Характеристика и порядок исчисления транспортного налога и земельного налога

 

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем  в 5 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом их срока полезного использования.

Льготы по транспортному налогу в Иркутской области

1. Освобождаются  от уплаты налога ветераны  Великой Отечественной войны,  ветераны труда и инвалиды  всех категорий в отношении  следующих категорий транспортных  средств:

- легковые  автомобили с мощностью двигателя  до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;

- легковые  автомобили, с момента выпуска  которых до 1-го числа налогового  периода прошло 7 лет и более,  с мощностью двигателя свыше  100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;

- мотоциклы  и мотороллеры с мощностью  двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки или другие  водные транспортные средства  с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

 Льгота  предоставляется в отношении  одного транспортного средства  по выбору налогоплательщика.

2. Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают налог в размере 20 % от установленных налоговых ставок.

 

 

 

 

 

1.4. Исчисление налога и авансовых  платежей

 

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет по итогам года, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента (коэффициент определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Месяц регистрации транспортного  средства и месяц снятия с регистрации  принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с  регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц  принимается как один полный месяц. представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.)

Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право  не исчислять и не уплачивать авансовые  платежи по налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими  лицами, исчисляется налоговыми органами.

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение  налогового периода.

Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и  налоговой ставки.

 

1. Уплата налога и отчётность

 

Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В течение налогового периода организации  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода уплачивают сумму  налога.

По истечении налогового периода  организации, представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Организации, уплачивающие авансовые  платежи, по истечении каждого отчетного  периода представляют налоговый  расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

2. Земельный налог

 

Земельный налог (далее - налог) устанавливается  Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается  Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

 

 

1. Налогоплательщики и объект налогообложения

В соответствии со статьёй 388 налогоплательщиками признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица.

Обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогооблажения являются:

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота;
• земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

 

 

2. Налоговая база и налоговый (отчётный) период

 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость регламентируется Земельным  кодексом Российской Федерации, постановлением Правительства РФ от 25.08.99 № 945 "О  государственной кадастровой оценке земель" и другими директивными документами.

Государственная кадастровая оценка проводится по категориям земель. При этом отнесение земельного участка к той или иной категории осуществляется на основании данных государственного земельного кадастра в соответствии с правоустанавливающими документами на земельный участок.

Для установления кадастровой стоимости земельных  участков проводится государственная  кадастровая оценка земель. В случае определения рыночной стоимости  земельного участка кадастровая  стоимость земельного участка устанавливается  в процентах от его рыночной стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.

Для отдельных  категорий налогоплательщиков налоговая  база уменьшается на 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Уменьшение  производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение, представляемых налогоплательщиком в  налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный  год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал  и третий квартал календарного года. (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

 

 

3. Налоговая ставка и налоговые льготы

 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента  в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

 

• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков.

 

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции  Российской Федерации - в отношении  земельных участков, предоставленных  для непосредственного выполнения  возложенных на эти организации  и учреждения функций;

2) организации  - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными  дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;