Характеристика налоговой системы Республики Беларусь, виды налогов и их классификация

 

 

Плательщики налогов, сборов (пошлин) и иные обязанные лица

 

     Плательщиками  налогов, сборов (пошлин)  признаются  организации и физические лица, на которых возложена обязанность  уплачивать налоги, сборы (пошлины).

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Под организациями понимаются:

     1. юридические  лица Республики Беларусь;

     2. иностранные  юридические лица и международные  организации;

     3. простые   товарищества  (участники  договора  о  совместной

деятельности);

     4. хозяйственные группы.

     Филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  юридических  лиц,   имеющие   отдельный  баланс  и текущий  (расчетный) либо иной банковский  счет, исполняют налоговые обязательства  этих юридических лиц.

     Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором  о  совместной  деятельности  между  участниками возложено ведение  дел  этого  товарищества  либо  который получает выручку по деятельности  этого  товарищества  до  ее  распределения,  исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

   Головная  организация  (центральная  компания) либо участник  хозяйственной группы, который в  соответствии с законодательством  или договором наделен полномочиями  по ведению дел этой группы, исполняют налоговое обязательство этой хозяйственной группы.

      Под физическими лицами понимаются:

     1. граждане  Республики Беларусь;

     2. граждане  либо подданные иностранного  государства;

     3. лица без  гражданства (подданства).

 

Индивидуальными  предпринимателями  признаются   физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

     К  индивидуальным  предпринимателям  в  целях   налогообложения приравниваются  частные нотариусы.

Налоговым  агентом  является  юридическое или физическое лицо,  хозяйственная  группа, простое товарищество, которое является источником   выплаты  доходов  плательщику  и  на  которое  в   силу действующих  актов  налогового   законодательства возлагаются  обязанности  по  исчислению,  удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

 

Объекты налогообложения 

 

Объектами   налогообложения  признаются  обстоятельства,   с наличием  которых у плательщика  налоговое законодательство связывает  возникновение налогового обязательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Следует  отметить, что каждый  налог,  сбор  (пошлина) имеет самостоятельный  объект налогообложения и в  соответствии с принципами налогообложения  один  и тот же объект может  облагаться определенным налогом,  сбором    (пошлиной)  у   одного  плательщика  только  один  раз   за

соответствующий налоговый период.

Объектом налогообложения может выступать доход, выручка от реализации товаров, работ, услуг, иных объектов, стоимость имущества, фонд заработной платы.

 Работой  признается  деятельность, результаты которой имеют материальное  выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

 Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального  выражения,  реализуются  и  потребляются  в  процессе осуществления этой деятельности.

Доходом  признается  экономическая выгода  в денежной  или натуральной форме,  учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере,  в которой такую выгоду  можно оценить,  и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине).

Дивидендом  признается  любой доход,  начисленный унитарным предприятием  собственнику  его имущества, иной организацией (кроме простого   товарищества)  участнику (акционеру)  по   принадлежащим данному участнику  (акционеру)  долям  (паям,  акциям)  в   порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

     К   дивидендам  приравниваются доходы, получаемые по соглашениям

(долговым обязательствам), предусматривающим участие в  прибылях.

Процентами,  признается  любой доход,  начисленный по  облигациям  любого вида, векселям,    депозитным  и сберегательным  сертификатам,   денежным вкладам,  депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам (за исключением предусматривающих участие в  прибылях), независимо от способа его оформления.

Реализацией  товаров  (работ,  услуг)  признается отчуждение товара  одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной или безвозмездной  основе,  если  иное  не  установлено   настоящей статьей,  вне  зависимости  от  способа  приобретения прав на товары (результаты    выполненных    работ,  оказанных  услуг)  или   формы соответствующих сделок.

     Реализацией    товаров   (работ,    услуг)  признается   также использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения и иные  операции.

Не признается реализацией товаров безвозмездная передача:

     1. имущества  организации ее  правопреемнику (правопреемникам) при  реорганизации этой организации;

     2. имущества организации ее учредителю (участнику) в размере, не  превышающем   размера  доли  (пая, пакета  акций) этого учредителя (участника),  при  ликвидации  этой  организации  либо  при   выходе учредителя (участника) из этой организации;

     3. имущества  в  пределах  одного  собственника по его решению  или решению уполномоченного  им органа;

     4. имущества,    принадлежащего  физическому  лицу,   другому физическому    лицу,    состоящему    с    ним   в  соответствии   с законодательством  в брачных отношениях, отношениях близкого родства или  свойства,  если  такая  передача  не  связана  с осуществлением предпринимательской деятельности;

     5. жилых  помещений  в домах  государственного жилищного фонда

при их приватизации гражданами Республики Беларусь.

      6. безвозмездное выполнение  работ  (оказание  услуг)  одним физическим  лицом другому физическому   лицу,   состоящему   с   ним    в    соответствии    с законодательством в брачных отношениях,  отношениях близкого родства или свойства, если такие работы (услуги) не связаны с осуществлением предпринимательской   деятельности.  

 

2.Права и обязанности участников  налоговых отношений

 

Участниками  отношений, регулируемых   актами налогового законодательства, являются:

• организации  и  физические  лица, признаваемые плательщиками налогов и сборов;
• организации  и  физические  лица, признаваемые налоговыми агентами;
• налоговые органы;
• таможенные органы;
• республиканские  органы  государственного  управления,   органы
• местного   управления  и  самоуправления,  а  также   уполномоченные
• организации  и  должностные  лица,  осуществляющие  в  установленном
• порядке,  помимо  налоговых  и  таможенных органов, прием и взимание
• налогов, сборов (пошлин);
• органы  государственного  контроля,
• финансовые  органы, 
• иные  уполномоченные  органы.

 

Права плательщика

 

     Плательщик  имеет право:

     1. получать  от налоговых органов  по месту постановки на учет бесплатную  информацию  о  действующих  налогах,  сборах (пошлинах), актах  налогового  законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

     2. получать  от  налоговых  органов   и  других уполномоченных государственных    органов    письменные  разъяснения  по   вопросам применения актов налогового законодательства;

     3. представлять    свои    интересы    в  налоговых   органах самостоятельно или через  своего представителя;

     4. использовать  налоговые  льготы  при наличии оснований и в порядке,  установленных актами налогового законодательства;

     5. на  зачет  или возврат излишне  уплаченных, а также излишне взысканных    сумм  налогов,  сборов  (пошлин),  пеней.

     6. присутствовать при проведении налоговой проверки;

     7. получать  акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы  и  их  должностным  лицам   пояснения  по исчислению и  уплате налогов,  сборов (пошлин), а также возражения (разногласия)  по актам проведенных налоговых проверок;

     8. требовать  от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  актов  налогового  законодательства  при  совершении  ими действий  в отношении плательщиков;

     9. требовать соблюдения налоговой  тайны;

     10. обжаловать    решения    налоговых    органов,   действия (бездействие) их должностных лиц;

     11. на  возмещение убытков, причиненных  незаконными решениями налоговых   органов,  неправомерными  действиями  (бездействием)   их должностных  лиц, в порядке, установленном  законодательством.

 

 

    Обязанности плательщика

 

      Плательщик обязан:

     1. уплачивать    установленные   налоговым   законодательством  налоги, сборы (пошлины);

     2. стать на учет в налоговых  органах 

     3. вести  в  установленном   порядке учет доходов (расходов) и иных  объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена

актами налогового законодательства;

     4. представлять в налоговый орган  по месту постановки на учет  в  установленном  порядке   бухгалтерские отчеты и балансы,  налоговые декларации  (расчеты),  а  также  другие  необходимые  документы   и сведения, связанные с налогообложением;

     5. вести   учет  дебиторской   задолженности  и  при   наличии задолженности по уплате  налогов, сборов (пошлин), пеней представлять  в  налоговый  орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;

    6. представлять  в налоговые органы и их  должностным лицам, а в  части   налогов,  сборов  (пошлин),  подлежащих  уплате  в связи с перемещением  товаров  через таможенную границу Республики Беларусь, и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении  налоговых проверок  документы и сведения, необходимые для налогообложения.  Обеспечивать  должностным лицам налоговых органов,  прибывшим  для проведения  выездной  налоговой проверки,  возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление  помещений,  пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документации;

     7. подписать  акт  налоговой   проверки. 

     8. выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;

     9. сообщать в налоговый орган  по месту постановки на учет:

     - об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета  в  банке   - в срок не позднее пяти рабочих дней  со  дня  открытия  или закрытия счета.  

     - об участии в белорусской или  иностранной организации – в  течение  пяти  рабочих дней  со дня, когда плательщик стал  участником организации.  

     - о  принятии  решения  о  ликвидации  или   реорганизации организации,  а  индивидуальным  предпринимателем  -  о  прекращении предпринимательской  деятельности  -  в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

     - об  обособленных  подразделениях организации - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;

     - об  изменении  места  нахождения  организации  или места жительства  индивидуального  предпринимателя  -  в  срок  не позднее десяти  рабочих дней со дня такого изменения;

     10. представлять  в  налоговый   орган  по месту постановки  на учет  либо  налоговому  агенту  документы,  подтверждающие  право  на использование налоговых льгот;

     11. обеспечивать    в    течение    сроков,     установленных  законодательством,  сохранность  документов  бухгалтерского   учета, учета  доходов  (расходов)  и  иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;