Характеристика и порядок исчисления транспортного налога и земельного налога

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

«БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

 

 

Кафедра экономики и менеджмента

 

Финансы и кредит

 

 

 

Курсовая  работа

 

по дисциплине «Налоги с юридических лиц»

 

 

 

Характеристика  и порядок исчисления транспортного  налога и земельного налога

(вариант  №)

 

 

 

 

 

 

 

 

Проверил  ______________   И.Г. Трофимова

доцент кафедры ЭиМ                       ^{(подпись)}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Братск 2012 г.

 

Содержание

 

Введение	3
Транспортный налог	5
Налогоплательщики и объект налогообложения	5
Налоговая база налоговый (отчётный) период	7
Налоговые ставки и льготы	8
Исчисление налога и авансовых платежей	11
Уплата налога и отчётность	12
Земельный налог	12
Налогоплательщики и объект налогообложения	13
Налоговая база налоговый (отчётный) период	14
Налоговые ставки и налоговые льготы	15
Уплата налога и отчётность	18
Расчет и заполнение декларации по транспортному налогу напримере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии»	24
Расчет по транспортному налогу напримере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии»	24
Заполнение декларации налогу напримере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии»	27
Расчет по земельному налогу напримере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии»	29
Расчет по земельному налогу	29
Заполнение декларации напримере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии»	30
Заключение	38
Список используемых источников	39
Приложение	40

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги  – одна из древнейших финансовых категорий. Они являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Именно налоги являются важнейшим и  постоянным источником финансового  обеспечения государства. Для осуществления  своих функций государство должно обладать правом собственности на часть  валового внутреннего продукта, создаваемого в обществе за определенный период. Налоги, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами.

Для коммерческой организации одной из важнейших  сторон ее экономической и финансовой деятельности является налоговое планирование и налоговая оптимизация, успешность которой во многом определяет эффективность  функционирования предприятия. Данная деятельность должна основываться на глубоких и прочных знаниях законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и навыках его практического  применения.

Существуют  особенности налогообложения юридических  лиц, которые заключаются в следующем:

1. постановка  на учет в налоговых органах  предполагает обязанность по  уплате налогов и сборов;

2. предприятие  самостоятельно исчисляет и уплачивает  налоги;

Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение  которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение  прибыли. Прибыль же определяется разностью  притока и оттока денежных средств (и иных материальных благ). К последнему (оттоку), с экономической точки  зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.

Целью выполнения курсовой работы является закрепление и расширение полученных теоретических знаний, выработка практических навыков и умений в области налогообложения организаций, а также развитие необходимых навыков самостоятельной научной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Транспортный налог

 

Транспортный  налог (далее - налог), вводится в действие в соответствии с Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных  Кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

 

 

1. Налогоплательщики и объект налогообложения

 

В соответствии со статьёй 357 налогоплательщиками признаются:

• юридические лица (организации);
• физические лица.

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное  в доверенности. Лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту  своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Транспортные средства, освобождаемые  от налогообложения

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 

 

2. Налоговая база и налоговый (отчётный) период

 

Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому  транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая  база определяется отдельно.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные  периоды: для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

 

 

3. Налоговые ставки и льготы

 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  или единицу транспортного средства в следующих размерах: (Транспортный налог в Иркутской области на 2012-2013 год).

 

Наименование объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт  до 110,33 кВт) включительно	14,5
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт) включительно	35
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9 кВт) включительно	52,5
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	105
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	4
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	7
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	20
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	39,5
Грузовые автомобили с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт  до 110,33 кВт) включительно	16
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт) включительно	20
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9 кВт) включительно	26,5
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	34,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной  силы)	10,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	10,5
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	20
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	6,5
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	39,5
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	87,5
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	175
Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой  вместимости)	39,5
Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	50,5
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	39,5
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства)	396,5