10) реализация необработанных
алмазов обрабатывающим предприятиям
всех форм собственности;
11) внутрисистемная реализация
(передача, выполнение, оказание для
собственных нужд) организациями
и учреждениями уголовно-исполнительной
системы произведенных ими товаров
(выполненных работ, оказанных
услуг);
12) передача товаров (выполнение
работ, оказание услуг), передача
имущественных прав безвозмездно
в рамках благотворительной деятельности
в соответствии с Федеральным
законом "О благотворительной
деятельности и благотворительных
организациях", за исключением
подакцизных товаров;
13) реализация входных
билетов, форма которых утверждена
в установленном порядке как
бланк строгой отчетности, организациями
физической культуры и спорта
на проводимые ими спортивно-зрелищные
мероприятия; оказание услуг по
предоставлению в аренду спортивных
сооружений для подготовки и
проведения указанных мероприятий;
14) оказание услуг коллегиями
адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими
палатами субъектов Российской
Федерации или Федеральной палатой
адвокатов своим членам в связи
с осуществлением ими профессиональной
деятельности;
15) операции займа в
денежной форме и ценными бумагами,
включая проценты по ним, а
также операции РЕПО, включая
денежные суммы, подлежащие уплате
за предоставление ценных бумаг
по операциям РЕПО.
В целях настоящей главы
операцией РЕПО признается договор,
отвечающий требованиям, предъявляемым
к договорам репо Федеральным
законом "О рынке ценных бумаг";
15.1) утратил силу с 1
января 2007 года. - Федеральный закон
от 27.07.2006 N 137-ФЗ;
16) выполнение научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ
за счет средств бюджетов, а
также средств Российского фонда
фундаментальных исследований, Российского
фонда технологического развития
и образуемых для этих целей
в соответствии с законодательством
Российской Федерации внебюджетных
фондов министерств, ведомств, ассоциаций;
выполнение научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ
учреждениями образования и научными
организациями на основе хозяйственных
договоров;
16.1) выполнение организациями
научно-исследовательских, опытно-конструкторских
и технологических работ, относящихся
к созданию новых продукции
и технологий или к усовершенствованию
производимой продукции и технологий,
если в состав научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и технологических
работ включаются следующие виды
деятельности:
разработка конструкции
инженерного объекта или технической
системы;
разработка новых технологий,
то есть способов объединения физических,
химических, технологических и других
процессов с трудовыми процессами
в целостную систему, производящую
новую продукцию (товары, работы, услуги);
создание опытных, то есть
не имеющих сертификата соответствия,
образцов машин, оборудования, материалов,
обладающих характерными для нововведений
принципиальными особенностями
и не предназначенных для реализации
третьим лицам, их испытание в
течение времени, необходимого для
получения данных, накопления опыта
и отражения их в технической
документации;
17) утратил силу. - Федеральный
закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
18) услуги санаторно-курортных,
оздоровительных организаций и
организаций отдыха, организаций
отдыха и оздоровления детей,
в том числе детских оздоровительных
лагерей, расположенных на территории
Российской Федерации, оформленные
путевками или курсовками, являющимися
бланками строгой отчетности;
19) проведение работ (оказание
услуг) по тушению лесных пожаров;
20) реализация продукции
собственного производства организаций,
занимающихся производством сельскохозяйственной
продукции, удельный вес доходов
от реализации которой в общей
сумме их доходов составляет
не менее 70 процентов, в счет
натуральной оплаты труда, натуральных
выдач для оплаты труда, а
также для общественного питания
работников, привлекаемых на сельскохозяйственные
работы;
21) утратил силу. - Федеральный
закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
22) реализация жилых домов,
жилых помещений, а также долей
в них;
23) передача доли в праве
на общее имущество в многоквартирном
доме при реализации квартир;
23.1) услуги застройщика
на основании договора участия
в долевом строительстве, заключенного
в соответствии с Федеральным
законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ
"Об участии в долевом строительстве
многоквартирных домов и иных
объектов недвижимости и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации" (за исключением услуг
застройщика, оказываемых при
строительстве объектов производственного
назначения);
К объектам производственного
назначения в целях настоящего подпункта
относятся объекты, предназначенные
для использования в производстве
товаров (выполнении работ, оказании услуг);
24) утратил силу с 1 января
2008 года. - Федеральный закон от 17.05.2007
N 85-ФЗ;
25) передача в рекламных
целях товаров (работ, услуг), расходы
на приобретение (создание) единицы
которых не превышают 100 рублей;
26) операции по уступке
(переуступке, приобретению) прав (требований)
кредитора по обязательствам, вытекающим
из договоров по предоставлению
займов в денежной форме и
(или) кредитных договоров, а
также по исполнению заемщиком
обязательств перед каждым новым
кредитором по первоначальному
договору, лежащему в основе договора
уступки;
27) проведение работ (оказание
услуг) резидентами портовой особой
экономической зоны в портовой
особой экономической зоне;
28) безвозмездное оказание
услуг по предоставлению эфирного
времени и (или) печатной площади
в соответствии с законодательством
Российской Федерации о выборах
и референдумах;
29) реализация коммунальных
услуг, предоставляемых управляющими
организациями, товариществами собственников
жилья, жилищно-строительными, жилищными
или иными специализированными
потребительскими кооперативами,
созданными в целях удовлетворения
потребностей граждан в жилье
и отвечающими за обслуживание
внутридомовых инженерных систем,
с использованием которых предоставляются
коммунальные услуги, при условии
приобретения коммунальных услуг
указанными налогоплательщиками
у организаций коммунального
комплекса, поставщиков электрической
энергии и газоснабжающих организаций;
30) реализация работ (услуг)
по содержанию и ремонту общего
имущества в многоквартирном
доме, выполняемых (оказываемых)
управляющими организациями, товариществами
собственников жилья, жилищно-строительными,
жилищными или иными специализированными
потребительскими кооперативами,
созданными в целях удовлетворения
потребностей граждан в жилье
и отвечающими за обслуживание
внутридомовых инженерных систем,
с использованием которых предоставляются
коммунальные услуги, при условии
приобретения работ (услуг) по
содержанию и ремонту общего
имущества в многоквартирном
доме указанными налогоплательщиками
у организаций и индивидуальных
предпринимателей, непосредственно
выполняющих (оказывающих) данные
работы (услуги);
31) передача имущественных
прав (в том числе предоставление
права использования результатов
интеллектуальной деятельности
и (или) средств индивидуализации)
общероссийским общественным объединением,
осуществляющим свою деятельность
в соответствии с законодательством
Российской Федерации об общественных
объединениях, Олимпийской хартией
Международного олимпийского комитета
и на основе признания Международным
олимпийским комитетом, и общероссийским
общественным объединением, осуществляющим
свою деятельность в соответствии
с законодательством Российской
Федерации об общественных объединениях,
Конституцией Международного паралимпийского
комитета и на основе признания
Международным паралимпийским комитетом,
в рамках исполнения обязательств
по соглашениям, заключенным с
российскими и иностранными организаторами
XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи в соответствии
со статьей 3 Федерального закона
от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об
организации и о проведении XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи, развитии
города Сочи как горноклиматического
курорта и внесении изменений
в отдельные законодательные
акты Российской Федерации";
32) безвозмездное оказание
услуг по производству и (или)
распространению социальной рекламы
в соответствии с законодательством
Российской Федерации о рекламе.
Указанные в настоящем
подпункте операции не подлежат налогообложению
при соблюдении одного из следующих
требований к социальной рекламе:
в социальной рекламе, распространяемой
в радиопрограммах, продолжительность
упоминания о спонсорах составляет
не более трех секунд;
в социальной рекламе, распространяемой
в телепрограммах, при кино- и
видеообслуживании, продолжительность
упоминания о спонсорах составляет
не более трех секунд и такому упоминанию
отведено не более 7 процентов площади
кадра;
в социальной рекламе, распространяемой
другими способами, на упоминание о
спонсорах отведено не более 5 процентов
рекламной площади (пространства).
Установленные настоящим
подпунктом требования к упоминаниям
о спонсорах не распространяются
на упоминания в социальной рекламе
об органах государственной власти,
иных государственных органах и
органах местного самоуправления, о
муниципальных органах, которые
не входят в структуру органов
местного самоуправления, о социально
ориентированных некоммерческих организациях,
а также о физических лицах, оказавшихся
в трудной жизненной ситуации
или нуждающихся в лечении, в
целях оказания им благотворительной
помощи;
33) услуги участников договора
инвестиционного товарищества - управляющих
товарищей по ведению общих
дел товарищей;
34) передача имущественных
прав в виде вклада по договору
инвестиционного товарищества, а
также передача имущественных
прав участнику договора инвестиционного
товарищества в случае выдела
его доли из имущества, находящегося
в общей собственности участников
указанного договора, или раздела
такого имущества - в пределах
суммы оплаченного вклада данного
участника.
4. В случае, если налогоплательщиком
осуществляются операции, подлежащие
налогообложению, и операции, не
подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения) в соответствии
с положениями настоящей статьи,
налогоплательщик обязан вести
раздельный учет таких операций.
5. Налогоплательщик, осуществляющий
операции по реализации товаров
(работ, услуг), предусмотренные пунктом
3 настоящей статьи, вправе отказаться
от освобождения таких операций
от налогообложения, представив
соответствующее заявление в
налоговый орган по месту учета
в срок не позднее 1-го числа
налогового периода, с которого
налогоплательщик намерен отказаться
от освобождения или приостановить
его использование.
Такой отказ или приостановление
возможен только в отношении всех
осуществляемых налогоплательщиком операций,
предусмотренных одним или несколькими
подпунктами пункта 3 настоящей статьи.
Не допускается, чтобы подобные операции
освобождались или не освобождались
от налогообложения в зависимости
от того, кто является покупателем (приобретателем)
соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ
или приостановление от освобождения
от налогообложения операций на срок
менее одного года.
6. Перечисленные в настоящей
статье операции не подлежат
налогообложению (освобождаются
от налогообложения) при наличии
у налогоплательщиков, осуществляющих
эти операции, соответствующих лицензий
на осуществление деятельности,
лицензируемой в соответствии
с законодательством Российской
Федерации.
7. Освобождение от налогообложения
в соответствии с положениями
настоящей статьи не применяется
при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого
лица на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских
договоров, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
8. При изменении редакции
пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене
освобождения от налогообложения
или отнесении налогооблагаемых
операций к операциям, не подлежащим
налогообложению) налогоплательщиками
применяется тот порядок определения
налоговой базы (или освобождения
от налогообложения), который действовал
на дату отгрузки товаров (работ,
услуг) вне зависимости от даты
их оплаты.
Задача № 3. Физическое
лицо, имеющее одного ребенка, ежемесячно
получает заработную плату в размере 5500
р. В течение года им было оплачено лечение
ребенка на сумму 8000 р. Определите налоговые
вычеты, исчислите сумму налога на доходы
физических лиц и единого социального
налога за год.
Решение:
5500*12=66000 руб. (заработная
плата за год)
1400*12=16800 руб. (налоговый вычет
за год)
66000-16800=49200 руб. (налогооблагаемая
база)
49200*13%=6396 руб.
ЕСН=ПФ-22%
ЕСН=ФОМС-5,1%
ПФ= 66000*22%=14520руб.
ФОМС=66000*5,1%=3366 руб.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской
Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998.-
420 с.