Классификация налогов

Содержание

1.Классификация налогов по различным основаниям……………………………3

2.Задача………………………...……………………………………………………12

3.Задание в тестовой  форме…………………………..……………………………14

Список использованной литературы…………………………...…………………15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Классификация налогов по различным основаниям

 

Налоговым законодательством  Российской Федерации предусмотрены  два вида обязательных платежей –  налоги и сборы, перечни каждого  из видов платежей, применяемых на территории Российской Федерации, порядок  их исчисления и уплаты.

Налог - основной источник доходов бюджетной системы Российской Федерации, а из бюджета государства, в свою очередь, выделяются бюджетные  средства в той или иной правовой форме для формирования различных  фондов денежных средств. Следовательно, существующие прямые и обратные связи между бюджетом государства и другими звеньями финансовой системы общества обеспечивают функционирование ее как единого целого образования.¹

В соответствии с п. 1 ст. 8 Налогового кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Уплата налогов регламентируется 2 частью Налогового кодекса РФ. По каждому налогу устанавливаются: объект обложения, налоговая база. налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.²

Перечень налоговых  платежей в системе  налогообложения  в РФ  в 2012 году приведен в таблице 1.³

 

 

 

Таблица 1

Перечень налоговых  платежей в системе  налогообложения в РФ  в 2012 году

Вид платежей		Состав платежей
Налоги, установленные налоговым  законодательством РФ	Федеральные налоги	-налог на добавленную стоимость -акцизы -налог на доходы физических  лиц -налог на прибыль - налог на добычу полезных  ископаемых - водный налог
	Региональные налоги	-налог на имущество организаций -налог на игорный бизнес - транспортный налог
	Местные налоги	-земельный налог
	Налоги для специальных налоговых  режимов	-единый сельскохозяйственный налог -единый налог при упрощенной системе налогообложения -единый налог на вмененный  доход
Таможенные платежи, установленные  таможенным законодательством РФ	Особенности взимания регулируются таможенным законодательством	- ввозная таможенная пошлина - вывозная таможенная пошлина - таможенные сборы
	Порядок взимания регулируются налоговым  и таможенным законодательством	- НДС, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ - акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ

 

Организации могут работать по нескольким системам налогообложения в частности: по общему режиму, применять упрощенную систему налогообложения (УСН), стать плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), стать плательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Рассмотрим особенности состава налогов  в зависимости от применяемой  системы налогообложения в таблице 2.⁴

Таблица 2

Системы налогообложения  в Российской Федерации

Общая система  налогообложения	Специальные налоговые режимы
	Упрощенная  система  налогообложения	Система налогообложения в виде ЕНВД для определенных  видов деятельности	Система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей
Налог на добавленную  стоимость.	Единый налог.	Единый налог на вмененный доход.	Единый сельскохозяйственный налог
Налог на прибыль.	Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
Налог на имущество организаций
Акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог,
государственная пошлина, налог на пользование водными биологическими
ресурсами и объектами животного  мира, транспортный налог, земельный  налог

 

 

Классификация налогов представляет собой разделение всей совокупности налогов на подмножества по определенным классификационным признакам.

В зависимости от целей  и особенностей проводимой работы способы классификации налогов могут быть различными. В настоящее время можно выделить следующие наиболее распространенные направления классификации налогов: ( рис.1.)

- по характеру использования

- по характеру налогового  изъятия

- в зависимости от уровня взимания

- по субъекту налогообложения

Рис. 1.Классификации налогов в РФ

Изначально следует  согласиться с тем, что любая  классификация условна и имеет  недостатки. В особой степени, как  отмечает С.Г. Пепеляев, это касается классификации налогов, в которых переплетены политические, юридические и экономические аспекты. Соответственно критерии классификации, верные с экономической точки зрения, не всегда правильны с точки зрения политики или права. Тем не менее классификация налогов, по мнению ученого, способствует их систематизации, которая необходима в законодательных целях:⁵

- во-первых, разумное  построение налоговой системы  требует упорядочения налогов,  исключения дублирующих платежей, что позволяет распределять налоговое  бремя оптимально;

- во-вторых, при налогообложении  разных объектов применяются  различные приемы юридической  техники;

- в-третьих, необходима  группировка налогов, имеющих  одинаковую природу, например, в  целях избежания двойного налогообложения,  при котором один и тот же субъект обречен уплачивать одни и те же или сопоставимые налоги многократно;

- в-четвертых, систематизация  налогов способствует правильному  толкованию налогового законодательства, позволяет избежать ошибок при  применении аналогии в налоговом праве.

Согласно ст.12  части первой Налогового кодекса РФ года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации

Региональными признаются налоги, устанавливаемые Кодексом и  законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;

Другие элементы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов  РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход  местных бюджетов и (или), устанавливаемые  местными органами власти и взимаемые  на подведомственной им территории.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах  и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Трехуровневая система налогообложения дает возможность каждому органу управления самостоятельно формировать доходную часть соответствующего бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений, поступающих из вышестоящего бюджета (например, в виде субвенций регионам), неналоговых поступлений и займов.

В Российской Федерации  формально используются все три  основные формы распределения налоговых  полномочий между уровнями бюджетной  системы, однако роль этих трёх форм отнюдь не одинакова. Однозначно доминирует разделение федеральных налогов между бюджетами всех уровней. Второй по значимости формой является совместное использование доходной базы, а роль раздельного использования источников крайне незначительна (Таблица 2).

Таблица 2

Модель взаимодействия Центра и субъектов Федерации в области налоговых полномочий по основным видам налогов.

Вид налоговых  платежей	Статус налога по законодательству	В какой бюджет поступает	Модель взаимодействия	Используемый  механизм
Налог на прибыль	Федеральный	Федеральный, субъектов  Федерации, местный	Совместное  использование налоговой базы	Установление  двух видов ставок
Налог на доходы физических лиц	Федеральный	Субъектов Федерации, местный	Распределение налоговых доходов	Установление  норматива зачисления в бюджет
НДС	Федеральный	Федеральный	Распределение налоговых доходов	Установление  норматива зачисления в бюджет
Акцизы	Федеральный	Федеральный, субъектов  Федерации, местный	Распределение налоговых доходов	Установление  вида товара, акцизы на которые зачисляются  в соответствующие бюджеты
Налог на имущество предприятий	Субъектов Федерации	Субъектов Федерации, местные бюджеты	Разделение  налоговых баз (между Федерацией и её субъектами) Разделение налоговых  доходов (между субъектами Федерации  и местными бюджетами)
Таможенные  пошлины	Федеральный	Федеральный	Разделение  налоговых баз
Налог с продаж	Субъектов Федерации	Субъектов Федерации	Разделение  налоговых баз

 

Налоговая система в России во многом базируется на тех же принципах построения, что и налоговые системы ряда экономически развитых стран. ⁶

В общем виде классификация  основных видов налогов с точки  зрения их плательщиков может быть представлена с помощью следующей  таблицы (см. табл. 3):

Таблица 3

Классификация налогов  по признаку их плательщиков (предприятия и организации; физические лица)

Основные налоги, уплачиваемые предприятиями:	Основные налоги, уплачиваемые физическими  лицами:
1. НДС;	1. НДФЛ;
2. Акцизы;	2. Налог на имущество физических лиц;
3. Налог на прибыль организаций;	3. Транспортный налог
4. Налог на имущество организаций	4. Земельный налог (с физических лиц)
5. Земельный налог	5.Государственная пошлина (с физических лиц)
6. Налог на игорный бизнес

 

Кроме того, из таблицы 3 видно, что в ряде случаев один и тот же вид налога может взиматься как с предприятий и организаций, так и с физических лиц, например, земельный налог и другие.⁷

Классификация налогов  на прямые и косвенные налоги.

Косвенные налоги можно  определить как разновидность отличающихся по форме (способу) взимания налоговых  платежей, устанавливаемых исходя из платежеспособности лиц, являющихся потребителями облагаемых ими товаров (работ, услуг), которые включаются в цену последних и непосредственно взимаются с лиц их реализующих. Указанным признакам соответствуют акцизы и налог на добавленную стоимость. Совокупность налоговых платежей данного вида формирует систему косвенного налогообложения.⁸

Классификация налогов  на прямые и косвенные, исходя из доходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени  переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.

Прямые налоги взимаются  непосредственно по ставке (величине налога на единицу обложения) или  в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.