Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2013 в 23:12, контрольная работа
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения, применяющиеся на территории Российской Федерации, входят в систему права Российской Федерации и имеют приоритетное действие по сравнению с положениями национального налогового законодательства.
Статьей 15 Конституции Российской Федерации установлено, что международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы и если международным договором установлены правила иные, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.
1. Использование соглашений об исключении двойного налогообложения в целях налогового планирования….11
2. Практическая часть………………………………………...12
3. Список литературы…………………………………………20
Как правило, в соглашениях дается
общая характеристика порядка расчета
прибыли постоянного
Прибыль, относящаяся к постоянному представительству, должна определяться ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.
Если прибыль включает в себя виды дохода, о которых отдельно упоминается в других статьях соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями статьи «Прибыль от коммерческой деятельности».
Действующие двусторонние соглашения
Российская Федерация заключила со многими государствами соглашения об избежании двойного налогообложения.
В настоящее время действует свыше 70 международных соглашений (конвенций, договоров). Наряду с соглашениями, заключенными Правительством Российской Федерации, продолжают действовать соглашения, заключенные правительством СССР.
Действующие международные соглашения России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества существенно различаются по целому ряду вопросов, в том числе в отдельных соглашениях нередко используются особые понятия и термины.
Помимо общих международных соглашений об устранении двойного налогообложения действует ряд специальных двусторонних соглашений, главным образом по устранению двойного налогообложения в сфере международных (морских и воздушных) перевозок, заключенных правительством СССР. Такие соглашения заключены с Алжирской Народно-Демократической Республикой (от 11.06.88 года), Аргентинской Республикой (от 30.03.1979 года), Греческой Республикой (от 27.01.76 года), Иракской Республикой (от 26.09.74 года), Ирландией (от 17.12.1986 года), Французской Республикой (от 04.03.70 года).
Россия является членом Женевских дипломатических и консульских конвенций, а также многосторонней Конвенции об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения (Мадрид, 13 декабря 1979 года).
В отношениях с отдельными странами в 1990-е годы продолжали действовать соглашения между странами Совета Экономической Взаимопомощи об устранении двойного налогообложения доходов и имущества физических лиц (заключены 27 мая 1977 года в отношении Монголии, Словакии и Чехии), а также об устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических лиц (заключено 19 мая 1978 года; продолжало действовать в отношении тех же стран).
Самостоятельную группу составляют двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества Российской Федерации со странами – членами СНГ: Соглашение с Азербайджанской Республикой (от 03.07.97 года), Соглашение с Республикой Беларусь (от 21.04.95 года), Соглашение с Республикой Узбекистан (от 02.03.94 года; ратифицировано 24.04.95 года), с Украиной (от 08.02.95 года).
Организация осуществляет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. Оптовая торговля облагается ЕНУСН, розничная торговля – ЕНВД. Организация создана 15 декабря 2005 года., УСН применяется с 01.01.2006г., ЕНВД – с 01.10.2006г. Объект налогообложения по УСН – доходы, уменьшенные на величину расходов. Магазин розничной торговли работает ежедневно. Площадь торгового зала – 118 кв.м.
Таблица 1.
Наименование показателей |
Оптовая торговля |
Розничная торговля |
1. Стоимость покупных товаров по ценам, включая НДС, тыс. руб. |
7800 |
1200 |
2. Доля реализованных товаров, % |
75,0 |
85,0 |
Наименование показателей |
Всего |
В том числе: | |
Оптовая торговля |
Розничная торговля | ||
1. Начислено
работникам по видам |
- |
314,0 |
120,0 |
Начислено, АУП, тыс. руб. |
74,0 |
- |
- |
Сведения о приобретении и вводе в эксплуатацию основных средств приведены в табл. 3
Таблица 3.
Объекты ОС |
Покупная цена, тыс. руб. |
Использование |
СПИ, лет |
Дата ввода в эксплуатацию | |
Всего |
В т.ч. НДС | ||||
№ 1 |
118,0 |
18,0 |
Оптовая торговля |
6 |
10.02.2007 |
№ 2 |
59,0 |
9,0 |
Оптовая торговля |
5 |
10.04.2007 |
№ 3 |
35,4 |
5,0 |
Розничная торговля |
4 |
10.03.2007 |
Таблица 4
Наименование расходов |
Сумма, тыс. руб. |
Вид деятельности |
|
86,4 |
Для всех видов деятельности |
|
8,7 |
Для всех видов деятельности |
|
1,2 |
Для всех видов деятельности |
|
14,5 |
Оптовая торговля |
|
29,0 |
Оптовая торговля |
|
37,0 |
Для всех видов деятельности |
Таблица 5.
Виды деятельности |
Вариант № 9 |
1. Оптовая торговля |
6300 |
2. Розничная торговля |
1400 |
РЕШЕНИЕ:
Применение ЕНВД и ЕНУСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество и ЕСН (кроме отчислений в ПФ). Организации, применяющие ЕНВД и ЕНУСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложения ЕНУСН признаются:
Налогоплательщик при
определении объекта
Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Согласно п. 13 ст. 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в том числе на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам).
Прочие расходы (представительские и расходы на рекламу) при применении ЕНВД и ЕНУСН не ограничиваются, как это предусмотрено при общем режиме налогообложения, поэтому они учитываются в полном объеме.
Налогоплательщики,
применяющие при ЕНУСН в
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов и уплачивают в том случае, если сумма налога, исчисленная по выбранному объекту налогообложения , оказалась ниже, чем сумма минимального налога, либо отсутствует налоговая база.
Расчет суммы, подлежащей уплате в бюджет ЕНУСН
№ п/п |
Наименование расходов |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. | ||||
1 |
Выручка от реализации |
по условию |
6300,000 | ||||
2 |
Итого доходы |
|
6300,000 | ||||
3 |
Стоимость реализованных товаров |
7800 * 75% = |
5850,000 | ||||
4 |
Заработная плата работников, занятых в оптовой торговле |
по условию |
314,000 | ||||
5 |
Заработная плата АУП, приходящаяся на оптовую торговлю |
74* 6300 / (6300 +1400)= |
60,545 | ||||
6 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%) и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%) |
(314 + 60,545) * 14,2% = |
53,185 | ||||
7 |
Расходы на приобретение основных средств |
по условию (учитываем только введенные в эксплуатацию в 1 кв. 2008г.) |
118,000 | ||||
8 |
Аренда здания |
86,4* 6300 / (6300 +1400) = |
70,691 | ||||
9 |
Расходы на канцелярские товары |
8,7 *6300 / (6300+1400) = |
7,118 | ||||
10 |
Услуги связи |
1,2* 6300 / (6300 +1400) = |
0,982 | ||||
11 |
Расходы на рекламу |
По условию |
14,500 | ||||
12 |
Представительские расходы |
По условию |
29,000 | ||||
13 |
Текущее изучение конъюнктуры рынка рынка (оплачен договор со сторонней организацией) |
37*6300 / (6300+1400) = |
30,272 | ||||
14 |
Итого учитываемые расходы |
6556,293 | |||||
15 |
Налоговая база |
6300 – 6556,293 = |
- 256,293 | ||||
16 |
Налог ЕНУСН (минимальный налог – 1%) |
6300*1% = Доходы*1% = |
63,00 | ||||
17 |
Подлежит уплате в бюджет |
Стр. 16 |
63,00 | ||||
18
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
Стр.15 –стр.16 |
-319,293 | ||||
19 |
Налогоемкость оптовой деятельности, % |
Стр.16\стр.2*100% |
1% |
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
НБ = (БД * К1 * К2) * ФП;
где НБ – налоговая база;
БД – базовая доходность за налоговый период (квартал);
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.п.,
ФП – физический показатель.
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.
Вид предпринимательской |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц, руб. |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала, м2 |
1800,00 |
Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, для расчета ЕНВД пунктом 3 ст.346.29 НК РФ предусмотрена базовая доходность в размере 1800 руб. за 1 кв.м. торгового зала в месяц.
Согласно Приказу
Минэкономразвития РФ от 19 ноября
2007г №401 «Об установлении коэффициента-
Согласно п.2 ст.346.32
НК РФ, сумма единого налога, исчисленная
за налоговый период, уменьшается
налогоплательщиками на сумму
страховых взносов на