15)
в виде стоимости дополнительно
полученных организацией - акционером
акций, распределенных между акционерами
по решению общего собрания
пропорционально количеству принадлежащих
им акций, либо разницы между
номинальной стоимостью новых
акций, полученных взамен первоначальных,
и номинальной стоимостью первоначальных
акций акционера при распределении
между акционерами акций при
увеличении уставного капитала
акционерного общества (без изменения
доли участия акционера в этом
акционерном обществе);
16)
в виде положительной разницы,
образовавшейся в результате
переоценки драгоценных камней
при изменении в установленном
порядке прейскурантов расчетных
цен на драгоценные камни;
17)
в виде сумм, на которые в
отчетном (налоговом) периоде произошло
уменьшение уставного (складочного)
капитала организации в соответствии
с требованиями законодательства
Российской Федерации;
18)
в виде стоимости материалов
и иного имущества, которые получены
при демонтаже, разборке при ликвидации
выводимых из эксплуатации объектов,
уничтожаемых в соответствии
со статьей 5 Конвенции о запрещении
разработки, производства, накопления
и применения химического оружия
и о его уничтожении и с
частью 5 Приложения по проверке
к Конвенции о запрещении разработки,
производства, накопления и применения
химического оружия и о его
уничтожении;
19)
в виде стоимости полученных
сельскохозяйственными товаропроизводителями
мелиоративных и иных объектов
сельскохозяйственного назначения
(включая внутрихозяйственные водопроводы,
газовые и электрические сети),
построенных за счет средств
бюджетов всех уровней;
20)
в виде имущества и (или) имущественных
прав, которые получены организациями
государственного запаса специального
(радиоактивного) сырья и делящихся
материалов Российской Федерации
от операций с материальными
ценностями государственных запасов
специального (радиоактивного) сырья
и делящихся материалов и направлены
на восстановление и содержание
указанных запасов;
21)
в виде сумм кредиторской задолженности
налогоплательщика по уплате
налогов и сборов, пеней и штрафов
перед бюджетами разных уровней,
по уплате взносов, пеней и штрафов
перед бюджетами государственных внебюджетных
фондов, списанных и (или) уменьшенных
иным образом в соответствии с законодательством
Российской Федерации или по решению Правительства
Российской Федерации; (пп. 21 в ред. Федерального
закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
22)
в виде имущества, безвозмездно
полученного государственными и
муниципальными образовательными
учреждениями, а также негосударственными
образовательными учреждениями, имеющими
лицензии на право ведения образовательной
деятельности, на ведение уставной деятельности;
23)
в виде основных средств, полученных
организациями, входящими в структуру
Общероссийской общественно-государственной
организации "Добровольное общество
содействия армии, авиации и флоту
России" (ДОСААФ России) (при передаче
их между двумя и более организациями,
входящими в структуру ДОСААФ
России), использованных на подготовку
граждан по военно-учетным специальностям,
военно-патриотическое воспитание
молодежи, развитие авиационных, технических
и военно-прикладных видов спорта
в соответствии с законодательством
Российской Федерации; (в ред. Федерального
закона от 28.12.2010 N 397-ФЗ)
24)
в виде положительной разницы,
полученной при переоценке ценных
бумаг по рыночной стоимости;
25)
в виде сумм восстановленных
резервов под обесценение ценных
бумаг (за исключением резервов,
расходы на создание которых в соответствии
со статьей 300 настоящего Кодекса ранее
уменьшали налоговую базу);
26)
в виде средств и иного имущества,
которые получены унитарными
предприятиями от собственника
имущества этого предприятия
или уполномоченного им органа;
27)
в виде имущества (включая денежные
средства) и (или) имущественных прав,
которые получены религиозной
организацией в связи с совершением
религиозных обрядов и церемоний
и от реализации религиозной
литературы и предметов религиозного
назначения; (в ред. Федерального
закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
28)
в виде сумм, полученных операторами
универсального обслуживания, из
резерва универсального обслуживания
в соответствии с законодательством
Российской Федерации в области
связи; (пп. 28 введен Федеральным законом
от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
29)
в виде имущества, включая денежные
средства, и (или) имущественных прав,
которые получены ипотечным агентом
или специализированным обществом
в связи с их уставной деятельностью;
(пп. 29 введен Федеральным законом от 20.08.2004
N 105-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.12.2013
N 379-ФЗ)
30)
утратил силу с 1 января 2012 года. -
Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ;
31)
в виде сумм дохода от инвестирования
средств пенсионных накоплений,
формируемых в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
полученных организациями, выступающими
в качестве страховщиков по
обязательному пенсионному страхованию;
(пп. 31 введен Федеральным законом от 29.12.2004
N 204-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.11.2011
N 359-ФЗ)
32)
в виде капитальных вложений
в форме неотделимых улучшений
арендованного имущества, произведенных
арендатором, а также капитальные
вложения в предоставленные по
договору безвозмездного пользования
объекты основных средств в
форме неотделимых улучшений, произведенных
организацией-ссудополучателем; (пп. 32
введен Федеральным законом от 06.06.2005 N
58-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008
N 224-ФЗ)
33)
доходы судовладельцев, полученные
от эксплуатации и (или) реализации
судов, зарегистрированных в Российском
международном реестре судов. Для
целей настоящей главы под
эксплуатацией судов, зарегистрированных
в Российском международном реестре
судов, понимается использование
таких судов для перевозок
грузов, пассажиров и их багажа
и оказания иных связанных
с осуществлением указанных перевозок
услуг при условии, что пункт
отправления и (или) пункт назначения
расположены за пределами территории
Российской Федерации, а также сдача таких
судов в аренду для оказания таких услуг;
(пп. 33 введен Федеральным законом от 20.12.2005
N 168-ФЗ, в ред. Федерального закона от 07.11.2011
N 305-ФЗ)
33.1)
в виде средств, полученных казенными
учреждениями от оказания услуг
(выполнения работ); (пп. 33.1 в ред. Федерального
закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
33.2)
доходы судовладельцев, полученные
от эксплуатации и (или) реализации
судов, построенных российскими
судостроительными организациями
после 1 января 2010 года и зарегистрированных
в Российском международном реестре
судов. При этом под эксплуатацией таких
судов в целях настоящего подпункта понимается
их использование для перевозок грузов,
пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения
указанных услуг и видов деятельности
независимо от расположения пункта отправления
и (или) пункта назначения, а также сдача
таких судов в аренду для данного использования;
(пп. 33.2 введен Федеральным законом от
07.11.2011 N 305-ФЗ)
34)
доходы банка развития - государственной
корпорации; (пп. 34 введен Федеральным
законом от 17.05.2007 N 83-ФЗ)
34.1)
доходы автономной некоммерческой
организации, созданной в соответствии
с Федеральным законом "О защите
интересов физических лиц, имеющих
вклады в банках и обособленных
структурных подразделениях банков,
зарегистрированных и (или) действующих
на территории Республики Крым
и на территории города федерального
значения Севастополя"; (пп. 34.1 введен
Федеральным законом от 20.04.2014 N 78-ФЗ)
34.2)
в виде денежных средств, оставшихся
после ликвидации автономной
некоммерческой организации, созданной
в соответствии с Федеральным
законом "О защите интересов
физических лиц, имеющих вклады
в банках и обособленных структурных
подразделениях банков, зарегистрированных
и (или) действующих на территории
Республики Крым и на территории
города федерального значения
Севастополя", и зачисляемых в
фонд обязательного страхования
вкладов; (пп. 34.2 введен Федеральным законом
от 20.04.2014 N 78-ФЗ)
35)
в виде сумм дохода от инвестирования
накоплений для жилищного обеспечения
военнослужащих, предназначенных для
распределения по именным накопительным
счетам участников накопительно-ипотечной
системы жилищного обеспечения военнослужащих;
(пп. 35 введен Федеральным законом от 04.12.2007
N 324-ФЗ)
3.Земельный налог
- Плательщики налога
- Объект налогообложения
- Налоговая база
- Ставки налога
- Льготы по налогу
- Порядок исчисления и уплаты
налога
- Налоговая декларация
Порядок
налогообложения земельных участков в
Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ.
Земельный
налог является местным налогом, зачисляется
в местный бюджет по месту нахождения
объекта налогообложения.
Плательщики налога
Плательщиками налога признаются
организации, обладающие земельными участками,
признаваемыми объектом налогообложения
в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого
владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
В отношении земельных участков,
входящих в имущество, составляющее паевой
инвестиционный фонд, налогоплательщиками
признаются управляющие компании. При
этом налог уплачивается за счет имущества,
составляющего этот паевой инвестиционный
фонд.
Не признаются налогоплательщиками
организации в отношении земельных участков,
находящихся у них на праве безвозмездного
срочного пользования или переданных
им по договору аренды.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются
земельные участки, расположенные в пределах
муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга),
на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
- земельные участки, изъятые
из оборота в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
- земельные участки, ограниченные
в обороте в соответствии с законодательством
Российской Федерации, которые заняты
особо ценными объектами культурного
наследия народов Российской Федерации,
объектами, включенными в Список всемирного
наследия, историко-культурными заповедниками,
объектами археологического наследия;
- земельные участки из состава
земель лесного фонда;
- земельные участки, ограниченные
в обороте в соответствии с законодательством
Российской Федерации, занятые находящимися
в государственной собственности водными
объектами в составе водного фонда.
Налоговая база
Налоговая
база определяется как кадастровая стоимость
земельных участков, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
Кадастровая
стоимость земельного участка определяется
в соответствии с земельным законодательством
Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации
определяют налоговую базу самостоятельно
на основании сведений государственного
кадастра недвижимости о каждом земельном
участке, принадлежащем им на праве собственности
или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговая
база в отношении земельных участков,
находящихся в общей долевой собственности,
определяется для каждого из налогоплательщиков,
являющихся собственниками данного земельного
участка, пропорционально его доле в общей
долевой собственности.
Налоговая
база в отношении земельных участков,
находящихся в общей совместной собственности,
определяется для каждого из налогоплательщиков,
являющихся собственниками данного земельного
участка, в равных долях.
Ставки налога
Налоговые ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
- 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования
в населенных пунктах и используемых для
сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии
с законодательством Российской Федерации,
предоставленных для обеспечения обороны,
безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской
Федерации);
- 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости от категорий
земель и (или) разрешенного использования
земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).