Характеристика налоговой системы Республики Беларусь, виды налогов и их классификация

Налоги

 

 

 

Раздел 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

 

1.Характеристика  налоговой системы Республики  Беларусь

 

Переориентация  Республики Беларусь на хозяйственные  условия рыночной экономики вызвала  необходимость перехода к единой налоговой системе.

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются  как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом  по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов  и их концентрация в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Под налоговой  системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая система  есть единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих ее самостоятельность и функционирование.

Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой системы:

- порядок установления  и ввода в действие налогов;

- виды налогов  или система налогов, классификация налогов в соответствии    с национальной бюджетной классификацией;

- порядок распределения  налогов между звеньями бюджетной  системы;

- налоговые  органы;

-права и обязанности  налогоплательщиков;

- права и  обязанности налоговых органов;

- ответственность  участников налоговых отношений;

- защита прав  и интересов налогоплательщиков;

- налоговое  законодательство.

Для всех современных  государств независимо от их устройства общим правилом является прерогатива  органов представительской власти на установление и введение в действие налогов. Делается это по средством законом или иных законодательных актов

Налоговое законодательство Республики Беларусь

 

      Налоговое  законодательство  Республики  Беларусь  представляет  собой систему принятых  на  основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

• Налоговый  Кодекс  и  принятые  в  соответствии  с  ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;
• декреты,  указы  и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
• постановления  Правительства  Республики Беларусь, регулирующие вопросы  налогообложения  и принимаемые на основании и во исполнение Налогового   Кодекса,  принятых  в  соответствии  с  ним   законов, регулирующих  вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;
• нормативные    правовые    акты    республиканских      органов государственного    управления,    органов  местного  управления   и самоуправления,  регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях  и  пределах,  предусмотренных  Налоговым Кодексом, а также принятыми  в  соответствии  с  ним  законами,  регулирующими вопросы налогообложения,    актами    Президента    Республики  Беларусь   и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

     Включение  положений,  регулирующих вопросы   налогообложения,  в другие  акты  законодательства запрещается,  если иное не установлено Налоговым  Кодексом или Президентом Республики  Беларусь.

      Положения  нормативных  правовых   актов,   принимаемых   на основании и во исполнение Налогового Кодекса, не могут противоречить его положениям,  а  равно   выходить   за   пределы содержания  этих  положений или предоставленных ими соответствующему органу полномочий.  

     Следует отметить, что в  случае  расхождения  акта  налогового  законодательства с Конституцией Республики Беларусь действует Конституция.

     В  случае расхождения декрета или  указа Президента Республики  Беларусь  с  Налоговым  Кодексом  или  другим  законом, регулирующим вопросы  налогообложения,  Налоговый Кодекс  или другой закон имеют верховенство  лишь  тогда,  когда  полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом.

     

Основные принципы налогообложения

              

Принципы налогообложения – это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных динамических условиях экономики страны.

В первые основополагающие четыре  принципа налогообложения  были сформулированы шотландским экономистом  и философом Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатств народов» (1776 г.), которые являются актуальны и в наше время.

Первый –  принцип справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и  равномерность распределения налогов  между гражданами (равные обязанности граждан платить налоги, соизмеримо их доходам).

Второй- принцип  удобности – предполагает, что  налог должен взиматься в такое  время и таким образом, которые  наиболее удобны для плательщиков. Система и процедура выплаты  налогов должна быть понятной и удобной для налогоплательщиков.

Третий –  принцип, определенности – согласно которому, сумма, способ и время платежа  должны быть совершенно точно и заранее  известны налогоплательщику.

Четвертый –  принцип экономии – предполагает сокращения издержек взимание налогов, в рационализации системы налогообложения. Сумма сбора по каждому конкретному налогу должны в соответствии с рассматриваемым принципом превышать затраты на его сбор и обслуживание. 

С развитием  налогообложения формировались и другие принципы которые можно разделить на три группы: классические, экономические, организационные.

Классические -  сформированы шотландским экономистом  и философом Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и  причинах богатств народов» (1776 г.).

Экономические- сформированные Людвигом Эрхардом.

Организационные – организация единого подхода  к налогоплательщикам не зависимо от источников доходов.

 

 

 

В Республики Беларусь разработан Налоговый кодекс, который  является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующим отношения в области  налогообложения, сборов и пошлин.

В Налоговом  кодексе Республики Беларусь развиты  и расширены действующие принципы. Введены, новы требования к построению и функционированию налоговой системы, исходя из сложившихся социально-экономических отношений.

  

 

 

 

   1. Каждое  лицо обязано уплачивать законно  установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается  плательщиком.

   2. Ни  на  кого  не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными Налоговым Кодексом  признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не  предусмотренные  Налоговым  Кодексом  либо  установленные в ином порядке,  чем это определено  Конституцией  Республики   Беларусь, Налоговым Кодексом,  принятыми в соответствии  с ним   законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики

Беларусь.

3. Налогообложение   в  Республике  Беларусь  основывается   на признании всеобщности и равенства.

4. Не допускается  установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по  их  уплате, наносящих  ущерб национальной безопасности  Республики Беларусь,    ее    территориальной    целостности,  политической   и экономической    стабильности,    в  том  числе  нарушающих   единое экономическое   пространство  Республики  Беларусь,   ограничивающих свободное  передвижение  физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг)  или  финансовых  средств в пределах  территории Республики Беларусь  либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и   принятых  в соответствии  с ней законодательных актов   иные препятствия    для    осуществления предпринимательской и   другой деятельности   организаций и физических  лиц,  кроме   запрещенной законодательными актами.

     5. Допускается установление особых  видов таможенных пошлин либо  дифференцированных  ставок таможенных  пошлин в зависимости от страны  происхождения   товаров  в   соответствии  с  настоящим  Кодексом   и таможенным законодательством.

 

Классификация налоговых платежей в соответствии с налоговым законодательством

Налоговая система   Республике Беларусь включает различные  виды налогов, сборов и пошлин.

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж,  взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного  управления  денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

    Сбором    (пошлиной)    признается  обязательный  платеж   в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических  лиц,  как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их  государственными  органами,  в том  числе   местными Советами  депутатов,  исполнительными  и распорядительными органами, иными    уполномоченными    организациями  и  должностными   лицами, юридически  значимых  действий,  включая предоставление определенных прав  или  выдачу  специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

     Не    являются    налогами,  сборами  (пошлинами)   платежи, осуществляемые   в  рамках  отношений,  не  регулируемых   Налоговым Кодексом  и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

     Косвенными    налогами   признаются  налог   на   добавленную стоимость   и акцизы, если иное не установлено  Президентом Республики Беларусь  или  нормами  международных  договоров,  действующими  для Республики Беларусь.

 

 

 В Республике  Беларусь  устанавливаются   республиканские  налоги, сборы (пошлины) и местные  налоги и сборы.

 

 Республиканскими   признаются   налоги,   сборы   (пошлины), установленные законодательными актами и  обязательные  к  уплате  на всей территории Республики Беларусь.

    Местными  признаются   налоги   и   сборы,   устанавливаемые нормативными  правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с настоящим  Кодексом  и  обязательные  к  уплате  на соответствующих территориях. 

     К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налоги на доходы;
• подоходный налог с физических лиц;
• экологический налог;
• налоги с пользователей природных ресурсов;
• налоги на имущество;
• земельный налог;
• дорожные налоги и сборы;
• таможенная пошлина и таможенные сборы;
• гербовый сбор;
• оффшорный сбор;
• консульский сбор;
• экологический  сбор  за  проезд  автотранспортных  средств   по
• территориям национальных парков и заповедников;
• государственная пошлина;
• регистрационные и лицензионные сборы;
• патентные пошлины.  

К местным налогам  и сборам относятся: налог с розничных  продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей.

 

 В соответствии  с действующим законодательством  для отдельных категорий плательщиков  и видов хозяйственной деятельности  могут применяться особые режимы  налогообложения.

     Особым   режимом  налогообложения  признается   специальный порядок  исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).

      К особым режимам налогообложения  относятся:

• упрощенная система налогообложения;
• налогообложение в свободных экономических зонах;
• налог на игорный бизнес;
• налог на лотерейную деятельность;
• единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
• единый    налог   с  индивидуальных  предпринимателей  и   иных
• физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг);
• налогообложение отдельных категорий плательщиков.