Камеральная налоговая проверка

Федеральное государственное образовательное

бюджетное учреждение высшего профессионального образования

 

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

 

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

Вариант №  9

 

 

Преподаватель: ___________________________________________

Студент 4 курса:

 

_______________________________________________________

(Ф.И.О.)

_______________________________________________________

(факультет)

_______________________________________________________

(№  личного дела, № группы)

 

 

 

 

Липецк  – 2012

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Понятие камеральной проверки …………………………………………..4                                                  
2. Начало камеральной проверки…………………………………………..7                                                         
3. Правила проведения камеральной проверки……………………………..8                                 
4. Правовые и организационные проблемы проведения камеральной проверки…………………………………………………………………...10                                                                                                           
5. Реализация материалов камеральной налоговой проверки…………….13
6. Порядок составления Акта камеральной проверки……………………15                      

Заключение………………………………………………………………………….18

Список использованной литературы……………………………………………...20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В нынешней экономической ситуации, когда в  России сильно возросла роль экономических, а равно финансовых и налоговых  отношений, проведение налоговых проверок является еще более актуальным, чем  ранее, но наблюдение за исполнением  установленных законом норм всегда носило обязательный характер.

Сегодня компетенции, задачи и полномочия подобных органов стали шире, так закон  от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах  Российской Федерации» подчеркивает, что главными задачами налоговых  органов является контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, а также частично – валютный контроль.

Камеральная налоговая проверка является наиболее обширным видом проверок. Периодичность  камеральной проверки определяется установленными законодательством  о налогах и сборах сроками  сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам.

Основная  цель камеральной проверки - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение правонарушений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Понятие камеральной проверки

В Налоговом Кодексе РФ под камеральной налоговой проверкой  понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Если камеральной налоговой  проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налогоплательщик, представляющий в  налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) или противоречий между  сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить  в налоговый орган выписки  из регистров налогового или бухгалтерского учета или иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

Лицо, проводящее камеральную налоговую  проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и  документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика  налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.

При проведении камеральных налоговых  проверок налоговые органы вправе также  истребовать в установленном  порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти  налоговые льготы.

При проведении камеральной налоговой  проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика  дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей  статьей или если представление  таких документов вместе с налоговой  декларацией (расчетом) не предусмотрено  настоящим Кодексом.

При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в  которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и  документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать  у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

 При проведении камеральной  налоговой проверки по налогам,  связанным с использованием природных  ресурсов, налоговые органы вправе  помимо документов истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

 В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации. При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

 Правила, распространяются также  на плательщиков сборов, налоговых  агентов, если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начало камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями  без какого-либо специального решения  руководителя налогового органа в течение  трех месяцев.

До 1 января 2009 г. этот срок начинался со дня  представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с Налоговым  кодексом должны прилагаться к налоговой декларации. Согласно новой редакции п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная проверка начинается с момента представления налоговой декларации. При этом случаи истребования пояснений и документов в ходе проведения ее проверки, предусмотренные в ст. 88 НК РФ, сохранены.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком.

Кодексом установлено, что камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации.

По общему порядку, установленному п. 3 ст. 80 налоговая  декларация представляется в налоговый  орган по месту учета налогоплательщика  по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой  декларации.

Налогоплательщики вправе представить в налоговый  орган указанные документы в  электронном виде. Такие документы  могут быть направлены налогоплательщиком в налоговый орган как по телекоммуникационным каналам связи, так и на бумажном носителе.

 

 

Правила проведения камеральной проверки

Камеральная проверка осуществляется без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Она проводится в течение трех месяцев со дня  представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с Налоговым  кодексом должны подаваться вместе с  ней. Заметим, что три месяца - это  общий срок проведения проверки, но в виде исключения законом может  быть установлен и иной срок (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Из Кодекса  следует, что камеральная проверка может проводиться только после  предоставления налогоплательщиком налоговой декларации. Именно этим моментом и определяется начало камеральной проверки.

Налогоплательщик  специально не информируется о проведении камеральной налоговой проверки. Камеральная проверка - это прямая обязанность налогового органа, поэтому  ей должен подвергаться каждый налогоплательщик при сдаче налоговой отчетности.

В ходе камеральной  проверки налоговый орган проверяет, прежде всего, подана ли налоговая отчетность в установленный срок. Если оказывается, что налоговая декларация представлена позже, чем установлено законом, то налогоплательщик привлекается к  ответственности по ст. 119 НК РФ.

Далее налоговый  орган проверяет содержание представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и прилагающихся к ним документов. Налоговые декларации сопоставляются с иными документами, касающимися  деятельности налогоплательщика, которые  имеются в распоряжении налогового органа.

Если  камеральной проверкой выявлены ошибки в заполнении налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах и имеющимися у налогового органа, то налогоплательщик должен быть об этом извещен. Информация о наличии  ошибок или противоречий должна сопровождаться требованием о предоставлении необходимых  пояснений или внесении соответствующих  исправлений в течение пяти дней. Нарушение налоговиками данной обязанности может быть основанием для освобождения налогоплательщика в последующем от налоговой ответственности.

Давая пояснения, налогоплательщик вправе дополнительно  представить в налоговый орган  выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета или иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Редакция ст. 88 НК РФ более детально регламентирует отношения по предоставлению пояснений. Теперь прямо указано, что налоговый орган обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Правовые и организационные  проблемы

проведения камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест в механизме налогового контроля, так как является менее  трудоемкой, чем, например, выездная проверка, а также позволяет выявить  налоговые правонарушения на их начальной  стадии, предупредить их совершение и  обеспечить неотвратимость наступления  налоговой ответственности. Кроме  того, именно камеральные проверки позволяют определить налогоплательщиков, деятельность которых требует более  детального анализа. Нормативно-правовая база, регулирующая процедуру проведения камеральных проверок, постоянно  совершенствуется, однако многие организационно-правовые проблемы реализации мероприятий камеральных  проверок остаются нерешенными.

Являясь наиболее эффективным методом налогового контроля, камеральная налоговая  проверка представляет собой форму  оперативного реагирования, направленную в первую очередь на предупреждение и пресечение правонарушений и преступлений в налоговой сфере на их начальной  стадии.