Единый налог на вменённый доход

1.4 Налоговые льготы

Льготы по уплате единого налога предоставляются в размере 50 процентов  суммы, подлежащей зачислению в областной  бюджет, следующим категориям плательщиков:

1) юридическим лицам и  предпринимателям, осуществляющим  предпринимательскую деятельность  в сферах, указанных в законе, в населенных пунктах по перечню, утвержденному представительными органами местного самоуправления, на территории которого находится населенный пункт (в пределах перечня отдаленных и труднодоступных местностей, утвержденного постановлением главы администрации области).

2) предпринимателям, впервые зарегистрированным в качестве предпринимателей и осуществляющим предпринимательскую деятельность Льготы указанной категории налогоплательщиков предоставляются сроком на 6 месяцев с момента регистрации;

3) инвалидам с детства,  а также инвалидам 1 и 2 группы  и общественным организациям  инвалидов;

4) гражданам, у которых  на иждивении находятся 3 и  более детей в возрасте до 18 лет;

5) гражданам, получившим  или перенесшим лучевую болезнь  и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием  вследствие чернобыльской катастрофы  либо связанные с работами  по ликвидации последствий катастрофы  на Чернобыльской АЭС;

6) гражданам, получившим  инвалидность вследствие чернобыльской  катастрофы из числа лиц:

7) военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;

8) эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации;

9) отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших, вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

10) уволенным со службы лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившим в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

Льготы, указанные в настоящей  статье, предоставляются на основании  справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения  инвалида, удостоверения участника  ликвидации последствий аварии на Чернобыльской  АЭС, а также других предусмотренных  действующим законодательством  документов, являющихся основанием для  предоставления льгот.

Льготы, не распространяются на предпринимателей, осуществляющих прием на работу физических лиц по трудовым договорам и договорам  гражданско-правового характера  на выполнение работ (оказание услуг).

Льготы по единому налогу в части зачисления во внебюджетные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством  при предоставлении подтверждающих право на льготу документов.

Льготы по уплате единого  налога в части, поступающей в  местные бюджеты, устанавливаются  представительными органами местного самоуправления.

 

Задача

По результатам прошлого года предприятие  получило убыток в размере 1600 тыс. руб в текущем году предприятие получило следующие доходы и расходы:

Затраты на сырье, электроэнергию, материалы  и другие услуги сторонних предприятий  – 3000 тыс. руб. с учетом НДС; фонт оплаты труда – 356 тыс руб.; начислена амортизация – 148 тыс. руб.; затраты на ремонт – 163 тыс руб.; прочие расходы, включаемые в себестоимость – 196 тыс. руб., в т.ч. НДС -29 тыс руб.; расходы на преобретение оборудования – 246 тыс. руб.; перечислено на благотворительные цели – 15 тыс. руб.; уплачены пени, штрафы в бюджет – 23 тыс руб.; получена арендная плата – 156 тыс. руб.; погашена задолжность по кредиту – 450 тыс. руб.; уплачены проценты по кредиту – 12 тыс. руб.

За отчетный период предприятие  реализовало продукцию на сумму 7700 тыс. руб.

Требуется: определить какие налоги уплатит в бюджет предприятие, расчитать их сумму.

Решение:

 Налог на имущество:

1)246-148=98

2)(98*2,2%)/100=2,15 тыс. руб.

НДС выручки: (7700*18)/118=1174 тыс. руб.

Аренда  НДС: (156*18)/118=23,79 тыс. руб.

Затраты НДС (3000*18)/118=457 тыс. руб.

НДС на выручку и аренду: 1174+23,79-457-29=711,79*18%=128 тыс. руб.

Отчисления из ФОТ: 356*13%=46,28 тыс. руб.

Налог на прибыль:

Убыток  учтен в течение года.

1)7700+156=7856 тыс. руб.

2)7856-1600=6256 тыс. руб.

Расходы: 3000+356+148+163+196+246+15+450+12+2,15+128+46,28=4762,43 тыс. руб.

6256-4762,43=1493,57 тыс. руб.

1493,57*20%=298,714 тыс. руб. 

Список  использованных источников

 

1 «Налоги и налогообложение. Учебное пособие» / под ред. Жукова Е.Ю. /2 издание, перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.

2 «Все о предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство» / под ред. Касьянова А.В. – М.: Гросс Медиа. РОСБУХ, 2008. – 544с.

3 Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть II. // Справочная система «Консультант Плюс».

4 «Налог и налогообложение в РФ» / под ред. Филина Ф. Н. – М.: Гросс Медиа, РОСБУХ,2009. – 424 с.