Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

1.1 Цели, задачи и понятие аудита и аудиторской деятельности………………….  5

1.2 Нормативное регулирование  аудита расчетов с бюджетом  налогов 

и внебюджетным платежам………………………………………………………...….9

1.3 Методика аудита расчетов  с бюджетом и внебюджетным  платежам……….....11

2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА В ООО «ТАНЕКО»

2.1 Понимание деятельности ООО « Танеко»……………………………………....15

2.2 Сбор аудиторских доказательств  ………………………………...………………16

2.3 Расчет уровня существенности  и аудиторского риска…………………...……..20

2.4 Составление плана и  программы аудита ……………………………………..….26

 3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМ ПЛАТЕЖАМ

       3.1. Нарушения, выявленные при аудите расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей…………………………………….………………………..33

3.2. Аудиторское заключение…………………………………………………………34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...…...37

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………..……………………39

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………..42

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы проверки правильности исчисления и уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды являются одними из наиболее актуальных для руководства и собственников организаций. Проверка налоговой отчетности является фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации. Проведение аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски и возможные санкции за нарушение налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения организации-клиента. В ходе аудита проверяются соответствие налогового учета экономического субъекта требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в РФ, соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета. Также оцениваются последствия искажений, обнаруженных в учете, и предлагаются пути их устранения, обсуждается необходимость внесения изменений и дополнений в учетную политику для целей налогообложения, применяемую в организации.

Актуальность аудиторской  проверки расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой негативные последствия для экономического субъекта. Частые изменения налогового и бухгалтерского законодательства в процессе аудиторских проверок способствуют возникновению ошибок при осуществлении бухгалтерского учета и исчислении сумм налогов.

Цель курсовой работы –  подготовить и провести аудиторскую  проверку расчетов с бюджетом по налогам  и сборам на конкретном предприятии.

Для достижения указанной  цели в работе поставлены следующие задачи: 
1. Изучить теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей;

2. Провести аудиторскую  проверку в ООО «Танеко»;

3. Оформить результаты аудита.

Объект исследования –  ООО «Танеко», основной деятельностью которой является осуществление розничной торговли.

Предметом исследования выступают  расчеты предприятия с бюджетом.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

1.1 Цели, задачи и понятие аудита и аудиторской деятельности

 

Переход к рыночным отношениям потребовал необходимость создания экономических институтов, которые  будут регулировать взаимоотношения  разных субъектов предпринимательской  деятельности, среди которых достойное  место занимает институт аудиторства.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  аудиторская деятельность (аудиторские  услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих  аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 06.12.2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом                          

одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и  являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая классификация  аудиторской деятельности представлена на Рисунке 1.

 

 

Рисунок 1. Аудиторская  деятельность

 

По виду исполнителя  аудиторских услуг аудит разделяют  на:

• внешний аудит;
• внутренний аудит.(таблица 1)

По степени обязательности аудит подразделяется на:

• обязательный аудит
• инициативный аудит

Таблица 1 Особенности внутреннего и внешнего аудита

Факторы	Внутренний аудит	Внешний аудит
Постановка задач	Определяется собственниками и (или) руководством, исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом	Определяется договором  между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором)
Объект	Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия	Главным образом система  учета и отчетности предприятия
Продолжение Таблицы 1
Цель	Определяется руководством предприятия	Определяется законодательством  по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства
Вид деятельности	Исполнительская деятельность	Предпринимательская деятельность
Организация работы	Выполнение конкретных заданий  руководства	Определяется аудитором  самостоятельно, исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки
Субъекты	Сотрудники, подчиненные  руководству предприятия и находящиеся  в штате предприятия	Независимые эксперты, имеющие  соответствующий аттестат на право  заниматься этим видом предпринимательства
Оплата	Начисление заработной платы  по штатному расписанию	Оплата предоставленных  услуг по договору
Ответственность	Перед руководством за выполнение обязанностей	Перед клиентом и перед  третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами
Методы	Методы могут быть одинаковыми  при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности
Отчетность	Перед собственниками и (или) руководством	Аудиторское заключение может  быть опубликовано, письменная информация (отчет) передается клиенту

 

Основная цель инициативного  аудита - выявить недостатки в ведении  бухгалтерского учета, составлении  отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации  учета и отчетности.

Обязательный аудит в  нашей стране проводится в соответствии с Федеральным законом «Об  аудиторской деятельности»

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
•   проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• контроля за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
•    выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников

Цели аудита:

1. степень общеприемлемости;

2. правильное включение  сумм;

3. завершенность;

4. право собственности  (по включенным суммам);

5. оценка;

6. правильность корреспонденции  и отражения сумм на счетах;

7.  разграничение (хозяйственные  операции, близкие к дате баланса,  следует учитывать за соответствующий  период);

8.  арифметическая точность (отдельные статьи баланса соответствуют  итогам в учетных регистрах  и главной книге);

9.  раскрытие (правильность  отражения счетов и относящихся  к ним фактов данных отчетности).

По итогам аудиторской  проверки составляется аудиторское  заключение, в котором выражается мнение аудитора о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемой организации.

Аудиторское заключение - это документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным нормативными актами, действующими в Российской Федерации.

Форма и содержание аудиторского заключения должны отвечать положениям действующих нормативных актов  и Федерального правила (стандарта) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

 

 

1.2 Нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей

 

Ведение бухгалтерского учета  в организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено  определенным правилам. Можно сказать, что существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский  учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам  в бухгалтерской и налоговой  отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны  материально-ответственных лиц и  т.п.     

Перечень  нормативных актов, регулирующих учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам  представлен в Таблице 2

Таблица 2 Нормативные акты регулирующие учет расчетов с бюджетом

№ п/п	Название документа	Примечание
1	Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и вторая	Устанавливает основные элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их использования
Продолжение Таблицы 2
2	Гражданский кодекс Российской Федерации	Устанавливает порядок перехода права собственности  на товары
3	Федеральный закон  РФ «О бухгалтерском учете»	Устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам  и сборам
4	Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ	Устанавливает требования и принципы ведения учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
5	Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02	Устанавливает порядок формирования суммы налога на прибыль в бухгалтерском учете
6	План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению	Предусматривает синтетические  счета для учета расчетов с  бюджетом по налогам и сборам
7	Приказы Минфина  РФ «Об утверждении форм  налоговых деклараций»	Устанавливают формы деклараций по налогам и сборам и инструкции по их заполнению
8	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета и налогообложения	Устанавливается момент определения  налоговой базы, порядок ведения  раздельного учета, сроки представления  декларации и уплаты налогов в  бюджет