Анализ поступлений акцизов в доходную часть бюджета России

Приведенные в таблице  данные показывают, что налог на добавленную стоимость (47,7% от общего объема поступлений федерального бюджета и единый социальный налог, зачисляемый в федеральным бюджет 23,0% общего объема поступлений федерального  бюджета), являются основными легочниками, формирующими доходную часть федерального бюджета.

Таблица 5 -Удельный вес ведущих видов налогов, зачисляемых в

федеральный бюджет области в общей сумме поступлений

за 2007-2009 гг.

Тыс. рублей

Показатель		2007 г.	2009г.
Всего поступлений		7515758,9	8439473,0
Налог на прибыль	Сумма	1202205,2	1626415,0
	% от поступлений	16,0	19,3
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет	Сумма	150063,2	1940570,1
	% от поступлений	20,0	23,0
Налог на додавленную стоимость	Сумма	3507102,8	4026892,2
	% от поступления	46,7	47,7
Акцизные сборы	Сумма	375787,9	84394,73
	% от поступления	5,0	0,9
Остальные виды поступлений, %		17,3	10,0

 

Следующим доходным источником поступлений   в  федеральный   бюджет  является налог   на прибыль (19,3% от общего объема поступлений). По сравнению с 2007 поступления налога увеличились в 1,4 раза.

Поступления акцизов  за 2009 г. (0,9% от объема поступлений) по сравнению с 2007 уменьшились в 5,4 раза. На уменьшение поступлений акцизов повлияло изменение - законодательства  - с   1 января   2007  г.  Федеральным законом  от 26.07.2006 г. № 134-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» установлен новый порядок определения налогоплательщиков акцизов на нефтепродукты, в связи с чем крупнейший плательщик акцизов в 2007-2008 г. ООО «Курскоблнефте-продукт» (98% от общей суммы акцизов на нефтепродукты в области) с 2007 г. не является плательщиком данного вида акцизов.

Доля поступлений неналоговых  доходов за 2009г. составила 406 847,7 тыс. руб. или 4,8% от общей суммы поступлений  в федеральный бюджет, что по сравнению с 2007 г. больше на 64 531,7 тыс. руб.: или в 1,2 раза.

Погашение задолженности  по бюджетным ссудам, бюджетным кредитам и иным возвратным средствам - 2 326,6 тыс. руб. или. 0,03 % от общей суммы поступлений в федеральный бюджет.

Привлечение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета - 26 526,4 тыс. руб., или 0,3 % от общей суммы поступлений.

Объем доходов областного бюджета прогнозируется в сумме 15,5 млрд. рублей или с ростом на 23,5% к бюджету 2009 года, в том числе  налоговых доходов - 14,5 млрд. рублей (рост на 25,6%) и неналоговых доходов - 956,6 млн. рублей (снижение на 2,3%). Основной удельный вес в налоговых и неналоговых доходах составляют: налог на прибыль организаций - 34,1%; налог на доходы физических лиц - 30,5%; налоги на имущество - 14,3%; акцизы - 9,3% (что связано с перераспределением акцизных платежей между федеральным бюджетом и бюджетом Курской области); доходы от оказания платных услуг - 4,9%. Рост налоговых поступлений на 2,9 млрд. рублей прогнозируется за счет улучшения результатов финансовой деятельности организаций, роста объемов производства и фонда оплаты труда. Снижение объемов неналоговых доходов на 22,5 млн. рублей связано с прогнозируемым сокращение дохода от оказания платных услуг и изменением федерального законодательства, связанного с регулированием ответственности по административным правонарушениям

Поступления по сводной  группе акцизов в федеральный  бюджет в январе 2010 года составили 14,8 млрд. рублей – в 2,3 раза больше, чем в январе 2009 года, что связано с переходом на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).

Таким образом с 2010 года акцизные сборы в бюджете Курской  области станут играть более значительную роль чем в 2004-2007гг.

 

3.3 Роль акцизов в  Федеральном бюджете и в бюджете

Курской области

 

Акциз - это косвенный  налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. В отличие от универсального косвенного налога НДС, акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. Основные поступления акцизов с продукции, ввезенной на территорию РФ, распределяются следующим образом: сигары, сигареты - 32%; водка, вино игристое, вино виноградное – 23%; другие крепкие спиртные напитки – 22%; автомобили легковые – 14%; бензин автомобильный – 8%.

Акцизы имеют древнюю  историю, поскольку это самые  «легкие» для сбора налоги. По этой причине акцизы опасны, так как  желание их повысить приводило к «соляным» и прочим известным народным бунтам. В 2000 г. после повышения на 40% акцизов на водку в 1,5 раза увеличился теневой оборот водки, соответственно снизились доходы бюджета и выросла смертность от отравлений из-за низкого качества поддельной и контрабандной водки.

Акцизы были одним  из первых налогов, вводимых в периоды  экономической трансформации, поскольку их относительно легко вводить и следить за уплатой. Введенный в 1992 году, этот налог заменил (вместе с НДС) действовавший ранее налог с оборота, однако в СССР слово «акциз» употреблялось только для характеристики соответствующих налогов капиталистического государства. В 80-е годы налог с оборота по алкогольной продукции составлял более 10% всех бюджетных доходов. В 1992 г. доля всех акцизов в доходах федерального бюджета составляла около 3%.

Распределение акцизов  в 2009 г. между федеральным и региональными  бюджетами происходит в соответствии с нормативами отчислений налогов  в федеральный бюджет и в консолидированные  бюджеты субъектов РФ и зависит от вида подакцизной продукции. Акцизы по таким подакцизным товарам, как спирт этиловый (питьевой); спиртосодержащие растворы; водка; ликероводочные изделия с объемной долей этилового спирта больше 25%; ликероводочные изделия с объемной долей этилового спирта 9–25% (при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады) распределяются между названными бюджетами в соотношении 50:50. Акцизы по бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных и карбюраторных двигателей перераспределяются между бюджетами в соотношении 40:60. Табачная продукция, ювелирные изделия, коньяк, шампанское, вино натуральное, пиво и др. алкогольные напитки полностью зачисляются в консолидированный бюджет субъектов РФ. Вся остальная подакцизная продукция, включая акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Среди развитых стран  широкий спектр подакцизных товаров  имеют Дания и Япония. В Индии  и Пакистане акцизы являются существенным источником доходов бюджета. В США акцизы называют «налогами на грехи»: они полагаются лишь на товары, так или иначе приносящие вред личности, обществу, природе. Акцизы приносят в бюджет США примерно 4% доходов (72 млрд долларов в 2008 г.). В России акцизы полагаются не только на вредные товары (алкоголь, табак), но и на дорогие товары (ювелирные изделия, автомобили, бензин и моторное масло).

Между оптовой ценой  и ставкой акцизов существует прямая зависимость. Например, оптовая цена одной тонны (высокооктанового) бензина составляет 9000 руб., в том числе акциз - 2072 руб. Таким образом, при повышении акцизов на бензин на 70% цена вырастет на 17-18%.

На примере бензина  видна проблема «равномерности»  распределения налоговых доходов  по территориям. Ранее акцизы платили НПЗ, но поскольку НПЗ в отличие от АЗС есть далеко не во всех регионах, то многие акцизы между регионами распределялись неравномерно. С 2006 г. внесены поправки в НК РФ, согласно которым акциз на бензин будут платить владельцы АЗС, в результате федеральный бюджет получит от АЗС 22 млрд руб., а региональные - 55 млрд руб. Целью изменений в НК является попытка не только равномерно распределить акцизы между регионами, но и упорядочить сбор налогов с многочисленных продавцов топлива, а также вытеснить с рынка «теневой» бизнес.

Ставки акцизов являются едиными, но подразделяются на следующие  виды: в процентах к стоимости; твердые (специфические) - в рублях за единицу измерения; ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора.

С 1993 г. из перечня подакцизных товаров исключены икра, шоколад, изделия из фарфора. С 1 февраля 1993 г. введены акцизы на импортные товары. В 1994 г. введены акцизы на бензин, спирт этиловый, покрышки и камеры для шин к легковым автомобилям, ружья охотничьи, яхты и катера (кроме специального назначения).

Рассматривается возможность  введения акциза на разницу от повышения тарифов на услуги естественных монополий. Данный акциз повысил бы эффективность энергосбережения и конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей.

Акциз по подакцизным  товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной  продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов, за исключением реализации на акцизные склады других организаций.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2010 год» региональные и местные налоги и сборы, и иные платежи, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, зачислялись на счет Управления Федерального казначейства для последующего перечисления в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Учет и распределение  доходов между уровнями бюджетной  системы на территории Курской области  осуществлялся в 2009г. между федеральным, областным бюджетами, бюджетами 28 муниципальных районов, 5 городских округов и 507 бюджетами городских и сельских поселений в соответствии с нормативами отчислений, установленными   бюджетным   законодательством   Российской   Федерации а также бюджетами государственных    внебюджетных фондов   в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Распределения доходов подлежащих к перечислению в бюджеты различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, осуществляется строго в соответствии с нормативами отчислений установленными бюджетным законодательством Российской Федераций, законодательством Курской области.

Контроль за соблюдением  нормативов отчислений поставлен в  Управлении^- на особый учет и как следствие, на протяжении ряда лет - является отсутствие межбюджетной задолженности при: распределении налогов, сборов и иных платежей между федеральным и консолидированным бюджетом Курской области.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Фактически, акцизное налогообложение  носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей  части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин – один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.  Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно  в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы  индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.

Законодательная база в  сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это  относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия. Исправление этого невозможно без принятия второй части Налогового Кодекса, что в свою очередь зависит от множества политических факторов. Это позволяет предположить, что в ближайшие год-два в этом направлении ничего в положительную сторону не изменится.