Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2013 в 23:12, контрольная работа
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения, применяющиеся на территории Российской Федерации, входят в систему права Российской Федерации и имеют приоритетное действие по сравнению с положениями национального налогового законодательства.
Статьей 15 Конституции Российской Федерации установлено, что международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы и если международным договором установлены правила иные, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.
1. Использование соглашений об исключении двойного налогообложения в целях налогового планирования….11
2. Практическая часть………………………………………...12
3. Список литературы…………………………………………20
Таблица 7
Расчет суммы ЕНВД, подлежащей уплаты в бюджет
№ п/п |
Наименование расходов |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
Выручка от реализации |
по условию |
1400,000 |
2 |
Итого доходы |
|
1400,000 |
3 |
Стоимость реализованных товаров |
1200* 85% = |
1020,000 |
4 |
Заработная плата работников, занятых в оптовой торговле |
по условию |
120,000 |
5 |
Заработная плата АУП, приходящаяся на оптовую торговлю |
74* 1400 /(6300 +1400) |
13,455 |
6 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%) и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%) |
(120 + 13,455) * 14,2% = |
18,951 |
7 |
Расходы на приобретение основных средств |
по условию (учитываем только введенные в эксплуатацию в 1 кв. 2008г.) |
118,000 |
8 |
Аренда здания |
86,4* 1400 /(6300 +1400) |
15,709 |
9 |
Расходы на канцелярские товары |
8,7 *1400 / (6300+1400) |
1,581 |
10 |
Услуги связи |
1,2* 1400 /(6300 +1400) |
0,218 |
11 |
Расходы на рекламу |
По условию |
0,000 |
12 |
Представительские расходы |
По условию |
0,000 |
13 |
Текущее изучение конъюнктуры рынка (оплачен договор со сторонней организацией) |
37*1400\ (6300+1400) |
6,727 |
14 |
Итого учитываемые расходы |
1314,641 | |
15 |
Площадь торгового зала |
По условию |
118,00 |
16 |
Базовая доходность в месяц |
Ст.346.29 НК РФ |
1,8 |
17 |
Коэффициент дефлятор К1 |
1,081 | |
18
|
Налоговая база
(площадь торгового зала* |
118,00*1,8*3*1,081*1 |
688,813 |
19 |
Налог ЕНВД начисленный |
688,813*15% = |
103,322 |
20 |
Вычет (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме не более 50% от суммы ЕНВД) |
(120,00+13,455)*14% = |
18,684 |
21 |
Налог ЕНВД к уплате |
103,322 – 18,684 = |
84,638 |
22 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
1400 - 1314,641 – 84,638 = (Стр.2 – стр.14- стр.21) |
0,721 |
23 |
Налогоемкость розничной деятельности, % |
84,638/1400 *100% = Стр.21\стр.2*100% |
6,05% |
Таким образом, из приведенных расчетов видно, что система ЕНВД оказалась более налогоемкой, по сравнению с ЕНУСН. Это связано с тем, что ЕНВД не учитывает реальные показатели дохода плательщика, а поэтому ее применение наиболее эффективно только при высоких доходах.
Литература:
В отношении основных средств, приобретенных до перехода к УСН, действует особый порядок.
Таблица №1.
Порядок принятия к налоговому учету расходов по основным средствам, приобретенным налогоплательщиком до перехода на УСН.
Срок полезного использования основных средств |
Порядок включения в расходы |
От 3 до 15 лет включительно |
В течение первого года применения УСН – 50% стоимости второго года - 30% третьего года – 20% |
При этом стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на УСН.