Элементы налога. Характеристика основных элементов налога

Если налоговую  базу умножить на налоговую ставку, то в результате получим величину, которая называется налоговым окладом.

Источник  налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов  объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог  на доходы физических лиц.

 

Налоговый период и срок уплаты налога

Последние два  элемента налога дают ему временную  характеристику. Налоговый период –  это календарный год или иной период времени применительно к  отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может  быть квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой  или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием  на событие, которое должно наступить  или произойти, либо действие, которое  должно быть совершено.

Если налогоплательщик не уплатит налог в срок, то к  нему применяются финансовые (пеня) и налоговые (штрафные) санкции.

Порядок исчисления и порядок уплаты налога

Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет  сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой  базы, налоговой ставки и налоговых  льгот, установленных законодательными актами (НДС, акцизы, налог на имущество  организаций и т.д.).

Таким образом, в качестве основного порядка  налоговое  законодательство закрепило приоритет порядка самообложения.

Обязанность по исчислению налога может быть возложена  на налогового агента, который обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за соответствующий налоговый  период, рассчитав для этого налоговую  базу и применив установленную законом  налоговую ставку (налог на доходы физических лиц; налог на прибыль  организаций в части доходов  в виде дивидендов и доходов от долевого участия в деятельности других организаций; налог на добавленную стоимость при аренде государственного или муниципального имущества и др.)

В ряде случаев  законом установлено, что налоговый  орган должен исчислить сумму  налога (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Тогда налоговый орган за 30 дней до наступления срока уплаты налога должен известить налогоплательщика о размере налога, налоговой базы и сроке уплаты.

Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий  бюджет или во внебюджетный фонд.

Порядок уплаты налога включает определение:

• направления  платежа, т.е. куда платится налог: бюджет или внебюджетный фонд. Например, налог на добавленную стоимость платится в федеральный бюджет, налог на прибыль организаций – в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты, а единый социальный налог – в федеральный бюджет и в государственный внебюджетные социальные фонды;

• средства уплаты налогов. Как правило, налоги в России платятся в рублях, но могут  платиться и в иностранной  валюте;

• механизма  платежа. Большинство налогов платится, исходя из фактических данных за отчетный период. По налогу могут вноситься  авансовые платежи. Уплата авансовых  платежей предусмотрена по единому  социальному налогу, налогу на прибыль, налогу на имущество организаций.

•субъекта налога; т.е. субъекта, который должен уплатить (перечислить) налог в бюджет. Это может быть налогоплательщик или налоговый агент.

•формы уплаты налога (наличная, безналичная).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система возникла и развивалась  вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объект налога — это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога — доход, за счет которого уплачивается налог.

Важным вопросом теории налогов  являются принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, удобство, достаточность, стабильность, гибкость, выбор надлежащего  источника и объекта налогообложения.

Устойчивую налоговую систему  можно создать только на серьезной  теоретической основе, учитывающей  специфику экономических отношений  в обществе, созданный производственный и научный потенциал.

В связи с этим налоги сложились  в очень разнообразную довольно разветвленную совокупность. Налоги делятся на прямые и косвенные  в зависимости от источника их взимания. В зависимости от налоговых  ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Различают также маркированные и немаркированные налоги. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц. По способам взимания налогов они подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

Общественное назначение налогов  проявляется в их функциях. Среди  функций налогов необходимо выделить, прежде всего, фискальную, регулирующую, экономическую, распределительную, контролирующую и стимулирующую функции.

 

 

Литература

 

1. Басалаева Е. В. О координации и  гармонизации налоговых отношений. //Финансы. – 2004. - № 2. – с. 27.
2. Горский К. В. Некоторые параметры налоговой реформы. //Финансы. – 2004. - № 2. – с. 22.
3. Гуревич С. В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе. //Финансы. – 2007. - № 3. – с. 32.
4. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Серия «Учебники и учебные пособия». - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. – 417с.
5. Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юристъ, 2001. – 861с.
6. Мамуркова О. И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. пособие. – М.: ИКФ Омега-Л, 2003. – 304с.
7. Налоговый кодекс Российской федерации (в 2-х частях). - М.: Издательство ПРИОР, 2002, 320с.
8. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д. Г. Черник и др.//2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 328 с. – (Серия «Высшее образование»)
9. Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. - М., 1935. - С.100.
10. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М., 1962. - Кн.5, - С.588-589
11. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 2003. – 576 с. – (Серия «Высшее образование»)