Анализ и прогнозирование налогов

На протяжении всего периода  показатель налоговой нагрузки колеблется. Наиболее высокий показатель налоговой нагрузки приходится на 2005г., он составляет 31,24%.

             1.4.Динамика налоговых поступлений по акцизам

Определяем сложившуюся динамику налоговых поступлений за 2003-2006гг. по акцизам. Сложившуюся динамику характеризует средний индекс, который  рассчитывается как корень n степени из произведений цепных индексов по формуле 1.2.

  I_ср=ⁿÖI₁*I₂*… I_i*I_n                                                                                                                                              (1.2.)

где: I_{ср –} средний индекс;

I_1, I_2, I_n - цепные индексы за анализируемый период;

n – количество анализируемых периодов.

 

I_ср=0,8997

 

На основе среднего индекса изменения показателя рассчитываются прогнозные значения налоговых поступлений по акцизам, начиная со второго периода. Проводиться анализ ошибки прогноза. Расчёт показателей представлен в таблице 1.7.

                                                                                                      Таблица 1.7.

Анализ ошибки прогноза

Показатели	2003	2004	2005	2006
Фактическое поступление акцизов	347,8	239,5	240,6	253,3
Прогнозирование постоянное	347,8	312,91	281,52	253,28
Ошибка прогноза: абсолютное значение	______	-73,41	-40,92	0,02
относительное значение, %	______	30,65	17,01	0

 

Как видно из таблицы 1.7. отклонения прогнозных значений за анализируемый период существенны и имеют тенденции роста, это говорит о непригодности данного способа для прогнозирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ  ПРОЦЕДУР И            ПРОГНОЗНЫХ РАСЧЁТОВ НА УРОВНЕ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1.Результаты горизонтального  анализа налоговых платежей

Проведём горизонтальный анализ с  использованием статистических методов  обработки показателей: рассчитаем абсолютное и относительное отклонение показателей. Результаты анализа представлены в табл.2.1 Графическое отражение изменения поступления налоговых платежей  показано на рис.2.1

                                                                                                                 Таблица 2.1

Результаты горизонтального  анализа налоговых платежей , тыс.руб.

Показатели	Анализируемые периоды		Отклонения
	2007	2008	абсол.	относ., %
Налоговые платежи тыс. руб., в том  числе	15703	17266	1563	9,95
по налогу на прибыль, тыс. руб.	1370	1430	60	4,38
по налогу на имущество	816	980	164	20,10
НДС	4840	5090	250	5,16
по ЕСН	2220	2620	400	18,02
По транспортному налогу	934	1190	256	27,41
По водному налогу	639	845	206	32,24
Платежи за пользование природными ресурсами	4858	5070	212	4,36
Прочие налоги и сборы	26	41	15	57,7

 

Наибольшее увеличение налоговых  платежей произошло по прочим налогам  и сборам, они увеличились на 57,7%. По водному налогу платежи выросли с 639тыс.руб. до 845тыс.руб. Также значительное увеличение налоговых платежей произошло по налогу на имущество, их доля составляет 20,10% ; по транспортному, он увеличился на 27,41%. По ЕСН  платежи увеличились на 18,02%.

Для графического представления можно  построить диаграмму по абсолютным  показателям.

Рис.2.1. Изменение налоговых платежей предприятия 2008г. по сравнению с 2007г.

2.2.Результаты  вертикального анализа налоговых  платежей

Проведём вертикальный анализ налоговых платежей  и найдём по ним отклонения. Результаты аналитических расчётов представлены в таблице 2.2.

                                                                                                      Таблица  2.2.           

Результаты вертикального анализа налоговых платежей; %

Показатели	Анализируемые периоды, %		Отклонение, %
	2007	2008
Налоговые платежи, в том числе:	100	100	_______
по налогу на прибыль	8,72	8,28	-0,44
по налогу на имущество	5,20	5,67	0,47
НДС	30,82	29,48	-1,34
по ЕСН	14,14	15,17	1,03
По транспортному налогу	5,95	6,89	0,94
По водному налогу	4,07	4,89	0,82
Платежи за пользование природными ресурсами	30,94	29,36	-1,58
Прочие налоги и сборы	0,16	0,26	0,1

В 2007году наибольшую роль в  формировании дохода играют платежи  за пользование природными ресурсами, их доля составляет 30,94%. Также существенную фискальную функцию выполняет НДС, он составляет 30,82%. Значимыми в формировании доходов являются ЕСН и и налог на прибыль, они составляют соответственно 14,14% и 8,72%. Остальные налоги существенной роли в формировании бюджета не играют.

Для графического представления  можно построить диаграмму по относительным  показателям (Рис.2.2)

Рис.2.2 Структура налоговых  поступлений  по предприятию «В»

 

2.3.Характеристика  предприятия МУП ЖКХ «Южное».  Налоговое поле и налоговый  календарь на 2012год

Рассмотрим характеристику предприятия  МУП ЖКХ «Южное», какие виды деятельности оно осуществляет, на каком режиме налогообложения оно находится. Определим налоговое поле и составим налоговый календарь на 2012г.

Полное наименование: муниципальное  унитарное предприятие жилищно-коммунального  хозяйства «Южное». Сокращенное  наименование предприятия - МУП ЖКХ  «Южное». Учредителем предприятия является администрация Вяземского муниципального района, интересы которого представляет комитет по управлению муниципальным имуществом Вяземского района.

Предприятие находится в отраслевом подчинении - управления жилищно-коммунального  хозяйства администрации Вяземского муниципального района.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, имеет круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак и другие средства индивидуализации.

Предприятие имеет обособленное имущество, находящееся в муниципальной собственности муниципального образования Вяземского район, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять права соответствующие предмету и целям его деятельности, предусмотренные настоящим уставом, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже или третейском суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

На основе анализа бухгалтерской  и налоговой отчетности было выявлено, что предприятие является плательщиком следующих налогов – налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость,  налога на имущество организаций, транспортного налога. Также предприятие выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Финансирование деятельности предприятия  осуществляется за счет:

1)      отчислений из средств, поступающих по платежам населения за жилищно-коммунальные услуги,

2)      других групп потребителей,

3)      средств местного бюджета, предусмотренных в бюджете муниципального района на очередной финансовый год;

4)      собственных доходов предприятия.

Место нахождения предприятия, Россия Хабаровский край Вяземский район с. Аван ул. Пограничная 13.

Предприятие создано с целью  обеспечения населения, производственных и иных структур бесперебойным снабжением теплоэнергии, питьевой водой и приемом сточных вод, содержания и ремонта жилищного фонда, осуществления надзора за состоянием коммуникаций, закрепленных за ним на праве хозяйственного ведения (либо, переданных в безвозмездное пользование, аренду и т.д.) для удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли. Основными видами деятельности предприятия являются:

-        предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию паровых котлов;

-        распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

-        деятельность по обеспечению работоспособности котельных;

-        деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

-        сбор и очистка воды;

-        распределение воды;

-        удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

-        уборка территории и аналогичная деятельность;

-        разборка и снос зданий, производство земляных работ;

-        производство санитарно-технических работ;

-        производство малярных и стекольных работ;

-        техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

Предприятие не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные уставом.

Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

-        налог на прибыль организаций;

-        налог на добавленную стоимость;

-        налог на имущество организаций;

-        транспортный налог;

-        налог на доходы физических лиц.[3]

На основании этого описания определяем налоговое поле(табл.2.3)[1]

                                                                                                       

 

                                                                                                     Таблица 2.3

Налоговое поле на 2012 год

Уплачиваемые налоги	Налого-вый период	Отчет-ный период	Срок предс. налог. отч-сти	Срок уплаты налога	Налого-вые льготы	в том числе по измен. срока уплаты
Налог на прибыль организации	Кал.год	квартал, полугодие, 9 месяцев	не позднее 28 марта	не позднее 28-го числа  каждого месяца этого отчетного  периода.
НДС	квартал	квартал	не позднее 20-го числа	20 апреля / 20 июля / 20 октября / 20 января
Налог на имущество организации	Кал.год	Квартал, полугодие, 9 месяцев	Не позднее 30 марта	не позднее 30-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Транспортный налог	Кал.год	1 квартал, 2 квартал, 3 квартал	не позднее 1 февраля	до1 ноября 2012 года
НДФЛ	Кал.год	3мес., полгода, 9мес., год	До 1 апреля включительно	Не позднее 15 июля,15 октября,15 января.