Классификация налогов

 

 

 

Глава 2. Принципы налогообложения

Принципы налогообложения были разработаны и провозглашены Адамом Смитом и на сегодняшний день являются действующими.

1. принцип равномерности – каждый должен платить по возможности;
2. принцип определенности – налогоплательщик должен точно знать, когда, сколько и где заплатить налог, размер налога должен быть четко указан;
3. принцип удобства – учитывает интересы налогоплательщика, налог взимается в то время, таким способом, какой удобен для налогоплательщика;
4. принцип экономичности – затраты на сборы налогов должны быть меньше суммы собранных налогов.

Основные принципы системы налогообложения в РФ закреплены в ст.3 части 1 Налогового кодекса РФ (НК РФ) от 31 июля 1998 г. (Федеральный закон № 146-ФЗ).

1. принцип всеобщности и равенства налогообложения в независимости от социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
2. принцип экономической обоснованности налогов и сборов и определенности;
3. принцип сохранения единого экономического пространства РФ при установлении налогов и сборов;
4. принцип определенности – ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, обладающие установленными НК принципами налогов и сборов, не предусмотренные НК РФ. Должны быть определены все элементы налогообложения;
5. акты законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке платить;
6. принцип однократности налогообложения – один субъект уплачивает налог с одного объекта один раз за один период. Нельзя обложить один и тот же объект дважды.

 

Глава 3. Классификация  налогов

Классификация налогов - группировка  законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основу систематизации могут быть положены методы исчисления и взимания налогов, их распределения по звеньям бюджетной системы, характер применяемых налоговых ставок, налоговых льгот и другие критерии.

Наиболее существенное значение для  современной теории и практики налогообложения  имеют следующие основные формы  классификации налогов: 1) по субъекту налогообложения; 2) по способу взимания; 3) по уровню установления; 4) по учету налога в зависимости от источника уплаты; 5) по целевой направленности налоговых поступлений.

3.1. По субъекту  налогообложения

По субъекту налогообложения:

• налоги с физических лиц;
• налоги с организации (с юридических лиц);
• налоги с физических и с юридических лиц.

 

3.2. По способу взимания.

По способу взимания различают:

• прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
• реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);
• личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);
• косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов высту­пает потребитель товара, работы, услуги.

В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

• косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);
• косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость);
• фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
• таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

 

3.3. По уровню установления

По уровню, на котором устанавливаются и контролируются налоги (статусная классификация налогов по уровню компетенции государственной власти):

• федеральные;
• региональные;
• местные.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов закреплен  в ст.13-15 Налогового кодекса.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

1) налог на  добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на  доходы физических лиц;

4) единый социальный  налог;

5) налог на  прибыль организаций;

6) налог на  добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на  имущество организаций;

2) налог на  игорный бизнес;

3) транспортный  налог.

К местным  налогам относятся:

1) земельный  налог;

2) налог на  имущество физических лиц.

Кроме деления налогов на федеральные, региональные и местные, существуют специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые  режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся (в ст. 18 НК РФ):

1) система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в  виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

 

3.4. По учету налога в зависимости от источника уплаты

По учету налога в  зависимости от источника уплаты:

• налоги, включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины);
• налоги, включаемые в себестоимость продукции, в затраты предприятия (ЕСН, налоги, уплачиваемые в зависимости от отраслевой принадлежности, земельный налог);
• налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия (налог на имущество – уплачивается из прибыли до уплаты налога на прибыль, налог на прибыль).

 

3.5. По целевой  направленности налоговых поступлений

По целевой направленности налоговых поступлений:

• целевые – налоги, финансирующие направленные затраты бюджетного и внебюджетного характера (ЕСН, транспортный налог);
• общие (абстрактные) – предназначены для функционирования бюджетов различных уровней в целом (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организации, налог на имущество организации, акцизы).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Множественность налогов позволяет создать предпосылки для проведения гибкой налоговой политики государством, в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан и фирм, воздействовать на потребление и накопление.

Кроме того, из принципа множественности следует  эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственная оптимизация  по одному налогу неизменно влечет за собой рост платежей по другому.

Однако практически  всегда необходимо учитывать, что любая  система только тогда по-настоящему результативна, когда она предусматривает  множественность налогов, так как  установление единого налога имеет массу финансовых, политических и этических недостатков.

Единое экономическое пространство России предопределяет политику российского государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Данное положение является проявлением государственно-правовой идеи фискального федерализма, как основного способа распределения налоговых полномочий между федеральными и региональными властями, а также органами местного самоуправления.           Стержень идеи - распределение налоговых доходов между различными уровнями бюджета на научной оптимальной основе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.-СПб.: Тускарора, 2002. - 296с.;
2. Налогообложение и инновации в курсовом и дипломном проектировании: Учеб. пособие / Л.Н. Мишунина. - Владивосток, 2010.
3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Перов А.В., Толкушин А.В. - М.: Юрайт-Издат, 2004.
4. http://bibliofond.ru/view.
5. http://coolreferat.com.