(рис.1.1)

                                                                                              

Рис.1.1. Динамика налоговых поступлений по абсолютным показателям.

Также можно построить  графики по базисным индексам (Рис.1.2) и цепным (Рис.1.3)

Рис.1.2 Динамика налоговых поступлений по базисным показателям.

 

Рис.1.3 Динамика налоговых поступлений по цепным показателям.

1.2.Вертикальный (структурный)  анализ налоговых поступлений

Проведём анализ поступления  налогов в Консолидированный  бюджет РФ по их видам. Результаты аналитических  расчётов представлены в таблице 1.4

                                                                                                         Таблица 1.4

Структурный (вертикальный) анализ налоговых поступлений, %

Наименование показателя	Анализируемый период, %		Отклонение, %
	2005	2006
Налоговые поступления, в том числе:	6756,2=100	8179,7=100	1423,5
Налог на прибыль	17,46	20,42	2,96
Налог на доходы физических лиц	10,34	11,37	1,03
Налог на добавленную стоимость	15,89	11,30	-4,59
Акцизы	3,56	3,10	-0,46
Налоги на совокупный доход	1,09	1,34	0,25
Налоги на имущество	3,72	3,80	0,08
Платежи за пользование природными ресурсами	13,02	14,51	1,49
Единый социальный налог	7,59	7,51	-0,08
Прочие налоговые доходы	27,33	26,65	-0,68

 

В 2005 году наибольшую фискальную роль в формировании доходов Консолидированного бюджета  играют прочие налоговые доходы, на их долю приходится 27,33%. Также существенную фискальную  функцию выполняют налог на прибыль, он составляет 17,46% и НДС, который составляет 15,89%. Значимыми в формировании доходов являются НДФЛ и платежи за пользование природными ресурсами, они составляют 10,34% и 13,02% соответственно. Остальные налоги существенной фискальной роли не играют.

В 2006году можно отметить несущественное уменьшение фискальных функций НДС. Их доля уменьшилась на 4,59 пунктов и составила 11,30%. Также уменьшилась доля по акцизам, ЕСН и прочим налоговым доходам, но незначительно.

Для графического представления  можно построить диаграмму по относительным показателям.(рис.1.5)

Рис.1.5.Структура налоговых поступлений.

 

1.3.Анализ налоговой  нагрузки

Далее проведём анализ налоговой нагрузки за 2003-2006гг.

В настоящее время в  Российской Федерации не существует единого термина «налоговая нагрузка». Так, под налоговой нагрузкой, очень часто, подразумевается соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организации . Так же термин «налоговая нагрузка» трактуется как «совокупность инструментов государства, позволяющих ему конкретизировать общее бюджетное решение о совокупном объёме доходов, обеспечивающих необходимые расходы общественного сектора» . Однако, нам ближе следующая трактовка данного понятия. Налоговая нагрузка - это обобщённая количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков.

Непосредственный анализ показателя налоговой нагрузки в России свидетельствует, что положение значительно сложнее, чем это представляется на первый взгляд:

Во-первых, необходимо иметь в виду, что данный показатель в России складывается в условиях серьёзных проблем  с налоговой дисциплиной. В стране существовала и, к сожалению, продолжает существовать система создания различных схем ухода от налогообложения, например, зоны  льготного налогообложения.

Во-вторых, на показатель налогового изъятия ВВП в России влияет еще  и показатель так называемой собираемости налогов . Дело в том, что через налоги ВВП рассчитывается исходя из фактически уплаченных в бюджет налогов или же запланированных к поступлению в бюджет на очередной финансовый год. Между тем налоговые обязательства и их  фактическое выполнение налогоплательщиком в российской экономике не одно и тоже, поскольку многие налогоплательщики уплачивают налоги в бюджет, исходя не из своих реальных, а созданных искусственно низких финансовых возможностей.

В-третьих, совокупный показатель налоговой  нагрузки в России является несовершенным  ещё и потому, что имеются существенные погрешности измерения ВВП.  

В-четвёртых, немаловажное значение имеет  и та экономическая среда, в которой  приходится осуществлять финансово-хозяйственную  деятельность и платить налоги российским налогоплательщикам.

В-пятых, показатель доли ВВП, перераспределяемого  через налоговую систему в  России и в странах Запада, несопоставим для анализа степени налоговой нагрузки на бизнес. Дело в том, что при определении данного показателя вся сумма собранных в стране за год налогов соотносится с размером ВВП. Между тем эти налоги поступают как от компаний, так и от частных лиц. Следовательно, при анализе налоговой нагрузки в целом по всей экономике по доле налогов в ВВП надо обязательно учитывать ещё и структуру поступления налогов по юридическим и физическим лицам.

На основе изложенного можно  сделать следующие выводы. Российская налоговая система построена  таким образом, что реальная  налоговая нагрузка на экономику несколько выше, чем в странах с развитой рыночной экономикой. При анализе воздействия налогов на предпринимательскую деятельность в нашей стране необходимо учитывать особенности российской экономики, в число которых входит ряд выявленных факторов - эти особенности обязывают сопоставлять не уровень налоговой нагрузки среднестатистического налогоплательщика и величину налоговых ставок важнейших видов налогов, а распределение налогов  между категориями плательщиков и специфику формирования налоговой базы. [4]

Показатель налоговой нагрузки по отношению к величине ВВП рассчитывается по формуле 1.1.Результаты анализа налоговой нагрузки  представлены в таблице 1.6.

НН= НД/ВВП                                                                                                     (1.1)

где: НН – налоговая нагрузка;

        НД  – налоговые доходы;

       ВВП  – Валовой внутренний продукт  в номинальных ценах.

 

                                                                                                                 Таблица 1.6.

Анализ налоговой нагрузки за 2003-2006гг.

Показатели	Анализируемые периоды
	2003	2004	2005	2006
ВВП	13243	17048	21625	26904
Налоговые доходы	3647,1	4524,6	6756,2	8179,7
Налоговая нагрузка	27,54	26,54	31,24	30,40