Элементы налогообложения

 

 

Национальный исследовательский университет

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ (МГСУ)

 

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

 

Курс: «Налоги и налогообложение»

 

Зачётное задание

 

 

 

 

Выполнила: студентка Степанова Виктория Владимировна

Экономика предприятий и организаций, ЭПО -11-037

Проверила: Папельнюк Оксана Васильевна

 

 

 

 

 

 

Москва, 2015

  Содержание

1. Элементы налогообложения…………………………………………3
2. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль…………………………………..…………………....…..5
3. Земельный налог…………………………………………………….15

Список источников………………………………………………….21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                             1.Элементы налогообложения

Ст. 17 НК РФ раскрывает общие условия установления налогов и сборов.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

 

 

• Объект налогообложения включает в себя операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (ст. 38 НК РФ).
• Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).
• Налоги взимаются за определённый период, называемый налоговым периодом (ст. 55 НК РФ). Налоговый период — это календарный год (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц) или иной период (например, для НДС — квартал). Налоговый период может иметь несколько отчётных периодов, по итогам которых взимаются авансовые платежи.

Если организация создана не с начала календарного года, то первый налоговый период — со дня регистрации до конца года, а для организаций, созданных в декабре, — со дня регистрации до конца следующего года.

• Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается:

1) по федеральным налогам  — Налоговым кодексом;

2) по региональным налогам  — законодательными органами  субъектов РФ;

3) по местным налогам  — законодательными органами  муниципальных образований (ст. 53 НК  РФ).

Ставки могут быть 3-х видов:

адвалорные (в %),

специфические (в рублях на единицу налоговой базы),

комбинированные.

• Порядок исчисления налога изложен в ст. 52 НК РФ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков в виде понижения налоговой ставки или уменьшении составных частей налоговой базы.

• Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу (ст. 57 НК РФ).

По видам налогов определяется и порядок их уплаты: разовая всей суммы в уставленные срони в безналичной и наличной форме, т. е. через банк, почту (ст. 58 НК РФ)

Порядок исчисления сроков налогов рассматривается в ст. 6.1 НКРФ. Срок, установленный днями, исчисляется строго в рабочих днях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Доходы, не учитываемые  при определении налоговой базы  по налогу на прибыль

 Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 

(в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 1. При определении налоговой  базы не учитываются следующие  доходы: 1) в виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты  товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы  по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных  прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в  виде превышения цены размещения  акций (долей) над их номинальной  стоимостью (первоначальным размером);

3.1) в виде сумм налога на добавленную  стоимость, подлежащих налоговому  вычету у принимающей организации  в соответствии с главой 21 настоящего  Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных  прав в качестве вклада в  уставный (складочный) капитал хозяйственных  обществ и товариществ или  паевых взносов в паевые фонды  кооперативов; (пп. 3.1 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

3.2) в виде имущественного взноса  Российской Федерации, имущественного  взноса Центрального банка Российской  Федерации в имущество государственной  корпорации, государственной компании  или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено; (пп. 3.2 введен Федеральным законом от 14.03.2009 N 36-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 N 316-ФЗ, от 20.04.2014 N 78-ФЗ) 3.3) утратил силу с 1 января 2014 года. - Федеральный закон от 17.12.2009 N 316-ФЗ;

3.3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества; (пп.

3.4 введен Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ)

4) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в пределах  вклада (взноса) участником хозяйственного  общества или товарищества (его  правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества  или товарищества либо при  распределении имущества ликвидируемого  хозяйственного общества или  товарищества между его участниками; (в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

5) в виде имущества, имущественных  прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в пределах вклада  участником договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или его правопреемником  в случае выделения его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого  имущества; (в ред. Федерального закона  от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной  помощи (содействия) в порядке, установленном  Федеральным законом "О безвозмездной  помощи (содействии) Российской Федерации  и внесении изменений и дополнений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации о  налогах и об установлении  льгот по платежам в государственные  внебюджетные фонды в связи  с осуществлением безвозмездной  помощи (содействия) Российской Федерации";

7) в виде основных средств и  нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с  международными договорами Российской  Федерации, а также в соответствии  с законодательством Российской  Федерации атомными станциями  для повышения их безопасности, используемых для производственных  целей;

8) в виде имущества, полученного  государственными и муниципальными  учреждениями по решению органов  исполнительной власти всех уровней; (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ)

9) в виде имущества (включая денежные  средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному  в связи с исполнением обязательств  по договору комиссии, агентскому  договору или другому аналогичному  договору, а также в счет возмещения  затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным  за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие  затраты не подлежат включению  в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

10) в виде средств или иного  имущества, которые получены по  договорам кредита или займа (иных  аналогичных средств или иного  имущества независимо от формы  оформления заимствований, включая  ценные бумаги по долговым  обязательствам), а также средств  или иного имущества, которые  получены в счет погашения  таких заимствований;

11) в виде имущества, полученного  российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны  более чем на 50 процентов состоит  из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны  более чем на 50 процентов состоит  из вклада (доли) получающей организации  и на день передачи имущества  получающая организация владеет  на праве собственности указанным  вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) на день передачи  имущества. При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам; (пп. 11 в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)

12) в виде сумм процентов, полученных  в соответствии с требованиями  статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 настоящего Кодекса  из бюджета (внебюджетного фонда); (в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ)

13) в виде сумм гарантийных взносов  в специальные фонды, создаваемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, предназначенные  для снижения рисков неисполнения  обязательств по сделкам, получаемых  при осуществлении клиринговой  деятельности или деятельности  по организации торговли на  рынке ценных бумаг;

14) в виде имущества, полученного  налогоплательщиком в рамках  целевого финансирования. При этом  налогоплательщики, получившие средства  целевого финансирования, обязаны  вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета  у налогоплательщика, получившего  средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются  как подлежащие налогообложению  с даты их получения. (в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ) К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами: (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 178-ФЗ) в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям; (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ) в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 года в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств; (абзац введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 239-ФЗ) в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства"; (абзац введен Федеральным законом от 30.12.2008 N 323-ФЗ) в виде средств бюджетов, выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным и осуществляющим управление многоквартирными домами в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, управляющим организациям, а также при непосредственном управлении многоквартирными домами собственниками помещений в таких домах - управляющим организациям, оказывающим услуги и (или) выполняющим работы по содержанию и ремонту общего имущества в таких домах; (абзац введен Федеральным законом от 25.12.2012 N 271-ФЗ) в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан; (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ) абзац утратил силу. - Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ; гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта; в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения; в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов; в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования; в виде средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов; (в ред. Федерального закона от 20.07.2011 N 249-ФЗ) в виде средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; (в ред. Федерального закона от 20.07.2011 N 249-ФЗ) в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили; абзац утратил силу. - Федеральный закон от 21.02.2014 N 17-ФЗ; в виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации; (абзац введен Федеральным законом от 23.12.2003 N 178-ФЗ) в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц; (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ) в виде целевых средств, получаемых страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования; (абзац введен Федеральным законом от 29.11.2010 N 313-ФЗ) в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов; (абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 320-ФЗ, в ред. Федерального закона от 25.12.2012 N 271-ФЗ) в виде сумм вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов, гарантийных взносов Пенсионного фонда Российской Федерации, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"; (абзац введен Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ) в виде сумм возмещений, полученных негосударственными пенсионными фондами, Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"; (абзац введен Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ)