Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2013 в 14:21, реферат
В соответствии со статьей 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и федеральными законами, которые принимаются в соответствии с НК РФ. При этом элементы налогообложения и налоговые льготы определяются так, как требует НК РФ, а другие особые правила могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…3
Понятие и сущность единого налога на вмененный доход……………..4
Понятие и виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется и не применяется ЕНВД………………………………….……4
Налогоплательщики ЕНВД…………………………………………….….8
Объект налогообложения, налоговая база, ставка налога и налоговый период………………………………………………………………………………….10
Анализ применения коэффициентов в ЦФО…………...……………...15
Значение коэффициентов ЕНВД К1 и К2…………………………...…15
Совершенствование ЕНВД. Замена ЕНВД на патент………………...18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………….……………………………..22
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………..23
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………...24
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- оказание услуг
по перевозке пассажиров
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- услуги по прокату, экскурсионные услуги;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров, и объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного
питания, осуществляемые через
объекты организации
При введении упрощенной системы налогообложения на основе патента в НК РФ в 2006 году индивидуальным предпринимателям не разрешалось привлекать наемных рабочих. Это было одним из условий ее применения. С 2009 года налогоплательщикам разрешили нанимать до 5 работников, в том числе учитывались лица, работающие по гражданско-правовым договорам.
Новая система предусматривает увеличение наемных работников до 10 человек. Напоминаем, что при определении среднесписочной численности наемных работников индивидуальному предпринимателю следует руководствоваться приказом Росстата от 20.07.2010 № 256 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников» [2].
Стоимость патента по идее должна остаться на прежнем уровне. Рассчитываться она будет как произведение налоговой ставки и потенциально возможного дохода, установленного законом субъекта Российской Федерации для соответствующего вида деятельности. Налоговая ставка останется на прежнем уровне – 6%. Для субъектов Российской Федерации, определяющих потенциально возможный годовой доход, законопроектом установлено ограничение. Размер такого дохода должен быть в пределах от 100 до 500 тыс. рублей. Сейчас же единственное ограничение по размеру предусмотрено в отношении тех видов деятельности, которые одновременно облагаются единым налогом на вмененный доход и УСН на основе патента. Для определения предельного размера потенциально возможного дохода берется базовая доходность, установленная ст. 346.29 НК РФ, увеличенная в 30 раз. Выше данной величины субъекты Российской Федерации не вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода [2].
Преимущество специальных налоговых режимов заключается в замене одним налогом уплаты нескольких налогов. Как и сейчас, предприниматели, купившие патент, будут освобождаться от НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). Также предприниматели будут освобождаться от НДС. Только с 2012 года предусмотрены некоторые ограничения. НДС придется уплачивать:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174 НК РФ, т.е. совершении налогооблагаемых операций в рамках договора простого товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.
Недостатком патентной системы является необходимость ведения книги доходов и расходов. При этом если доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль, превысят 60 млн рублей, налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент. Суммы патента, однако, можно будет учесть в счет НДФЛ, который придется доначислить и уплатить в бюджет [2].
Дмитрий Анатольевич Медведев в видеообращении говорит о патенте как о теме прогрессивной, однако, при детальном рассмотрении замены ЕНВД на патент возникают вопросы: нужно ли использовать контрольно-кассовые машины или нет; на какие площади распространяется действие одного платежа, а на какие другого; персонал; суммы… Главное, по мнению Президента РФ, что нельзя закрывать возможности связанные с ЕНВД или отменять его применение, если хотя бы один владелец патента будет чувствовать ущемленным применительно к той ситуации, которая была у него, когда он платил ЕНВД. Патент не должен создавать худших условий для плательщика ЕНВД, чем есть сейчас. Иначе, зачем вообще нужна эта реформа [3].
Патентную систему налогообложения можно будет совмещать с иными налоговыми режимами, в том числе с общей системой налогообложения. При этом налогоплательщики обязаны будут вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, переведенных на патентную систему, и иного режима налогообложения.
А главным недостатком
новой системы будет
Исходя из описанных условий, можно сделать вывод, что государство ориентирует патент на малые предприятия и домашний бизнес с целью создания хорошей платформы для их развития, но стоит подумать и о более крупных предприятиях.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одна из основных задач введения единого налога на вмененный доход – это привлечь к уплате налогов организации и индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен, а именно: в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, то есть таких налогоплательщиков, которые значительную часть расчетов с покупателями и заказчиками осуществляют в денежной форме и тем самым имеют возможность избегать налогообложения.
Объектом налогообложения
для применения единого налога признается
вмененный доход
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Налоговым периодом по данному налогу признается квартал.
К1 – это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен на товары, работы или услуги в нашей стране в предшествующем периоде.
К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.
Переход от ЕНВД
к патентной системе
Главная идея патентной системы – замена единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности, который перестанет действовать с 2014 года. Некоторые из подпадающих под него видов деятельности будут переведены на патент, другие же – на упрощенную систему налогообложения или на общий режим.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
http://www.delo-press.ru/